Fideicomiso de seguro de vida

Un fideicomiso de seguro de vida es un fideicomiso irrevocable y no modificable que es propietario y beneficiario de una o más pólizas de seguro de vida. A la muerte del asegurado, el fideicomisario invierte el producto del seguro y administra el fideicomiso para uno o más beneficiarios. Si el fideicomiso posee un seguro sobre la vida de una persona casada, el cónyuge y los hijos no asegurados suelen ser beneficiarios del fideicomiso de seguros. Si el fideicomiso posee un seguro de "segundo en morir" o de supervivencia que solo paga cuando ambos cónyuges fallecen, solo los hijos serían beneficiarios del fideicomiso de seguro.

En los Estados Unidos, la titularidad adecuada del seguro de vida es importante si se quiere que los ingresos del seguro escapen a los impuestos federales sobre el patrimonio. Si la póliza es propiedad del asegurado, los ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el patrimonio. (Esto supone que el valor agregado del patrimonio más el seguro de vida es lo suficientemente grande como para estar sujeto a impuestos sobre el patrimonio). Para evitar el impuesto sobre el patrimonio, algunos asegurados nombran a un hijo, cónyuge u otro beneficiario como propietario de la póliza.

Hay inconvenientes en que los ingresos del seguro se paguen directamente a un hijo, cónyuge u otro beneficiario.

• Hacerlo puede ser incompatible con los deseos del asegurado o con los mejores intereses del beneficiario, que puede ser menor de edad o carecer de sofisticación financiera y no puede invertir los fondos de manera inteligente.
• Los ingresos del seguro se incluirán en el patrimonio sujeto a impuestos del beneficiario en el momento de su muerte posterior. Si los ingresos se utilizan para pagar los impuestos sucesorios del asegurado, al principio parecería que los ingresos no podrían estar disponibles para ser gravados a la muerte posterior del beneficiario. Sin embargo, el uso de los ingresos del seguro para pagar los impuestos sobre el patrimonio del asegurado aumenta efectivamente el patrimonio del beneficiario, ya que el beneficiario no tendrá que vender los bienes heredados para pagar dichos impuestos.

La solución a ambos inconvenientes suele ser un fideicomiso de seguro de vida irrevocable.

Si es posible, el fideicomisario del fideicomiso de seguros debe ser el solicitante original y propietario del seguro. Si el asegurado transfiere una póliza existente al fideicomiso de seguros, la transferencia será reconocida por el Servicio de Impuestos Internos solo si el asegurado sobrevive a la fecha de la transferencia por no menos de tres años. Si el asegurado fallece dentro de este período de tres años, se ignorará la transferencia y los ingresos se incluirán en el patrimonio imponible del asegurado.

Los fideicomisos de seguros pueden ser financiados o no financiados. Un fideicomiso de seguro de vida financiado posee uno o más contratos de seguro y activos que producen ingresos. Los ingresos de los activos se utilizan para pagar algunas o todas las primas. Los fideicomisos de seguros financiados no se usan comúnmente por dos razones:

• el costo adicional del impuesto sobre donaciones de transferir activos que producen ingresos al fideicomiso y
• las reglas del fideicomiso del otorgante del IRC §677(a)(3) hacen que el otorgante pague impuestos sobre los ingresos del fideicomiso.

Los fideicomisos de seguros no financiados poseen una o más pólizas de seguros y se financian con donaciones anuales del otorgante.

Habitualmente, el fideicomisario del fideicomiso de seguros está autorizado, pero no obligado, a comprar activos del patrimonio del asegurado oa prestar el producto del seguro a su patrimonio. Dado que el fideicomisario del fideicomiso de seguros posee todos los incidentes de propiedad en la póliza de seguro, el fideicomiso de seguros proporciona liquidez al patrimonio del asegurado mientras protege los ingresos del seguro o los activos adquiridos con los ingresos del impuesto sobre el patrimonio cuando el asegurado fallece, siempre que el fideicomiso tenga la fideicomitente y fideicomisario apropiados.

Por lo general, las personas configuran un fideicomiso de seguros por las pocas razones que se muestran a continuación:

i) Controlar las distribuciones

ii) Pasivos de liquidación

iii) Cuidarse a sí mismos

iv) Asegurar que el menor pueda recibir el dinero

v) Designar beneficiarios sustitutos

vi) Para beneficiar a nominados no fiduciarios