Política tributaria

La política tributaria es la elección de un gobierno en cuanto a qué impuestos imponer, en qué cantidades ya quién. Tiene aspectos tanto microeconómicos como macroeconómicos. Los aspectos macroeconómicos se refieren a la cantidad total de impuestos a recaudar, lo que puede afectar inversamente el nivel de actividad económica; este es un componente de la política fiscal. Los aspectos microeconómicos se refieren a cuestiones de equidad (a quién gravar) y eficiencia distributiva (es decir, qué impuestos tendrán un efecto distorsionador sobre las cantidades de varios tipos de actividad económica). El régimen fiscal de un país es un instrumento de política clave que puede influir negativa o positivamente en la economía del país.

Las políticas tributarias tienen consecuencias económicas significativas tanto para la economía nacional como para grupos particulares dentro de la economía (por ejemplo, hogares, empresas y bancos). Las políticas tributarias a menudo se diseñan con la intención de estimular el crecimiento económico, aunque los economistas difieren significativamente sobre qué políticas son más efectivas para fomentar el crecimiento.

La fiscalidad es tanto una cuestión política como económica. Los líderes políticos han utilizado la política tributaria para promover sus agendas al iniciar varias reformas tributarias: disminuir (o aumentar) las tasas impositivas, cambiar la definición de ingresos imponibles, crear nuevos impuestos sobre productos específicos, etc. Por supuesto, nadie en particular quiere pagar impuestos. Grupos específicos, como propietarios de pequeñas empresas, agricultores o personas jubiladas, ejercen un esfuerzo político importante para reducir su parte de la carga fiscal. Los códigos tributarios están repletos de reglas que benefician a un determinado grupo de contribuyentes mientras que, inevitablemente, trasladan una mayor parte de la carga a otros.

Principales motivos de tributación

Hay algunas razones principales por las que el gobierno necesita recaudar impuestos:

1. Falla del mercado: principalmente para desalentar las compras de ese producto (cualquier impuesto crea un desincentivo, por lo que los consumidores reducirán sus compras y buscarán alternativas).
   • Los impuestos pueden crear incentivos que promuevan el comportamiento deseable y desincentivos para el comportamiento no deseado. Los impuestos cambian el comportamiento humano y, por lo tanto, influyen en el resultado del mercado. Por ejemplo, en presencia de externalidades, queremos cambiar el resultado del mercado para alcanzar el óptimo social (de lo contrario, hay una pérdida irrecuperable de externalidades); en estos casos, los responsables de la formulación de políticas implementan impuestos especiales, impuestos sobre el carbono, etc.
2. Para generar ingresos.
   • Los impuestos son la fuente más importante de ingresos del gobierno. Los gobiernos pueden utilizar los ingresos fiscales para proporcionar servicios públicos como la seguridad social, la atención de la salud, la defensa nacional y la educación.
3. Cambiando la distribución del ingreso y la riqueza.
   • Los impuestos proporcionan un medio para redistribuir los recursos económicos hacia aquellos con bajos ingresos o necesidades especiales (los ingresos fiscales se pueden utilizar para pagos de transferencia, como beneficios sociales).

Filosofía

Los formuladores de políticas debaten la naturaleza de la estructura tributaria que planean implementar (es decir, qué tan progresiva o regresiva) y cómo podrían afectar a las personas y empresas (es decir, la incidencia fiscal).

La razón de tal enfoque es la eficiencia económica, ya que el asesor del rey Estuardo de Inglaterra, Richard Petty, señaló que el gobierno no quiere matar a la gallina de los huevos de oro. Los impuestos eficientes paradigmáticos son aquellos que no distorsionan o son de suma global. Sin embargo, los economistas definen la distorsión solo de acuerdo con el efecto sustitución, porque cualquier cosa que no cambie los precios relativos no produce distorsión. También se debe considerar el efecto ingreso, que a efectos de la política fiscal a menudo se debe suponer que se cancela en el agregado. La pérdida de eficiencia se representa en los diagramas de la curva de demanda y la curva de oferta como el área dentro del Triángulo de Harberger.

El Seguro Nacional en el Reino Unido y la Seguridad Social en los Estados Unidos son formas de bienestar social financiadas fuera de sus sistemas nacionales de impuestos sobre la renta, pagadas a través de las contribuciones de los trabajadores, algo que los críticos denominan un impuesto furtivo.

Administración

La implementación de la política fiscal siempre ha sido un asunto complicado. Por ejemplo, en la América colonial prerrevolucionaria, el argumento "No hay impuestos sin representación" resultó de la política fiscal de la Corona británica, que gravaba a los colonos pero no ofrecía voz en su gobierno. Un ejemplo estadounidense más reciente es la famosa cita de política fiscal del presidente George HW Bush: "Lee mis labios: no hay nuevos impuestos".

Una administración tributaria eficiente alienta a las empresas a registrarse formalmente, ampliando la base impositiva y aumentando los ingresos. Una administración tributaria injusta puede dañar el sistema tributario y reducir la legitimidad del gobierno. En muchos países en desarrollo, el fracaso de mejorar la administración tributaria al mismo tiempo que se introducen nuevos sistemas tributarios ha llevado a la generalización de la evasión fiscal y a la reducción de los ingresos tributarios. Además, es importante mantener las reglas claras y simples para fomentar el cumplimiento. La alta evasión de impuestos está asociada con sistemas tributarios complicados. Tener un sistema tributario bien diseñado y simple es capaz de aumentar el empleo, la inversión y la transparencia. El ecosistema de la administración tributaria también está cambiando, con la introducción de nuevas herramientas y tecnologías analíticas, debido a esto, los flujos de información digital están aumentando. Como consecuencia,

Costos operativos de la política tributaria

Los sistemas tributarios modernos tienen la capacidad de imponer una pesada carga a los contribuyentes, y en particular a los contribuyentes de las pequeñas empresas. Esa carga normalmente consta de tres elementos. En primer lugar, están los propios impuestos. En segundo lugar, están los costos de eficiencia (denominados de diversas formas pérdidas irrecuperables o exceso de carga), el tercer tipo de costos son los costos de cumplimiento de la tributación y, por último, están los costos administrativos (a veces denominados costos operativos) del sistema tributario.. Los costos administrativos pueden describirse como costos incurridos (principalmente) por agentes del sector público para administrar el sistema de impuestos y beneficios.La relación entre los costos administrativos y de cumplimiento de los impuestos no siempre es clara a primera vista. A veces, puede haber una relación inversa entre ellos, que es un fenómeno llamado "Compensación de costos administrativos-costos de cumplimiento". Un ejemplo de esta relación inversa podría ser la implementación de un sistema de autoliquidación en la tributación. Sin embargo, este principio de compensación no siempre es la realidad, ya que, por ejemplo, es posible reducir ambos tipos de costos a través de algún tipo de simplificación del sistema tributario o puede ocurrir un aumento en los costos de cumplimiento como resultado de la ineficiencia administrativa.. Estos tipos de costos en conjunto se denominan costos operativos de los impuestos.

Al implementar algunas partes nuevas de la política tributaria o al reorganizarla, los formuladores de políticas siempre deben considerar el peso de los costos administrativos y los costos de cumplimiento de la tributación. Hay dos tipos principales de costos administrativos:

1. Costos administrativos directos
2. Costos administrativos indirectos

Costos administrativos directos

Los costos administrativos directos están del lado del gobierno (la carga corre a cargo del gobierno). "No es inmediatamente obvio, exactamente, qué actividades deben atribuirse a la operación del... sistema" (p. 19). Los costos administrativos están relacionados principalmente con el funcionamiento de la oficina de recaudación de impuestos: incluye salarios del personal, costos de promulgación legislativa relacionados con el sistema tributario, costos judiciales de administración del sistema de controversias tributarias, y muchos más.

Costos administrativos indirectos

Los costos administrativos indirectos están del lado de los contribuyentes (la carga la asume el gobierno). Los costos de cumplimiento tributario son aquellos costos “en que incurren los contribuyentes, o terceros, como las empresas, para cumplir con los requisitos que se les imponen para cumplir con una estructura y un nivel de impuestos determinados” (Sandford, Godwin y Hardwick, 1989, p. 10). Los costos administrativos indirectos están principalmente relacionados con los costos de cumplir con los requisitos fiscales: incluyen los costos de mano de obra/tiempo consumido en la realización de actividades fiscales, el llenado de formularios, el mantenimiento de registros, los honorarios pagados a los asesores fiscales profesionales, los precios de transferencia y muchos más..

Costos de cumplimiento

Los costos de cumplimiento tributario son los costos "en que incurren los contribuyentes, o terceros, como las empresas, para cumplir con los requisitos que se les imponen para cumplir con una estructura y un nivel de impuestos determinados". No hay consenso sobre lo que debe y no debe incluirse en la definición de costos de cumplimiento. Sin embargo, existe la posibilidad de definir algunos ejemplos indiscutibles de costos, que están directamente relacionados con el cumplimiento de los contribuyentes individuales. Estos ejemplos incluyen los costos de mano de obra y el tiempo requerido para completar las actividades tributarias, tales como adquirir los conocimientos necesarios para operar correctamente dentro del sistema tributario, o compilar y crear todos los documentos necesarios.Más ejemplos incluyen el costo de comprar asistencia profesional para completar las actividades tributarias u otros gastos relacionados con las actividades tributarias, como la compra de software y hardware.

Otros tipos de costos de cumplimiento, como los efectos psicológicos negativos en los contribuyentes como resultado de los intentos de cumplir con la política tributaria vigente, o muchos tipos de costos sociales, son muy intangibles y, por lo tanto, es difícil cuantificarlos. aunque el efecto de su existencia es visible.

Equidad vs Eficiencia

Una compensación equidad-eficiencia aparece cuando existe algún tipo de conflicto entre maximizar la equidad y maximizar la eficiencia económica. La compensación entre equidad y eficiencia está en el centro de muchas discusiones sobre política fiscal. Se debaten dos cuestiones. Primero, hay desacuerdo sobre la naturaleza de la compensación. Para reducir la desigualdad, ¿a cuánta eficiencia tenemos que renunciar? En segundo lugar, existe un desacuerdo sobre el valor relativo que debe atribuirse a la reducción de la desigualdad frente a la reducción de la eficiencia.

Algunas personas afirman que la desigualdad es el problema central de la sociedad, y la sociedad simplemente debería minimizar el alcance de la desigualdad, independientemente de las consecuencias para la eficiencia. Otros afirman que la eficiencia es el tema central. Estos desacuerdos se relacionan con elecciones sociales entre equidad y eficiencia.

Capital

La equidad se puede dividir en dos grupos principales: equidad horizontal y equidad vertical.

1. Equidad vertical
   • La equidad vertical es un método de tributación basado en el principio de que cuanto mayor es el ingreso de un individuo, mayor es la responsabilidad del impuesto sobre la renta personal (es decir, a medida que aumenta su ingreso, paga más). La equidad vertical a menudo es más alcanzable que la equidad horizontal, porque la equidad horizontal es más difícil de implementar: no es fácil de definir y puede verse socavada por lagunas y deducciones. Dado que este método toma en consideración la capacidad de pago de los contribuyentes, hoy en día es uno de los métodos de tributación más aceptados por varios países del mundo.
   • El principio de la capacidad de pago dice que el monto de un impuesto que paga una persona debe depender de la carga que creará el impuesto con respecto a la riqueza de un individuo. La equidad vertical opera sobre el principio de que las personas con mayores ingresos pagan más impuestos., mediante tipos impositivos progresivos. En la tributación progresiva, la cantidad de impuestos pagados aumenta con los ingresos. En este sistema tributario, las personas se dividen en tramos impositivos, cada tramo fiscal tiene una tasa impositiva diferente, y los tramos de ingresos altos pagan más impuestos. Con este sistema tributario, las tasas impositivas efectivas aumentan con los ingresos. Además, otra posibilidad es el método de impuesto proporcional en el que los ingresos se cargan a una tasa única independientemente de los ingresos. Este método de tributación también se conoce como impuestos planos.
2. Equidad horizontal
   • El principio básico de la equidad horizontal se basa en el concepto de justicia distributiva, en el que los contribuyentes deben pagar el mismo nivel de impuesto sobre la renta en proporción a sus respectivos grupos de ingresos. Lo más importante, pero más costoso, es definir grupos de ingresos, sabiendo que cada individuo consume y ahorra de diferentes maneras, lo que dificulta mucho a los hacedores de políticas tributarias. La equidad horizontal requiere un sistema tributario que no dé preferencia a ciertas personas o empresas. Se asegura de que no tengamos discriminación por motivos. La equidad horizontal es un tema constante en las discusiones de política tributaria y en muchos países es causa de diversas exenciones, deducciones y disposiciones especiales.

Eficiencia

La eficiencia para los economistas es igual al concepto de eficiencia de Pareto. La eficiencia de Pareto significa la situación de asignación de recursos donde el concepto de 'neto' es dominante. En otras palabras, básicamente necesitamos empeorar a alguien para mejorar a otros bajo esta eficiencia. Para buscar la eficiencia, es necesario construir el mecanismo de mercado descentralizado. Y para construir ese mecanismo, el sistema tributario a menudo se ve como un obstáculo. Aquí, necesitamos pensar en el equilibrio entre eficiencia y equidad. Y el mejor punto de este equilibrio se llama 'mejora de Pareto'. Esta es la respuesta ideal para responder a la pregunta de qué políticas se deben implementar.

Elección social

Las opciones o decisiones del gobierno son una de las opciones sociales. Y la elección social consta de dos elementos. En primer lugar, es el nivel individual. En segundo lugar, es el nivel de la sociedad. En cuanto al nivel individual, cada individuo construye su preferencia y tiene su utilidad según la restricción del presupuesto y así sucesivamente. Esto puede hacer que la curva de indiferencia. Y podemos decir que los puntos que están en esta curva se corresponden con la eficiencia de Pareto. En el nivel de la sociedad, las curvas se crean al ver a los participantes como grupo A y grupo B. Aquí, la curva se convierte en la inversamente proporcional, que es un estilo muy común en la curva de eficiencia de Pareto. En esta curva, cuando la utilidad del grupo A disminuya, la utilidad del grupo B aumentará. La relación entre ellos es como un estilo de compensación. Este es el ejemplo muy típico de la curva de indiferencia social (Hay otras curvas de otras formas: la forma utilitaria y la forma rawlsiana. Y las presentaré en el párrafo siguiente). En lo anterior, mencioné sobre la forma de pensar o el proceso de elección social. Ahora, cuando tratamos de tomar algunas políticas, necesitamos medir los beneficios netos de diferentes grupos y pensar si el proyecto es la mejora de Pareto. Si el proyecto tiene las ganancias netas positivas y reduce la desigualdad medida, debe tomarse. Si no es tan claro para entenderlo, necesitamos tener otros puntos para juzgar. Básicamente, hay tres formas de hacerlo: el principio de compensación, el equilibrio entre medidas de eficiencia e igualdad, y el enfoque de beneficios ponderados. Los dos últimos son relativamente fáciles de entender. El trade-off es el juicio basado en la contemplación de la eficiencia y la igualdad. El enfoque de beneficios ponderados se centra en la cantidad total de utilidad. Cuando pensamos en el principio de compensación, debemos preocuparnos por la disposición a pagar el impuesto. Si la gente está motivada para pagar, el excedente del consumidor aumenta. Y en este principio, cuando la disposición a pagar es mayor que el costo de hacerlo (incluso cuando el costo es mayor para algunas personas), los proyectos deben tomarse. El principio de compensación puede superar la dificultad de la tributación debido a la eficiencia interviniente. el excedente del consumidor es cada vez mayor. Y en este principio, cuando la disposición a pagar es mayor que el costo de hacerlo (incluso cuando el costo es mayor para algunas personas), los proyectos deben tomarse. El principio de compensación puede superar la dificultad de la tributación debido a la eficiencia interviniente. el excedente del consumidor es cada vez mayor. Y en este principio, cuando la disposición a pagar es mayor que el costo de hacerlo (incluso cuando el costo es mayor para algunas personas), los proyectos deben tomarse. El principio de compensación puede superar la dificultad de la tributación debido a la eficiencia interviniente.

Política fiscal en la unión europea

Principales principios y objetivos

Sin política fiscal unificada

la Comisión de la UE expresó la creencia de que "no hay necesidad de una armonización general de los sistemas fiscales de los Estados miembros".. Los estados miembros deben tomar el control total de qué sistema fiscal quieren imponer, siempre que respeten las reglas de la UE. Existe la posibilidad de que la UE actúe en el campo fiscal bajo los principios de subsidiariedad y proporcionalidad, y también bajo el supuesto de que el estado miembro en cuestión no fue capaz de proporcionar una solución efectiva, por lo que es necesario apoyo en términos de coordinación para ejemplo.

Eliminación de obstáculos

Como parte del objetivo de la UE de empoderar a sus ciudadanos para que participen plenamente en el mercado, la organización anunció en 2020 que el objetivo es garantizar que las normas fiscales no disuadan a las personas de beneficiarse del mercado interior. La Comunicación "Eliminación de los obstáculos fiscales transfronterizos para los ciudadanos de la UE" describe los problemas fiscales más graves a los que se enfrentan los ciudadanos de la UE en situaciones transfronterizas, como la discriminación y la doble imposición.