Impuesto de incentivo

Un impuesto de dirección o impuesto de incentivo es un impuesto que tiene como objetivo cambiar el comportamiento del contribuyente, tal como lo definen los legisladores, y no particularmente aumentar los ingresos fiscales. El término no se puede definir claramente porque muchas leyes relacionadas con los impuestos influyen en el comportamiento del comprador, lo que no siempre es un efecto deseado (reacción de compensación). El impuesto pigouviano es un caso especial de impuesto de dirección para evitar la externalidad negativa. A menudo se entiende que una reforma fiscal ecológica se refiere a la introducción de un impuesto de dirección sobre el uso de la energía, de acuerdo con el principio de quien contamina paga.

En otros idiomas, los impuestos de incentivo (o tasas) se conocen como " de:Lenkungsabgabe " o " Lenkungs-Steuer " (Suiza). Algunos de los impuestos ecológicos ("Ökosteuer") en Alemania y Austria también son impuestos dirigidos, en el sentido de la economía de mercado ecosocial prevista originalmente.

El impuesto especial sobre vehículos en Alemania es un ejemplo de impuesto de dirección. Está formulado de tal manera que existe un incentivo para invertir en un automóvil nuevo que sea lo menos contaminante posible. Los automóviles con mayores emisiones contaminantes pagan un impuesto alto en comparación con los automóviles menos contaminantes. Los coches eléctricos están libres de impuestos. En Alemania y Suiza se aclara legalmente que los ingresos fiscales deben utilizarse para promulgar o "dirigir" el cambio de comportamiento objetivo. El aumento de las ganancias puede ser un objetivo secundario siempre que la regla tenga una relevancia objetiva para las ganancias. Esto significa que el impuesto puede ser válido durante tanto tiempo como se puede esperar que tenga lugar un ingreso fiscal y, por lo tanto, el efecto de dirección está justificado.

Si el objetivo de controlar el comportamiento del contribuyente tiene éxito, esto significa que el objetivo de aumentar los ingresos fiscales no tendrá éxito. El rendimiento de los ingresos fiscales se reduce si los contribuyentes se comportan de la manera deseada. Por ejemplo, el consumo de cigarrillos se redujo rápidamente de manera significativa en Alemania en 2004 por el aumento del impuesto al tabaco.

Redistribución de los impuestos de dirección a los consumidores y la economía.

También hay impuestos de dirección como el de:Swiss VOC-fee (Impuesto de incentivo sobre compuestos orgánicos volátiles), que se distribuirá completamente entre la población. En este caso no se pretende en absoluto aumentar los ingresos fiscales. El objetivo ideal de dicho reembolso es la creación de incentivos positivos: las personas serán recompensadas cuando se comporten de la manera deseada. Si, por ejemplo, reducen la emisión de gases de efecto invernadero o contaminantes peligrosos para el medio ambiente y reducen su huella ecológica, obtienen un bono ecológico (alemán: Ökobonus), porque con el consumo de productos respetuosos con el medio ambiente no gravados, pagan menos ecotasas que el Green-Cheque per cápita: El importe de la ecobonificación es independiente del consumo energético de los destinatarios individuales. En palabras de una publicación de la Agencia Europea de Medio Ambiente: “Un estudio suizo (INFRAS/ECOPLAN, 1998), que investigó los impactos económicos y sociales de diferentes esquemas de impuestos a la energía, mostró que redistribuir los ingresos en forma de un bono per cápita es la opción más progresista para una reforma fiscal ambiental y crea los efectos sociales más beneficiosos, aunque conduce a efectos ligeramente negativos en el desarrollo económico”. El reembolso de los impuestos de dirección a menudo se denomina subsidio fiscal. Si esto es cierto depende de si uno cree que un impuesto de dirección se usa únicamente como una transferencia directa de fondos públicos a personas privadas, o si se ve como una renuncia a las ganancias del estado para lograr la neutralidad fiscal para este instrumento de política ambiental basado en el mercado. La redacción oficial del gobierno federal alemán para tal abstinencia de ingresos es "cuestiones de hecho relacionadas con subsidios". “El reciclaje [o la redistribución de los ingresos fiscales] es especialmente importante para la aceptabilidad y equidad de las reformas tributarias”. Pero una dificultad para el sistema político es que las encuestas de opinión han demostrado que el aspecto de redistribución de los impuestos ecológicos “es muy poco entendido por una gran mayoría de la población”.