Pro forma

El término pro forma (en latín, "como una cuestión de forma" o "en aras de la forma") se usa con mayor frecuencia para describir una práctica o documento que se proporciona como cortesía o satisface requisitos mínimos, se ajusta a una norma o doctrina, tiende a realizarse superficialmente o se considera una formalidad. El término se usa en los campos legal y comercial para referirse a varios tipos de documentos que se generan de forma rutinaria.

Contabilidad

La contabilidad proforma es un estado de las actividades financieras de la empresa, pero excluye las "transacciones inusuales y no recurrentes" al indicar cuánto dinero ganó realmente la empresa. Ejemplos de gastos que a menudo se excluyen de los resultados pro forma son los costos de reestructuración de la empresa, una disminución en el valor de las inversiones de la empresa u otros cargos contables, como ajustar el balance actual para corregir prácticas contables defectuosas en años anteriores.

Hubo un auge en la presentación de informes de resultados pro forma en los EE. UU. a partir de fines de la década de 1990, y muchas empresas de punto com utilizaron la técnica para reconvertir sus pérdidas en ganancias, o al menos para mostrar pérdidas más pequeñas que las que mostraba la contabilidad GAAP de EE. UU. La Comisión de Bolsa y Valores de los EE. UU. requiere que las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos informen los resultados financieros basados ​​en los GAAP de los EE. UU., y ha advertido a las empresas que el uso de resultados pro forma para ocultar los resultados de los GAAP de los EE. UU. se consideraría fraude si se usa para engañar a los inversores.

Negocio

Estados financieros

En los negocios, los estados financieros proforma se preparan antes de una transacción planificada, como una fusión, una adquisición, una nueva inversión de capital o un cambio en la estructura de capital, como la adquisición de nuevas deudas o la emisión de acciones.

La proforma modela los resultados anticipados de la transacción, con especial énfasis en los flujos de caja, los ingresos netos y los impuestos proyectados. En consecuencia, los estados pro forma resumen el estado futuro proyectado de una empresa, con base en los estados financieros actuales. Las cifras pro forma deben etiquetarse claramente como tales y debe explicarse claramente la razón de cualquier desviación de las cifras pasadas informadas.

Por ejemplo, cuando se contempla una transacción con un efecto importante en la situación financiera de una empresa, el departamento de finanzas preparará, para revisión de la gerencia y del directorio, un plan de negocios que contenga estados financieros proforma que demuestren el efecto esperado de la transacción propuesta en la situación financiera de la empresa. viabilidad. Los prestamistas y los inversionistas requerirán dichas declaraciones para estructurar o confirmar el cumplimiento de los convenios de deuda, como la cobertura de la reserva del servicio de la deuda y las proporciones de deuda a capital. De manera similar, cuando se prevé una nueva corporación, sus fundadores prepararán estados financieros pro forma para información de los posibles inversores. Asimismo, los bancos solicitarán pro formaestados de cuenta en lugar de declaraciones de impuestos para una empresa nueva con el fin de verificar el flujo de caja antes de emitir un préstamo o una línea de crédito.

Véase: (i) en general, Previsión financiera y Previsión de flujo de caja; (ii) para los componentes/pasos del modelado de negocios aquí, Esquema de finanzas § Modelado financiero; (iii) para mayor discusión y consideraciones, Valuación usando flujos de efectivo descontados § Determinar el flujo de efectivo para cada período de pronóstico.

Facturas

En las transacciones comerciales, una factura proforma es un documento que establece el compromiso del vendedor de vender bienes al comprador a precios y condiciones específicos. Se utiliza para declarar el valor de la operación. No es una factura real porque no se utiliza para registrar las cuentas por cobrar del vendedor y las cuentas por pagar del comprador.

Simplemente, una " factura pro forma " es una "orden de compra confirmada" en la que el comprador y el proveedor acuerdan los detalles y el costo del producto que se enviará al comprador. Por lo general, se genera una factura pro forma cuando el vendedor está listo para enviar el material, pero quiere asegurarse de que el pago se envíe antes del envío. Y del mismo modo, el cliente también quiere saber qué componentes se incluyen en la factura pro forma para evitar discrepancias posteriores.

Una cotización de venta se prepara en forma de factura pro forma, que es diferente de una factura comercial. Se utiliza para crear una venta y se envía antes de la factura comercial. El contenido de una factura proforma es casi idéntico al de una factura comercial y, por lo general, se considera un acuerdo vinculante, pero debido a que una factura proforma no es un documento legalmente vinculante, el precio puede cambiar antes de la venta final.

Una factura proforma también se puede utilizar para envíos que contienen artículos que no se compran ni venden, como regalos, muestras y efectos personales, mientras que una factura comercial se utiliza cuando los productos enviados se compran o venden. Sin embargo, es mejor utilizar una factura o declaración de aduanas, ya que los funcionarios fronterizos requieren valores para la declaración de exportación. Una factura o declaración de aduanas se usa comúnmente en Nueva Zelanda para envíos postales de paquetes aéreos.

El comercio internacional

Una factura proforma es lo mismo que una factura comercial que, cuando se utiliza en el comercio internacional, representa los detalles de una venta internacional a las autoridades aduaneras. Se presenta una factura pro forma en lugar de una factura comercial cuando no hay venta entre el remitente y el importador (por ejemplo, en el caso de un RMA para bienes de reemplazo), o si los términos de la venta entre el vendedor y el comprador son tales que aún no se dispone de una factura comercial en el momento del envío internacional. Se requiere una factura proforma para indicar los mismos hechos que la factura comercial y el contenido lo prescriben los gobiernos que son parte de la transacción.

En algunos países, la aduana puede aceptar una factura pro forma (generada por el importador y no por el exportador) si la factura comercial requerida no está disponible en el momento de presentar los documentos de entrada en el puerto de entrada para liberar las mercancías de la aduana. La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los EE. UU., por ejemplo, utiliza facturas proforma para evaluar los aranceles y examinar las mercancías, pero el importador registrado debe depositar una fianza y presentar una factura comercial dentro de los 120 días a partir de la fecha de entrada. Si la factura comercial requerida se necesita con fines estadísticos, el importador debe presentar la factura comercial dentro de los 50 días a partir de la fecha en que la Aduana libera las mercancías al importador.

Ley

En la ley, los fallos judiciales pro forma están destinados simplemente a facilitar el proceso legal (de hecho, para hacer avanzar los asuntos).

Ingeniería

En ingeniería, los dibujos pro forma se utilizan para facilitar la liberación de dibujos de partes imaginarias.

Gobierno

Sistema de Westminster

En ciertas naciones de la Commonwealth con un sistema de Westminster, como el Reino Unido, Canadá y Australia, los proyectos de ley pro forma se presentan inmediatamente antes de la consideración del discurso del trono. Los proyectos de ley pro forma son actos legislativos incompletos y solo se someten a la etapa de primera lectura. Simbolizan la autoridad del parlamento para discutir asuntos distintos a los especificados por el jefe de estado, para los cuales aparentemente se convocó al parlamento. Después de la primera lectura, el proyecto de ley nunca se considera más. El proyecto de ley pro forma se presentó por primera vez en la Cámara de los Comunes de Inglaterra en 1558.

En el Parlamento del Reino Unido, los equivalentes son el proyecto de ley Outlawries en la Cámara de los Comunes y el proyecto de ley Select Sacristries en la Cámara de los Lores. En el Parlamento de Canadá, dichos proyectos de ley se titulan Proyecto de ley C-1, Ley relativa a la administración de los juramentos del cargo, y Proyecto de ley S-1, Ley relativa a los ferrocarriles en la Cámara de los Comunes de Canadá y el Senado de Canadá, respectivamente. En la Cámara de Representantes de Australia, se redacta un nuevo proyecto de ley al comienzo de cada período parlamentario (en el 47.º Parlamento, este fue el Proyecto de Ley de Enmienda de Aduanas de 2022) y lo presenta el Primer Ministro. El proyecto de ley se somete a la primera lectura, pero no se realiza una segunda lectura a diferencia de los proyectos de ley normales.Sin embargo, partiendo de la tradición británica y canadiense, el contenido de los proyectos de ley aborda los asuntos a los que se refiere su título y, en teoría, podría promulgarse como cualquier otro proyecto de ley normal. Esta práctica no se extiende al Senado australiano; en cambio, se llevan a cabo otros asuntos formales (como el turno de preguntas) antes de considerar el discurso del gobernador general.

Estados Unidos

En el gobierno federal de los Estados Unidos, cualquiera de las cámaras del Congreso (la Cámara de Representantes o el Senado) puede celebrar una sesión pro forma en la que no se espera que se lleven a cabo asuntos formales. Por lo general, esto es para cumplir con la obligación de la Constitución de "que ninguna de las cámaras puede suspender la sesión por más de tres días sin el consentimiento de la otra". Las sesiones pro forma también se pueden usar para evitar que el presidente vete proyectos de ley o llame al Congreso a una sesión especial. También se han utilizado para evitar que los presidentes hagan nombramientos en receso.

En 2012, el presidente Barack Obama intentó hacer cuatro citas durante una sesión pro forma, cuestionando la práctica de bloquear las citas en receso. Sin embargo, en 2014, la Corte Suprema de los Estados Unidos en NLRB v. Noel Canning determinó que el presidente había usado indebidamente su poder presidencial para hacer estos nombramientos, afirmando que mientras el Senado estaba en receso puntuado por sesiones pro forma, el período de tiempo entre las sesiones no fueron lo suficientemente largas para invocar tal poder.

En abril de 2020, el presidente Donald Trump afirmó que el poder constitucional del presidente para "convocar o levantar la sesión del Congreso" "en ocasiones extraordinarias", un poder que nunca se ha usado para levantar la sesión del Congreso, aunque se ha usado en raras ocasiones para convocar al Congreso, faculta que suspenda ambas cámaras del Congreso (anulando el procedimiento pro forma) y permitiéndole hacer nombramientos para cargos gubernamentales vacantes mientras el Congreso está suspendido. La sugerencia fue condenada por Joe Lockhart. Además, el poder constitucional del presidente para levantar una o ambas cámaras del Congreso se limita a situaciones en las que la "Hora de la suspensión" no está de acuerdo entre la Cámara y el Senado creando un "Caso de desacuerdo", que implica el Artículo I, Sección 5 de la Constitución, que prohíbe que cualquiera de las cámaras del Congreso suspenda sus sesiones durante más de tres días sin el consentimiento de la otra cámara del Congreso.Sin embargo, el sistema de sesiones pro forma cada tres días por ambas cámaras del Congreso parecería representar un obstáculo para encontrar un "Caso de Desacuerdo" Constitucional entre las cámaras del Congreso con respecto a un aplazamiento de más de tres días si ninguna de las cámaras nunca se considera suspendida por más de tres días y, por lo tanto, nunca busca el consentimiento de la otra cámara del Congreso para suspenderla y, por lo tanto, nunca crea una situación en la que pueda surgir un "Caso de desacuerdo" para autorizar al Presidente a ejercer este poder.

Existen prácticas similares en las legislaturas estatales, y por razones similares; por ejemplo, en Minnesota, los cuerpos legislativos tienen el mismo requisito de reunión cada tres días que tiene el Congreso. Se llevan a cabo sesiones pro forma para cumplir con este requisito.