Impuesto sobre las ventas

Un impuesto sobre las ventas es un impuesto que se paga a un organismo rector por las ventas de ciertos bienes y servicios. Por lo general, las leyes permiten que el vendedor recaude fondos para el impuesto del consumidor en el punto de compra. Cuando un consumidor paga directamente un impuesto sobre bienes o servicios a un organismo rector, generalmente se denomina impuesto sobre el uso. A menudo, las leyes prevén la exención de ciertos bienes o servicios del impuesto sobre las ventas y el uso, como los alimentos, la educación y las medicinas. Un impuesto al valor agregado (IVA) recaudado sobre bienes y servicios está relacionado con un impuesto a las ventas. Consulte Comparación con el impuesto sobre las ventas para ver las diferencias clave.

Tipos

El impuesto sobre las ventas minoristas o convencional se aplica a la venta de un bien a su usuario final final y se cobra cada vez que ese artículo se vende al por menor. Las ventas a empresas que luego revenden los bienes no pagan el impuesto. La autoridad fiscal suele emitir un "certificado de reventa" a un comprador que no es un usuario final y se le exige que proporcione el certificado (o su número de identificación) al vendedor en el punto de compra, junto con una declaración de que el artículo es para reventa De lo contrario, el impuesto se cobra sobre cada artículo vendido a compradores sin dicho certificado y que están bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal.

Otros tipos de impuestos sobre las ventas, o impuestos similares:

• Impuesto sobre las ventas de los fabricantes, un impuesto sobre las ventas de bienes muebles tangibles por parte de los fabricantes y productores.
• Impuesto sobre las ventas al por mayor, un impuesto sobre las ventas al por mayor de bienes muebles tangibles cuando se empaquetan y etiquetan listos para su envío o entrega a los usuarios y consumidores finales
• Impuesto sobre las ventas minoristas, un impuesto sobre las ventas minoristas de bienes muebles tangibles a consumidores finales y usuarios industriales
• Impuestos sobre los ingresos brutos, gravados sobre todas las ventas de una empresa. Han sido criticados por su efecto de "cascada" o "piramidal", en el que un artículo se grava más de una vez a medida que avanza desde la producción hasta la venta minorista final.
• Los impuestos especiales, que se aplican a una gama limitada de productos, como la gasolina o el alcohol, generalmente se imponen al productor o al mayorista en lugar del vendedor minorista.
• Impuesto sobre el uso, impuesto directamente al consumidor de bienes comprados sin impuesto sobre las ventas, generalmente artículos comprados a un vendedor que no está bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal (como un vendedor en otro estado). Los impuestos sobre el uso comúnmente los imponen los estados con un impuesto sobre las ventas, pero generalmente se aplican solo para artículos grandes como automóviles y botes.
• Impuesto especial sobre el volumen de negocios de valores, un impuesto sobre el comercio de valores.
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), en el que se gravan todas las ventas, evitando así la necesidad de un sistema de certificados de reventa. La cascada de impuestos se evita aplicando el impuesto solo a la diferencia ("valor agregado") entre el precio pagado por el primer comprador y el precio pagado por cada comprador subsiguiente del mismo artículo.
• FairTax, un impuesto federal sobre las ventas propuesto, destinado a reemplazar el impuesto sobre la renta federal de EE. UU.
• Impuesto sobre el volumen de negocios, similar a un impuesto sobre las ventas, pero aplicado a bienes intermedios y posiblemente de capital como un impuesto indirecto.

La mayoría de los países del mundo tienen impuestos sobre las ventas o impuestos sobre el valor agregado en todos o varios de los niveles de gobierno nacional, estatal, de condado o de ciudad. Los países de Europa Occidental, especialmente en Escandinavia, tienen algunos de los impuestos al valor agregado más altos del mundo. Noruega, Dinamarca y Suecia tienen un IVA más alto con un 25 %, Hungría tiene el más alto con un 27 %, aunque en algunos casos se utilizan tipos reducidos, como para comestibles, obras de arte, libros y periódicos.

En algunas jurisdicciones de los Estados Unidos, existen varios niveles de gobierno, cada uno de los cuales impone un impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas en Chicago (Condado de Cook), IL es del 10,25 %, y consta de 6,25 % estatal, 1,25 % de ciudad, 1,75 % de condado y 1 % de autoridad de transporte regional. Chicago también tiene el impuesto Metropolitan Pier and Exposition Authority sobre alimentos y bebidas del 1% (lo que significa que comer fuera tiene un impuesto del 11,25%).

Para Baton Rouge, Luisiana, el impuesto es del 9,45 %, que es del 4,45 % estatal y del 5 % local. En Los Ángeles es del 9,5 %, que es el 7,25 % del estado y el 2,25 % del condado.

En California, los impuestos sobre las ventas se componen de varios impuestos estatales, del condado y de la ciudad. El impuesto estatal "se impone a todos los minoristas" por el "privilegio de vender bienes muebles tangibles al por menor". En rigor, sólo el minorista es responsable del pago del impuesto; cuando un minorista agrega este impuesto al precio de compra, el consumidor simplemente está reembolsando al minorista por acuerdo contractual. Cuando los consumidores compran bienes fuera del estado (en cuyo caso el vendedor no debe impuestos a California), el consumidor debe pagar un "impuesto sobre el uso" idéntico al impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre el uso se aplica al "almacenamiento, uso u otro consumo en este estado de bienes muebles tangibles".Los consumidores son responsables de declarar estas compras en la misma declaración que su impuesto sobre la renta estatal anual, pero es raro que lo hagan. Una excepción es la compra de automóviles fuera del estado. Luego, el estado recauda el impuesto sobre el uso como parte del registro del vehículo en California.

La tendencia ha sido que los impuestos a las ventas convencionales sean reemplazados por impuestos al valor agregado de base más amplia. Los impuestos al valor agregado proporcionan aproximadamente el 20% de los ingresos fiscales en todo el mundo y han sido adoptados por más de 140 países. Estados Unidos es ahora uno de los pocos países que retiene los impuestos a las ventas convencionales.

Comercio electrónico

El impuesto a las ventas sobre los compradores en línea opera de manera diferente. En general, existen cuatro tipos de comercio electrónico: intermediarios, minoristas, de empresa a empresa y de medios, todos los cuales se ven afectados por la respuesta del consumidor al impuesto sobre las ventas. Sin embargo, aunque técnicamente se supone que los consumidores deben pagar un impuesto sobre las ventas cuando se trata de transacciones transfronterizas entre estados, la practicidad de hacerlo cumplir es imposible. Como resultado, las tiendas minoristas en línea han tenido una clara ventaja en el sentido de que no tienen que cobrar un impuesto sobre las ventas. Esto ha llevado a muchos economistas a examinar la sensibilidad del consumidor cuando se trata de impuestos sobre las ventas. Mientras que algunos investigadores han concluido una alta elasticidad de la probabilidad de compra en línea con respecto al impuesto sobre las ventas, alrededor de 2,3, mientras que otros han encontrado cifras más pequeñas de alrededor de 0.

Efectos

Los economistas de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos estudiaron los efectos de varios tipos de impuestos en el crecimiento económico de las naciones desarrolladas dentro de la OCDE y encontraron que los impuestos sobre las ventas son uno de los impuestos menos perjudiciales para el crecimiento.

Debido a que la tasa de un impuesto sobre las ventas no cambia según los ingresos o la riqueza de una persona, los impuestos sobre las ventas generalmente se consideran regresivos. Sin embargo, se ha sugerido que cualquier efecto regresivo de un impuesto sobre las ventas podría mitigarse, por ejemplo, excluyendo el alquiler o eximiendo artículos "necesarios", como alimentos, ropa y medicinas. Investopedia define un impuesto regresivo como "[un] impuesto que toma un mayor porcentaje de las personas de bajos ingresos que de las personas de altos ingresos. Un impuesto regresivo es generalmente un impuesto que se aplica de manera uniforme. Esto significa que afecta más a las personas de bajos ingresos". ".

Efectos en las economías locales

Se ha demostrado que los impuestos sobre las ventas más altos tienen muchos efectos diferentes en las economías locales. Con impuestos más altos, más consumidores comienzan a reconsiderar dónde compran, según un estudio realizado en Minnesota y Wisconsin, donde se aumentó el impuesto sobre las ventas de cigarrillos. Los efectos de un impuesto a las ventas más alto no se mostraron inmediatamente en las ventas, sino unos seis meses después de que se aumentaron los impuestos. Los altos impuestos sobre las ventas se pueden utilizar para aliviar los impuestos sobre la propiedad, pero solo cuando los impuestos sobre la propiedad se reduzcan posteriormente. Los estudios que han demostrado esta correlación fueron realizados en Georgia por ciudades que aumentaron los impuestos sobre las ventas y redujeron los impuestos sobre la propiedad. Para combatir la pérdida de ventas, una ciudad debe poder importar consumidores para comprar bienes localmente.Si los impuestos locales sobre las ventas son demasiado altos, los consumidores viajarán a otras áreas para comprar bienes.

Aplicación del impuesto a las ventas a distancia

En los Estados Unidos, cada estado con una ley de impuestos sobre las ventas tiene un componente de impuesto sobre el uso en esa ley que se aplica a las compras de proveedores de comercio electrónico, catálogo y pedidos por correo fuera del estado, una categoría también conocida como "ventas remotas". Dado que las ventas de comercio electrónico han crecido en los últimos años, el incumplimiento del impuesto sobre el uso ha tenido un impacto cada vez mayor en los ingresos estatales. La Oficina de Presupuesto del Congreso estimó que los impuestos sobre el uso no recaudados sobre las ventas remotas en 2003 podrían ascender a $20.4 mil millones. Se proyectó que el impuesto sobre el uso no recaudado sobre las ventas remotas alcanzaría los $54.800 millones para 2011.

Sin embargo, la aplicación del impuesto sobre las ventas a distancia es difícil. A menos que el vendedor tenga una ubicación física, o nexo, dentro de un estado, no se le puede exigir al vendedor que recaude impuestos para ese estado. Esta limitación fue definida como parte de la Cláusula de Comercio Inactivo por la Corte Suprema en la decisión de 1967 en National Bellas Hess v. Illinois. Un intento de exigir a un proveedor de comercio electrónico de Delaware que recaudara impuestos de Dakota del Norte fue anulado por el tribunal en la decisión de 1992 sobre Quill Corp. v. Dakota del Norte. Varios observadores y comentaristas han argumentado, hasta ahora sin éxito, a favor de la adopción por parte del Congreso de esta prueba de nexo de presencia física.

La Ley de libertad fiscal en Internet de 1998 estableció una comisión para estudiar la posibilidad de impuestos en Internet, pero la comisión no hizo ninguna recomendación formal. En un informe emitido en 2003, la Oficina de Presupuesto del Congreso advirtió sobre la carga económica de una "multiplicidad de sistemas tributarios, particularmente para las empresas más pequeñas".

En un esfuerzo por reducir la carga del cumplimiento de las leyes tributarias de múltiples jurisdicciones, en marzo de 2000 se organizó el Proyecto de Impuesto sobre las Ventas Optimizado. Los esfuerzos cooperativos en este proyecto por parte de 44 gobiernos estatales y el Distrito de Columbia finalmente produjeron el Impuesto sobre las Ventas y el Uso Optimizado Acuerdo en 2010. Este acuerdo establece los estándares necesarios para leyes de impuestos sobre las ventas simplificadas y uniformes. Hasta diciembre de 2010, 24 estados habían aprobado legislación conforme al acuerdo. Que el Impuesto sobre las Ventas Simplificado se pueda aplicar realmente a las ventas remotas depende en última instancia del apoyo del Congreso, porque la decisión de 1992 en Quill v. Dakota del Norte determinó que solo el Congreso de los EE. UU. tiene la autoridad para promulgar impuestos interestatales.

Efecto del comercio electrónico

Los negocios de comercio electrónico también pueden verse afectados por los impuestos al consumo.Se puede separar en cuatro categorías: venta al por menor. intermediarios, empresa a empresa y medios (Goldfarb 2008). Estas categorías se vieron afectadas en diversos grados. Los intermediarios se vieron afectados por el impuesto a las ventas minoristas ya que proporciona plataformas para transiciones entre diferentes partes (como el mercado de Amazon). Las transacciones de empresa a empresa se colocarán en diferentes circunstancias dependiendo de si el caso se gravará en los EE. UU. Los productos de comercio electrónico generalmente no se gravan de la misma manera, especialmente en las estadísticas de los EE. UU. Diferentes estados tienen su propia regulación de impuestos sobre las ventas, por ejemplo, algunos estados usan su ley estándar de impuestos sobre las ventas para los bienes digitales, y algunos estados tienen leyes específicas para ellos. Es difícil hacer cumplir los impuestos sobre el comercio electrónico, especialmente para los bienes digitales que se comercializan en diferentes países.

El efecto que tiene un impuesto sobre las ventas en el comportamiento del consumidor y del productor es bastante grande. La elasticidad precio de la demanda de productos en línea es alta, lo que significa que los consumidores son sensibles al precio y su demanda cambiará significativamente con pequeños cambios en el precio. Esto significa que la carga fiscal recae principalmente en el productor. Para evitar alterar la demanda, el productor evitará el impuesto si es posible reubicando sus centros de distribución en áreas sin un impuesto sobre las ventas alto o internalizará el costo del impuesto sobre las ventas cobrando a los consumidores el mismo precio pero pagando el impuesto con sus ganancias..

Historia

Primeros ejemplos

En las paredes de las antiguas tumbas egipcias, que datan del año 2000 a. C., se representa un impuesto sobre la venta de bienes. Estas pinturas describen la recaudación de impuestos para productos específicos, como el aceite de cocina.

Los montos de los impuestos sobre las ventas, medidos en dracmas a una tasa del uno por ciento, se registraron en una columna separada de un registro preparado para la subasta de 16 esclavos en El Pireo, Grecia, en el 415 a. La cercana Atenas cobraba derechos sobre la importación y exportación de productos básicos, registrados a una tasa del dos por ciento en el 399 a. En ese período de tiempo, Atenas no dependía de las agencias gubernamentales para recaudar sus impuestos; la responsabilidad se delegó al mejor postor, una práctica conocida como cultivo de impuestos.

El emperador romano Augusto recaudó fondos para su aerarium militar en el año 6 d. C. con un impuesto general sobre las ventas del uno por ciento, conocido como centesima rerum venalium (la centésima parte del valor de todo lo vendido). Tiberio redujo más tarde el impuesto sobre las ventas romano al medio por ciento (ducentesima), y luego Calígula lo abolió por completo.

En los Estados Unidos

Aunque el gobierno de los Estados Unidos nunca ha utilizado un impuesto general sobre las ventas, un impuesto especial sobre el whisky promulgado en 1791 fue uno de sus primeros esfuerzos de recaudación de fondos. La impopularidad de este impuesto entre los agricultores de la frontera occidental condujo a la Rebelión del whisky en 1794.

Los impuestos federales y estatales sobre las ventas en los Estados Unidos siguieron siendo selectivos, en lugar de generales, durante el siglo XIX. Sin embargo, los impuestos especiales se aplicaron a tantos productos específicos durante la Guerra Civil que funcionaron colectivamente como un impuesto general a las ventas.

Los primeros impuestos generales sobre las ventas de base amplia en los Estados Unidos fueron promulgados por Kentucky y Mississippi en 1930, aunque Kentucky derogó su impuesto sobre las ventas en 1936.

El impuesto por galón de gasolina del gobierno federal (a partir de 0,01 centavos por galón en 1932) y el impuesto por paquete de cigarrillos ($1,01 por paquete desde 2009) son los impuestos sobre las ventas actuales más conocidos administrados por el gobierno federal.

Otros veintidós estados comenzaron a imponer impuestos generales sobre las ventas más tarde en la década de 1930, seguidos de seis en la década de 1940 y cinco en la década de 1950. Kentucky volvió a promulgar su ley de impuestos sobre las ventas en 1960. Once estados más promulgaron leyes de impuestos sobre las ventas durante la década de 1960, siendo Vermont el último en 1969. Actualmente, cinco estados no tienen impuestos generales sobre las ventas: Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón.

La ley de reforma del cuidado de la salud de 2010 impuso un impuesto federal sobre las ventas del 10 por ciento en los servicios de bronceado en interiores, a partir del 1 de julio de 2010. A diferencia de los impuestos especiales federales anteriores, el vendedor recauda este impuesto directamente del consumidor y se basa en el precio de venta en lugar de en un cantidad. Sin embargo, el nuevo impuesto es selectivo más que general, y se aplica solo a un servicio específico.

En Canadá

Canadá utiliza un impuesto federal sobre bienes y servicios al valor agregado con una tasa del 5 por ciento, vigente desde el 1 de enero de 2008. Todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, tienen un impuesto provincial sobre las ventas (PST) o el impuesto sobre las ventas armonizado (HST), que es una combinación única y combinada de GST y PST.

Mitigación de impuestos sobre las ventas

Las empresas pueden reducir el impacto del impuesto sobre las ventas para ellas y sus clientes mediante la planificación de las consecuencias fiscales de todas las actividades. Las estrategias de reducción o mitigación del impuesto sobre las ventas pueden incluir lo siguiente:

• Diseño de facturas para reducir la parte imponible de una transacción de venta. En Maryland, por ejemplo, un cargo por envío está exento si se establece por separado del manejo y otros cargos imponibles.
• Nuevas facilidades. Las jurisdicciones sin impuestos sobre las ventas o amplias exenciones para ciertos tipos de operaciones comerciales serían una consideración obvia al seleccionar un sitio para una nueva planta de fabricación, almacén u oficina administrativa.
• Lugar de entrega. Para las empresas que operan en varias jurisdicciones, elegir la mejor ubicación para recibir la entrega puede reducir o eliminar la responsabilidad del impuesto sobre las ventas. Eso es particularmente importante para un artículo que se venderá o usará en otra jurisdicción con una tasa impositiva más baja o una exención para ese artículo. Las empresas deben considerar si se aplica una exención de almacenamiento temporal a la mercancía inicialmente aceptada en una jurisdicción con una tasa impositiva más alta.
• Revisión periódica de los procedimientos de mantenimiento de registros relacionados con el impuesto sobre las ventas y el uso. Los detalles de respaldo adecuados, incluidos los certificados de exención y reventa, las facturas y otros registros, deben estar disponibles para defender a la empresa en caso de una auditoría del impuesto sobre las ventas y el uso. Sin la documentación adecuada, un vendedor puede ser responsable de los impuestos no recaudados de un comprador.

En los Estados Unidos, los minoristas en línea sin presencia física en un estado determinado pueden enviar productos a los clientes allí sin cobrar el impuesto sobre las ventas de ese estado porque, a partir de 2011, no existe un impuesto federal sobre las ventas. Amazon.com ha sido criticado por no recaudar impuestos sobre las ventas y se ha desafiliado intencionalmente de empresas en ciertos estados para continuar haciéndolo legalmente.