Impuesto de timbre

El impuesto de timbre o estampillas es un impuesto que grava las compras o documentos de una sola propiedad (incluida, históricamente, la mayoría de los documentos legales, como cheques, recibos, comisiones militares, licencias de matrimonio y transacciones de tierras). Se tenía que adjuntar o imprimir un sello fiscal físico en el documento para demostrar que se había pagado el impuesto de timbre antes de que el documento fuera legalmente efectivo. Las versiones más modernas del impuesto ya no requieren un sello real.

Se cree que el deber se originó en Venecia en 1604, siendo introducido (o reinventado) en España en la década de 1610, los Países Bajos españoles en la década de 1620, Francia en 1651, Dinamarca en 1657, Prusia en 1682 e Inglaterra en 1694.

Uso por país

Australia

El Gobierno Federal de Australia no impone impuestos de timbre. Sin embargo, los estados australianos imponen derechos de timbre sobre diversos instrumentos (documentos escritos) y transacciones. Las leyes de impuestos de timbre pueden diferir significativamente entre las ocho jurisdicciones. Las tasas del impuesto de timbre también difieren entre las jurisdicciones (normalmente hasta un 5,5 %), al igual que la naturaleza de los instrumentos y las transacciones sujetas al impuesto. Algunas jurisdicciones ya no requieren un documento físico para atraer lo que ahora se conoce como " impuesto de transacción ".

Las principales formas de impuestos incluyen el impuesto de transferencia sobre la compra de terrenos (tanto en propiedad como en arrendamiento), edificios, accesorios, planta y equipo, activos comerciales intangibles (como el fondo de comercio y la propiedad intelectual), deudas y otros tipos de bienes imponibles. Otro tipo clave de obligación es la obligación del propietario de la tierra, que se impone a la adquisición de acciones en una empresa o unidades en un fideicomiso que posee tierras por encima de cierto umbral de valor.

Dinamarca

En 1657 se introdujo un impuesto de timbre temporal para financiar la guerra con Suecia. Se hizo permanente en 1660 y permanece en el libro de estatutos aunque se ha modificado sustancialmente. La mayoría de los derechos de timbre fueron abolidos a partir del 1 de enero de 2000 y la ley actual sólo contempla los derechos de timbre sobre las pólizas de seguro. Los derechos de timbre sobre el registro de la propiedad se cambiaron de nombre y se transfirieron a un estatuto separado, pero siguen siendo esencialmente los mismos, es decir, 0,6% sobre escrituras y 1,5% sobre préstamos garantizados con bienes inmuebles.

Unión Europea

El impuesto de timbre es abordado por la Comisión Europea con respecto a la obtención de capital (impuesto de capital). La Directiva 69/335/CEE del Consejo, de 17 de julio de 1969, relativa a los impuestos indirectos sobre la obtención de capital, establece que las operaciones sujetas al impuesto sobre las aportaciones sólo pueden someterse a imposición en el Estado miembro en cuyo territorio esté situada la sede efectiva de la dirección de una sociedad de capital momento en que tales transacciones tienen lugar. Cuando el centro de dirección efectivo de una sociedad de capital esté situado en un tercer país y su domicilio social esté situado en un Estado miembro, las operaciones sujetas al impuesto sobre las aportaciones tributarán en el Estado miembro donde esté situado el domicilio social. Cuando el domicilio social y el centro de dirección efectivo de una sociedad de capital estén situados en un tercer país,

El espíritu de la Directiva 2008/7/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, relativa a los impuestos indirectos sobre la obtención de capital es que el impuesto sobre las aportaciones interfiere con la libre circulación de capitales. La Propuesta de Directiva del Consejo de 28 de septiembre de 2011 sobre un sistema común de impuestos sobre las transacciones financieras modificará esta Directiva 2008/7/CE, pero no se publica en el Diario Oficial. Esta Directiva 2008/7/CE reconoce que la mejor solución sería suprimir el derecho, pero permite que los Estados miembros que aplicaban el derecho el 1 de enero de 2006 puedan seguir haciéndolo en condiciones estrictas. Con esta Directiva sobre el impuesto de timbre, los Estados miembros no podrán gravar con impuestos indirectos la obtención de capital de las sociedades de capital en:

• aportes de capital;
• préstamos o servicios prestados como parte de aportes de capital;
• registro u otras formalidades requeridas antes de comenzar el negocio debido a la forma legal de la empresa;
• modificación de los instrumentos constitutivos de la sociedad, en particular cuando implique la transformación en otro tipo de sociedad, el traslado del centro de dirección efectiva o del domicilio social de un Estado miembro a otro, un cambio en el objeto social o la ampliación de su período de existencia;
• operaciones de reestructuración.

Los impuestos indirectos también están totalmente prohibidos sobre la emisión de ciertos valores y debentures.

Hong Kong

De acuerdo con el Anexo 1 de la Ordenanza de impuestos de timbre de Hong Kong Cap.117 (SDO), el impuesto de timbre se aplica a algunos documentos legalmente vinculantes clasificados en 4 encabezados:

• Cabecera 1: Todas las transacciones de venta o arrendamiento de bienes inmuebles de Hong Kong.
• Cabeza 2: La transferencia de acciones de Hong Kong.
• Cabeza 3: Todos los instrumentos al portador de Hong Kong.
• Encabezado 4: cualquier duplicado y contraparte de los documentos anteriores.

Un ejemplo son las acciones de empresas que están constituidas en Hong Kong o cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong. Aparte de dichas acciones, las acciones de HK se definen como acciones y valores negociables, participaciones en fideicomisos de inversión y derechos para suscribir o adjudicar acciones. El impuesto de timbre sobre la transmisión de la venta de terrenos se cobra a tasas progresivas que van del 1,5% al ​​8,5% del monto de la contraprestación. La tasa máxima del 8,5% se aplica cuando la contraprestación supera los 21.739.130 dólares de Hong Kong.

Además, en respuesta al recalentamiento del mercado inmobiliario, el Gobierno ha propuesto en 2010 y 2012 dos tipos más de derechos de timbre con respecto a las transmisiones por venta de terrenos:

• Head 1AA / 1B: impuesto de timbre especial (que se aplica a propiedades residenciales revendidas dentro de los 3 años posteriores a la compra)
• Head 1AAB / 1C: impuesto de timbre del comprador (que se aplica a propiedades residenciales compradas por empresas o residentes permanentes que no son de Hong Kong)

El impuesto de timbre especial fue promulgado por el Consejo Legislativo el 29 de junio de 2011 y entraría en vigencia a partir del 20 de noviembre de 2010. El Consejo Legislativo promulgó una tasa mejorada del impuesto de timbre especial y el impuesto de timbre del comprador el 27 de febrero de 2014, pero entraría en vigor retrospectivamente desde el 27 de octubre de 2012.

El gobierno actualiza regularmente sus leyes de timbre y, además de lo anterior, ahora se han publicado varias otras enmiendas que también tienen como objetivo enfriar el mercado inmobiliario. Las calculadoras de terceros facilitan la comprensión del complejo conjunto de reglas, lo que facilita la estimación del último costo de compra o venta.

Las agencias inmobiliarias suelen organizar el sellado de los contratos de arrendamiento de apartamentos residenciales.

India

Las leyes indias exigen el pago de derechos de timbre en una categoría limitada de documentos de transacciones. En términos generales, los documentos que afectan los derechos y títulos de propiedad requieren el pago de derechos de timbre. El gobierno central requiere que se pague el impuesto de timbre en varias clases de documentos de transacciones, principalmente centrados en valores, en virtud de la Ley del Timbre de la India de 1899. Además, el gobierno estatal puede cobrar el impuesto de timbre para otras transacciones según la legislación específica del estado.. Por ejemplo, la ley de impuestos de sellos del estado de Maharashtra se rige por la Ley de sellos de Maharashtra de 1958 (Ley de Bombay LX de 1958).

Indonesia

El impuesto de timbre (materai) está en uso en Indonesia en una variedad de documentos legales. Sigue siendo necesario sellar el documento.

Irlanda

En la República de Irlanda, los derechos de timbre se aplican a varios elementos, incluidos (entre otros) tarjetas de crédito, tarjetas de débito, tarjetas de cajero automático, cheques, transferencias de propiedad y determinados documentos judiciales. El impuesto de timbre era anteriormente un impuesto progresivo graduado y cuanto más cara compraba la casa, mayor era la tasa del impuesto de timbre. La tasa máxima aumentó lentamente del 0,5% en 1882 al 3% en 1947, 5% en 1973, 6% en 1975, alcanzando su punto máximo en 9% en 1997.El presupuesto de 2008 inauguró una serie de reducciones de tarifas. A partir de 2011 el impuesto de Actos Jurídicos Documentados se fija en el 1% para inmuebles residenciales hasta 1 millón de euros y en el 2% sobre el importe restante. Los bienes inmuebles no residenciales, la construcción, las pólizas de seguros, el fondo de comercio de bienes intangibles comerciales están gravados al 2%. Un arrendamiento de propiedad de cualquier tipo tributa de acuerdo con la duración del arrendamiento, 1% de la renta anual promedio, o la tasa de mercado, la que sea mayor, si es de 35 años o menos, 6% hasta 100 años y 12% para un arrendamiento. de más de 100 años de duración. Las contrapartes (duplicados) de los documentos están gravadas con 12,50 € o el impuesto sobre el documento original, el que sea menor. El valor de la propiedad para el impuesto de timbre no incluye el IVA. Los regalos se gravan al valor de mercado.Varias exenciones, incluidas las de obsequios entre parientes cercanos y compradores de vivienda por primera vez, expiraron en 2010. La transferencia de acciones y valores negociables está gravada al 1% si supera los 1.000 € o si es un obsequio. Los warrants sobre acciones al portador están gravados al 3% del valor de las acciones, y la emisión de (nuevos) warrants al portador se prohibió a partir del 1 de junio de 2015.

Singapur

Desde 1998, el impuesto de timbre en Singapur solo se aplica a documentos relacionados con bienes inmuebles, acciones y acciones. Las compras de propiedades o acciones de Singapur negociadas en la Bolsa de Singapur están sujetas al impuesto de timbre. La Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS) exige el pago del impuesto de timbre dentro de los 14 días posteriores a la firma del documento si se realiza en Singapur y 30 días si el documento se firma en el extranjero. La falta de pago dentro del tiempo fijado conlleva una fuerte sanción.

Las tarifas aplicables y más información se pueden obtener de la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur. La legislación que cubre los derechos de timbre de Singapur se encuentra en la Ley de derechos de timbre.

Suecia

La legislación sueca aplica un impuesto de timbre sobre las escrituras de propiedad del 1,5 % del valor de compra. Además, se aplica un impuesto de timbre del 2,0% a los nuevos valores hipotecarios ("pantbrev") para propiedades.

Reino Unido

El "Impuesto de reserva de derechos de timbre" (SDRT) se introdujo en acuerdos para transferir ciertas acciones y otros valores en 1986, aunque con un alivio para intermediarios como creadores de mercado y grandes bancos que son miembros de un intercambio calificado. El "Impuesto sobre la tierra del impuesto de timbre" (SDLT), un nuevo impuesto de transferencia derivado del impuesto de timbre, se introdujo para las transacciones de terrenos y propiedades a partir del 1 de diciembre de 2003. El SDLT no es un impuesto de timbre, sino una forma de impuesto de transferencia autoevaluado que se cobra sobre " transacciones de tierras".

El 24 de marzo de 2010, el canciller Alistair Darling introdujo dos cambios significativos en el impuesto territorial del impuesto de timbre del Reino Unido. Para los compradores primerizos que adquieran una propiedad de menos de 250.000 libras esterlinas, se abolió el impuesto sobre la tierra del impuesto de timbre durante los dos años siguientes. Esta medida se vio compensada por un aumento del 4 % al 5 % en el impuesto sobre la tierra del impuesto de timbre sobre propiedades residenciales que cuestan más de 1 millón de libras esterlinas.

En diciembre de 2014 se anunciaron reformas adicionales, de modo que las tasas ahora se pagan solo sobre la parte del precio de la propiedad dentro de cada banda impositiva.

En la Declaración de otoño de 2015, el Canciller anunció que los compradores de segundas residencias (ya sea para alquilar o para vacaciones) pagarían un 3 % adicional a partir de abril de 2016.

El Presupuesto de 2017 abolió el impuesto de timbre para los compradores de vivienda por primera vez en Inglaterra y Gales que adquirieran viviendas de hasta 300 000 libras esterlinas, lo que ahorró a los compradores primerizos hasta 5000 libras esterlinas. Además, los compradores primerizos que gasten hasta 500 000 £ solo pagarán el impuesto de timbre al 5 % sobre la cantidad que supere las 300 000 £. Aquellos que gasten más de £ 500,000 pagarán el impuesto de timbre completo.

El gobierno define a los compradores por primera vez como '... una persona o personas que nunca han tenido un interés en una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tiene la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal.'

Stamp Duty Land Tax solo se aplica en Inglaterra e Irlanda del Norte. En Escocia, SDLT fue reemplazado por el impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios el 1 de abril de 2015. En Gales, el impuesto sobre transacciones de terrenos se introdujo en mayo de 2018.

Estados Unidos

Aunque el gobierno federal impuso anteriormente varios impuestos de sellos documentales sobre escrituras, pagarés, primas de seguros y otros documentos transaccionales, en la actualidad dichos impuestos solo los imponen los estados. Por lo general, cuando se transfieren o venden bienes inmuebles, se recaudará un impuesto de transferencia de bienes inmuebles en el momento de la inscripción de la escritura en los registros públicos. Además, muchos estados imponen un impuesto sobre las hipotecas u otros instrumentos que garantizan préstamos contra bienes inmuebles. Este impuesto, conocido como impuesto hipotecario, impuesto sobre bienes intangibles o impuesto sobre timbres documentales, también suele recaudarse en el momento de la inscripción de la hipoteca o escritura de fideicomiso ante la autoridad de registro.