Formulario 1040
El formulario 1040 (oficialmente, la "Declaración de impuestos sobre la renta de las personas físicas de EE. UU.") es un formulario de impuestos del IRS que se utiliza para las declaraciones de impuestos federales sobre la renta personales presentadas por residentes de los Estados Unidos. El formulario calcula el ingreso imponible total del contribuyente y determina cuánto debe pagar o reembolsar el gobierno.
Las declaraciones de impuestos sobre la renta para los contribuyentes individuales del año calendario vencen el Día de impuestos, que generalmente es el 15 de abril del año siguiente, excepto cuando el 15 de abril cae en sábado, domingo o feriado legal. En esas circunstancias, las devoluciones vencen el siguiente día hábil. Se puede obtener una prórroga automática hasta el 15 de octubre para presentar el Formulario 1040 presentando el Formulario 4868.
El formulario 1040 consta de dos páginas (23 líneas en total) sin contar los archivos adjuntos. La primera página recopila información sobre el(los) contribuyente(s) y los dependientes. En particular, el contribuyente especifica su estado civil en esta página. La segunda página informa los ingresos, calcula las deducciones y los créditos permitidos, calcula el impuesto adeudado dado el ingreso ajustado y aplica los fondos ya retenidos de los salarios o los pagos estimados realizados a la obligación tributaria. En el lado derecho de la primera página está la verificación del fondo de la campaña electoral presidencial, que permite a las personas designar que el gobierno federal aporte $3 del impuesto que recibe al fondo de la campaña electoral presidencial. En total, se presentaron 142 millones de declaraciones de impuestos sobre la renta de personas físicas para el año fiscal 2018 (temporada de presentación 2019), el 92% de las cuales se presentaron electrónicamente.
Requisitos de presentación
¿Quién debe presentar la declaración?
El formulario 1040 (o una variante del mismo) es el formulario fiscal principal que presentan las personas que se consideran residentes de los Estados Unidos a efectos fiscales. El formulario principal correspondiente presentado por las empresas es el Formulario 1120, también llamado Declaración de impuestos sobre la renta de corporaciones de EE. UU.
Se considera que una persona es residente de los Estados Unidos a efectos fiscales si es ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente de los Estados Unidos a efectos fiscales. Un individuo es un extranjero residente de los Estados Unidos si él o ella pasa la Prueba de Presencia Sustancial o la Prueba de Tarjeta Verde, aunque también hay algunos otros casos; las personas que tienen ingresos imponibles en los Estados Unidos pero no cumplen con los criterios para ser extranjeros residentes deben declarar como extranjeros no residentes para efectos fiscales. Mientras que los residentes de los Estados Unidos a efectos fiscales presentan el Formulario 1040, los extranjeros no residentes deben presentar el Formulario 1040NR o 1040NR-EZ. También hay un "extranjero de doble estatus" para extranjeros cuyo estatus cambió durante el año.
Los extranjeros residentes de los Estados Unidos a efectos fiscales generalmente deben presentar una declaración si sus ingresos superan un umbral en el que es probable que su ingreso imponible sea positivo, pero hay muchos otros casos en los que puede ser legalmente deseable presentar una declaración. Por ejemplo, incluso si no es obligatorio, las personas pueden presentar una declaración para recibir un reembolso de los ingresos retenidos o para recibir ciertos créditos (por ejemplo, crédito tributario por ingreso del trabajo).
Modalidades de presentación
El formulario se puede presentar en papel o en línea.
Archivado en papel
La presentación en papel es el método de presentación universalmente aceptado. El Formulario 1040, junto con sus variantes, anexos e instrucciones, se puede descargar en formato PDF desde el sitio web del Servicio de Impuestos Internos. Las versiones finalizadas de los formularios para el año fiscal (que en los EE. UU. es el mismo que el año calendario) se publican a fines de enero del año siguiente.
Los formularios en papel pueden completarse y guardarse electrónicamente con un lector de PDF compatible y luego imprimirse. De esta manera, es fácil conservar copias electrónicas de los formularios completados a pesar de presentarlos en papel. Alternativamente, se pueden imprimir y llenar a mano. También se puede utilizar una combinación de los enfoques, con parte del contenido rellenado electrónicamente y contenido adicional escrito a mano. Como regla general, siempre que sea posible, tiene sentido completar electrónicamente, pero en algunos casos puede ser necesario completar a mano (por ejemplo, si es necesario agregar notas explicativas adicionales o si la fuente utilizada para el llenado electrónico es demasiado grande para ajuste la información en el espacio proporcionado.
Las únicas partes del formulario que no se pueden completar electrónicamente son las líneas de firma.
El formulario 1040 en papel, junto con todos los anexos y formularios adicionales pertinentes, debe enviarse en un solo paquete por correo o servicio de mensajería a una dirección del IRS determinada por el estado de EE..
El IRS acepta declaraciones engrapadas o unidas con clips. Sin embargo, cualquier cheque o comprobante de pago, así como el Formulario 1040-V que lo acompaña, no debe ser grapado o sujetado con clips con el resto de la declaración, ya que los pagos se procesan por separado.
Presentación electrónica
El IRS permite que los residentes de EE. UU. presenten declaraciones de impuestos electrónicamente de tres maneras:
- Aquellos con ingresos de $ 66.000 o menos pueden presentar electrónicamente utilizando IRS Free File, una herramienta gratuita de llenado electrónico (hay otras condiciones necesarias para ser elegibles para la presentación gratuita; en particular, algunos tipos de ingresos y deducciones no pueden ser manejados por presentación gratuita).
- Es posible preparar la declaración de impuestos usando un software de cumplimiento de impuestos aprobado por el IRS y tener el archivo de software la devolución electrónicamente.
- Uno puede utilizar un profesional de impuestos que ha sido aceptado por el IRS para la presentación electrónica.
Muchos preparadores de impuestos pagados deben presentar declaraciones de impuestos individuales electrónicamente, y la mayoría de los software de cumplimiento tributario presentan electrónicamente en nombre del contribuyente. Incluso los preparadores de impuestos que no están tan obligados, deben presentar el Formulario 8948 si eligen la presentación en papel, brindando una explicación de por qué no están presentando electrónicamente.
Comparación
Si uno no es elegible para Free File del IRS, puede costar cientos de dólares presentar electrónicamente, mientras que la presentación en papel no tiene costos más allá de la impresión y el envío por correo. Además, es posible que las opciones de presentación electrónica existentes disponibles no ofrezcan suficiente flexibilidad con respecto a la organización de la declaración de impuestos, la adición de archivos adjuntos o la colocación de notas escritas de explicación que puedan ayudar a evitar las preguntas del IRS. La presentación electrónica también expone los datos del contribuyente al riesgo de pérdida accidental o robo de identidad.
Requisito de firma
El formulario 1040 debe estar firmado y fechado para que se considere válido. Si presenta una declaración conjunta con un cónyuge, ambos deben firmar y fechar. Si una declaración se presenta electrónicamente, las personas deben usar un PIN de autoselección o un PIN de profesional.
Devolución sustituta
Si una persona decide no presentar una declaración, el IRS puede (después de haber enviado varios recordatorios) presentar una declaración sustituta.
Variantes
Para presentar la declaración de impuestos regular, además del Formulario 1040 estándar, actualmente existen tres variantes: el 1040-NR, el 1040-SR y el 1040-X.
El formulario 1040-NR lo utilizan los contribuyentes que se consideran "extranjeros no residentes" a efectos fiscales.
El formulario 1040-SR es utilizado por contribuyentes mayores de 65 años. Su creación fue ordenada por la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2018, y se utilizó por primera vez para declarar impuestos para el año fiscal 2019. Las personas mayores pueden continuar usando el 1040 estándar para la declaración de impuestos si así lo prefieren.
El formulario 1040-X (oficialmente, la "Declaración de impuestos individual de EE. UU. modificada") se usa para hacer correcciones en las declaraciones de impuestos del Formulario 1040, Formulario 1040A y Formulario 1040EZ que tienen previamente presentado (nota: los formularios 1040-A y 1040-EZ se suspendieron a partir del año fiscal 2018, pero aún se puede presentar un 1040X modificando uno de estos formularios fiscales presentados para años anteriores).
Pagos complementarios
Formulario 1040-V
El 1040-V (oficialmente, el "Comprobante de pago para el formulario 1040") se utiliza como un comprobante de pago opcional que se envía junto con el pago de cualquier saldo adeudado. en el "Cantidad que debe" línea de la 1040.
El formulario es completamente opcional. El IRS aceptará pagos sin el formulario 1040V. Sin embargo, incluir el 1040-V le permite al IRS procesar los pagos de manera más eficiente.
El formulario 1040-V y cualquier pago que lo acompañe deben incluirse en el mismo paquete que la declaración de impuestos, pero no deben engraparse ni sujetarse con un clip junto con la declaración de impuestos, ya que se procesa por separado..
Horarios y formularios extra
Desde 1961, el Formulario 1040 ha tenido varios anexos separados al formulario. Estos archivos adjuntos generalmente se denominan "programas" porque antes de 1961, las secciones relacionadas eran anexos en el formulario principal identificados por letra. El formulario 1040 actualmente tiene 20 archivos adjuntos, que es posible que deban presentarse según el contribuyente. Para 2009 y 2010 hubo un formulario adicional, Schedule M, debido a la iniciativa "Making Work Pay" disposición de la Ley Estadounidense de Recuperación y Reinversión de 2009 ("el estímulo").
A partir de 2018, 1040 se "simplificó" separando 6 nuevos números de anexos del Anexo 1 al Anexo 6 para hacer que partes del formulario principal sean opcionales. Los nuevos horarios tenían los números de línea 1040 anteriores para facilitar la transición.
Además de los anexos enumerados, hay docenas de otros formularios que pueden ser necesarios al presentar una declaración de impuestos sobre la renta personal. Por lo general, estos proporcionarán detalles adicionales para las deducciones tomadas o los ingresos obtenidos que se enumeran en el formulario 1040 o en sus anexos posteriores.
| Tipo | Explicación | Líneas en las que el calendario se refiere o necesita en el formulario 1040 o programa numerado asociado (2021) |
|---|---|---|
| Cuadro A | Califica las deducciones admisibles contra los ingresos; en lugar de llenar la Lista A, los contribuyentes pueden optar por tomar una deducción estándar de entre $6,300 y $12,600 (para el año fiscal 2015), dependiendo de la edad, estado de presentación, y si el contribuyente y/o cónyuge es ciego. | 12a |
| Cuadro B | Aumenta los intereses y/o los ingresos de dividendos, y se requiere si los intereses o dividendos recibidos durante el año fiscal superan los 1.500 dólares de todas las fuentes o si el archivador tenía ciertas cuentas extranjeras. | 3b |
| Cuadro C | Los ingresos y gastos relacionados con el empleo por cuenta propia, y son utilizados por propietarios únicos. | Sch. 1 línea 3 |
| Cuadro D | Se utiliza para calcular las ganancias y pérdidas de capital incurridas durante el año fiscal. | 7 |
| Cuadro E | Se utiliza para reportar ingresos y gastos derivados del alquiler de bienes inmuebles, regalías, o de entidades de paso (como fideicomisos, propiedades, asociaciones o sociedades de S). | Sch. 1 línea 5 |
| Cuadro EIC | Se utiliza para documentar la elegibilidad de un contribuyente para el crédito de ingresos ganados. | 27a |
| Cuadro F | Se utiliza para reportar ingresos y gastos relacionados con la agricultura. | Sch. 1 línea 6 |
| Cuadro G | (Hasta 1986) Se utilizó para el promedio de ingresos durante cuatro años hasta que fue eliminado por la Ley de Reforma Fiscal de 1986. | N/A |
| Cuadro H | (Desde 1995) Se utiliza para reportar impuestos adeudados por el empleo de la ayuda familiar. Anteriormente, estos fueron reportados en el formulario 942. | Sch. 2 line 9 |
| Cuadro J | Se utiliza cuando promedio de ingresos agrícolas durante un período de tres años. | 16 |
| Cuadro L | (Hasta 2010) se utilizó para calcular un aumento de la deducción estándar en algunos casos. | N/A |
| Cuadro M | (2009 y 2010) se utilizó para reclamar el crédito fiscal de pago de trabajo (6,2% de los ingresos ganados, hasta $400). | N/A |
| Cuadro R | Se utiliza para calcular el crédito para los ancianos o los discapacitados. | Sch. 3 line 6d |
| Cuadro SE | Se utiliza para calcular el impuesto sobre el autoempleo adeudado sobre los ingresos por cuenta propia (como en una Lista C o Lista F, o en una asociación). | Sch. 2 line 4 |
| Cuadro 1 | Ingresos y Ajustes adicionales a los ingresos - Antiguas líneas 1-36 que fueron movidos de 1040 con los mantenidos en 1040 omitidos. | 8 |
| Cuadro 2 | Impuestos - Antiguas líneas 38-47 que fueron movidas de 1040 con las mantenidas en 1040 omitidas. Desde 2019, este formulario incluye el contenido del programa 4, obsoletándolo. | 17 |
| Cuadro 3 | Créditos no reembolsables - Antiguas líneas 48-55 que fueron movidos de 1040 con los mantenidos en 1040 omitidos. Desde 2019, este formulario también se utiliza para créditos no reembolsables, programa obsoleto 5. | 20, 31 |
| Cuadro 4 | (2018) Otros impuestos - Antiguas líneas 57-64 que fueron movidas de 1040 con los mantenidos en 1040 omitidos. | N/A |
| Cuadro 5 | (2018) Otros pagos y créditos reembolsables - Antiguas líneas 65-75 que fueron movidos de 1040 con los mantenidos en 1040 omitidos. | N/A |
| Cuadro 6 | (2018) Foreign Address and Third Party Designee. Desde 2019, esto es parte del encabezado del 1040, así que es obsoleto. | N/A |
| Cuadro 8812 | Se utiliza para calcular el crédito fiscal infantil. (De 1998 a 2011 se llamaba el Formulario 8812 en lugar de la Lista 8812). | 19, 28 |
En 2014, hubo dos adiciones al Formulario 1040 debido a la implementación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio: el crédito fiscal de prima y el mandato individual.
En la mayoría de las situaciones, se deben adjuntar al Formulario 1040 otros formularios del Servicio de Impuestos Internos o de la Administración del Seguro Social, como el Formulario W-2, además de los anexos del Formulario 1040. Hay más de 100 formularios especializados que pueden necesitar completarse junto con los Anexos y el Formulario 1040. Sin embargo, no es necesario adjuntar el Formulario 1099 si no se retuvo ningún impuesto. En general, los formularios enviados por el empleador se utilizan para corroborar las reclamaciones de retención, por lo que solo se deben adjuntar los formularios que implican la retención.
Pagos estimados y retenciones
Para la mayoría de las personas, la retención es la forma principal a través de la cual se pagan los impuestos. Sin embargo, los ingresos que no están sujetos a retención deben estimarse utilizando el Formulario 1040-ES. (Puede ser posible evitar presentar el Formulario 1040-ES aumentando la retención y en su lugar presentando un Formulario W-4).
Los pagos estimados se pueden realizar mediante el Sistema de Pago Electrónico de Impuestos Federales.
Pagos, reembolsos y sanciones
Hay un límite de tres años para que las personas puedan reclamar un reembolso de impuestos. Sin embargo, los pagos vencidos deben pagarse de inmediato.
Además, es posible aplicar los reembolsos a los impuestos del próximo año y también cambiar de opinión más adelante.
Se puede obtener una prórroga automática hasta el 15 de octubre para presentar el Formulario 1040 presentando el Formulario 4868. Hay una multa por no presentar una declaración de impuestos antes del 15 de abril que depende de si la persona obtuvo una prórroga de presentación y la cantidad de impuestos impagos. Sin embargo, dado que la sanción máxima es del 25% de los impuestos no pagados, si una persona ha pagado todos sus impuestos, no hay sanción por no presentar la declaración.
Además de asegurarse de pagar los impuestos del año antes del Día de impuestos, también es importante asegurarse de haber pagado impuestos parciales a lo largo del año fiscal en forma de pagos de impuestos estimados o impuestos del empleador. retención de impuestos. Si uno no lo ha hecho, entonces se le puede imponer una sanción fiscal. La cantidad mínima de impuestos estimados que deben pagarse para evitar multas depende de una variedad de factores, incluidos los ingresos del año fiscal en cuestión, así como los ingresos del año anterior (en general,, si uno paga el 90 % de la obligación tributaria del año en curso o el 100 % de la obligación tributaria del año anterior durante el año fiscal, no está sujeto a la sanción tributaria estimada, incluso si la obligación tributaria de este año los impuestos son más altos, pero hay algunas salvedades a esa regla). La retención del empleador también se trata de manera diferente al pago de impuestos estimados, en el sentido de que para el último, la época del año en que se realizó el pago importa, mientras que para el primero, todo lo que importa es cuánto se ha retenido al final del año. (aunque existen otras restricciones sobre cómo se puede ajustar el patrón de retención que el empleador debe hacer cumplir).
Al presentar el Formulario 1040, la multa por no pagar los impuestos estimados debe incluirse en el formulario (en la línea 79) e incluirse en el total en la línea 78 (si se adeuda un pago neto). El contribuyente no está obligado a calcular otros intereses y multas (como multas por presentación tardía o pago tardío de impuestos). Si el contribuyente decide calcularlos, la sanción calculada se puede enumerar en el margen inferior de la página 2 del formulario, pero no debe incluirse en la línea de monto adeudado (línea 78).
Relación con declaraciones de impuestos estatales
Cada estado tiene códigos de impuestos independientes además de los impuestos federales. El formulario 1040 solo se usa para los impuestos federales, y los impuestos estatales deben presentarse por separado según el formulario del estado individual. Algunos estados no tienen ningún impuesto sobre la renta. Aunque los impuestos estatales se presentan por separado, muchas declaraciones de impuestos estatales harán referencia a elementos del formulario 1040. Por ejemplo, el formulario 540 de impuestos sobre la renta de residentes de California hace referencia a la línea 37 del formulario 1040 en la línea 13.
Ciertos software de presentación de impuestos, como TurboTax, presentarán simultáneamente declaraciones de impuestos estatales utilizando la información completada en el formulario 1040.
El gobierno federal permite que las personas deduzcan su impuesto estatal sobre la renta o su impuesto estatal sobre las ventas de su impuesto federal a través del Anexo A del Formulario 1040, pero no ambos. Además de deducir el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre las ventas, una persona puede deducir aún más los impuestos estatales sobre bienes inmuebles o los impuestos sobre la propiedad privada.
Controversia del número de control de la OMB
Un argumento utilizado por los manifestantes fiscales en contra de la legitimidad del formulario 1040 es el número de control de la OMB del argumento de la Ley de reducción de papeleo. Los manifestantes fiscales sostienen que el Formulario 1040 no contiene un "Número de control OMB" que es emitido por la Oficina de Administración y Presupuesto de EE. UU. en virtud de la Ley de Reducción de Trámites.
Las cláusulas relevantes de la Ley de Reducción de Trámites establecen que:
- § 1320.6 Protección pública.
- a) A pesar de cualquier otra disposición de la ley, ninguna persona estará sujeta a ninguna sanción por no cumplir una recopilación de información que esté sujeta a los requisitos de esta parte si:
- (1) The collection of information does not display, in accordance with §1320.3(f) and §1320.5(b)(1), a currently valid OMB control number assigned by the Director in accordance with the Act...
- e) The protection provided by paragraph (a) of this section does not preclude the imposition of a penalty on a person for failing to comply with a collection of information that is imposed on the person by statute—e.g., 26 U.S.C. §6011(a) (statutory requirement for person to file a tax return)...
Los tribunales han respondido a los argumentos del número de control de la OMB con los siguientes argumentos. 1) El formulario 1040, Declaración de impuestos sobre la renta de personas físicas de EE. UU., contiene el número de control OMB desde 1981. 2) Como se dictaminó en varios casos, la ausencia de un número de control OMB no elimina la obligación legal de presentar o pagar impuestos.
Los casos relacionados con el argumento del número de control de la OMB incluyen:
- Estados Unidos contra Wunder
La Corte de Apelaciones del Sexto Circuito de los Estados Unidos argumenta que las disposiciones de la Ley de Reducción de Papeleo no son relevantes ya que la ley se aplica solo a las solicitudes de información realizadas después del 31 de diciembre de 1981 y las declaraciones de impuestos a partir de 1981 contenían un Número de Control OMB.
- Estados Unidos contra Patridge
La Corte de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos rechazó el argumento del número de control OMB del contribuyente condenado al afirmar: "Finalmente, no tenemos ninguna duda de que el IRS ha cumplido con la Ley de Reducción de Trámites". El formulario 1040 lleva un número de control de la OMB, al igual que los otros formularios que el IRS distribuye comúnmente a los contribuyentes. Que este número haya sido constante desde 1981 no implica que la OMB haya eludido su deber."
- Estados Unidos contra Lawrence
En este caso, los agentes del IRS que calcularon la obligación tributaria del Sr. Lawrence cometieron un error y se descubrió que el Sr. Lawrence debía menos impuestos que los determinados originalmente. Lawrence pidió al tribunal de primera instancia que ordenara al gobierno que le reembolsara los honorarios de su abogado, a lo que el tribunal de primera instancia falló en su contra. Apeló ante la Corte de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos, alegando que la conducta del gobierno en su contra había sido "vejatoria, frívola o de mala fe". y también planteando el Argumento del Número de Control de la OMB.
La Corte de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos rechazó el argumento de la OMB afirmando que
Según Lawrence, la Ley de reducción del papeleo de 1995 (PRA) exige que el Servicio de Impuestos Internos muestre los números válidos de la Oficina de Gestión y Presupuesto (OMB) en su formulario 1040.... Lawrence argumenta que el PRA por sus términos prohíbe al gobierno imponer una pena penal a un ciudadano por no completar un formulario donde la solicitud de información en cuestión no cumple con el PRA... Sin embargo, Lawrence admitió en el argumento oral que ningún caso de este circuito establece tal proposición, y de hecho Lawrence no cita jurisprudencia de ninguna jurisdicción que así lo sostiene. En cambio, el gobierno mencionó numerosos casos que respaldaban su posición de que el PRA no presenta una defensa a una acción criminal por no presentar impuestos sobre la renta".
Historia
Estructura del formulario original y tasas impositivas
El primer Formulario 1040 se publicó para los años fiscales 1913, 1914 y 1915; el número 1040 era simplemente el siguiente número en la numeración secuencial de formularios. Para 1913, los impuestos se aplicaron solo del 1 de marzo al 31 de diciembre. El Formulario 1040 original, disponible en el sitio web del IRS y en otros lugares, tiene tres páginas y 31 líneas, con la primera página enfocada en calcular el impuesto sobre la renta., la segunda página se centró en la documentación más detallada de los ingresos y la tercera página describió las deducciones e incluyó un área para la firma. Hay una página adicional de instrucciones. Las reglas principales eran:
- Los ingresos imponibles se calcularon a partir de ingresos brutos, subcontratando los gastos relacionados con las empresas para obtener ingresos netos, y luego restando exenciones específicas (normalmente $3,000 o $4,000). En otras palabras, las personas con ingresos netos inferiores a 3.000 dólares tendrían que pagar ningún impuesto sobre la renta. La calculadora de inflación utilizada por la Oficina de Estadísticas Laborales estima que la cantidad correspondiente en dólares 2015 es de 71.920 dólares.
- La tasa de impuestos básicos sobre los ingresos fiscales fue del 1%.
- Los altos ingresos tenían que pagar impuestos adicionales. El primer grupo de impuestos de alto nivel, de 20.000 dólares a 50.000 dólares, tiene un impuesto adicional del 1% por parte de ingresos netos superiores a 20.000 dólares. Así, alguien con un ingreso imponible de $50.000 (más de un millón de dólares en 2015 dólares según el BLS) pagaría un total de $800 (1% de $50,000 + 1% de $(50.000 − 20,000)) en el impuesto federal de ingresos. En ese momento (cuando los Estados Unidos en su conjunto eran mucho más pobres) estos impuestos superiores se aplicaban a menos del 0,5% de los residentes de los Estados Unidos.
En 1914 se presentaron poco más de 350 000 formularios y todos fueron auditados.
Cambios posteriores
Para 1916, el formulario 1040 se convirtió en un formulario anual (es decir, se actualizó cada año con el nuevo año fiscal impreso en el formulario). Inicialmente, el IRS enviaba folletos de impuestos (Formulario 1040, instrucciones y los adjuntos más comunes) a todos los hogares. A medida que los métodos de entrega alternativos (CPA/Abogados, formularios de Internet) aumentaron en popularidad, el IRS envió menos paquetes por correo. En 2009 se suspendió esta práctica.
Con la Ley de Pago de Impuestos Corrientes de 1943, se introdujo la retención del impuesto sobre la renta. La Ley del Impuesto sobre la Renta Individual de 1944 creó deducciones estándar en el 1040.
La fecha límite para la declaración de impuestos se fijó originalmente en el 1 de marzo. Esto se cambió al 15 de marzo en la Ley de Ingresos de 1918, y en el Código de Rentas Internas de 1954, la fecha límite para la declaración de impuestos se cambió del 15 de marzo al 15 de abril, como parte de una reforma a gran escala del código fiscal. El motivo del 1 de marzo no se explicó en la ley, pero presumiblemente fue para dar tiempo después del final del año fiscal (y calendario) para preparar las declaraciones de impuestos. La prórroga de dos semanas del 1 de marzo al 15 de marzo se produjo después de que se aprobara la Ley de Ingresos de 1918 en febrero de 1919, con solo unas pocas semanas para completar las declaraciones bajo la nueva ley. La extensión del mes del 15 de marzo al 15 de abril fue para dar tiempo adicional a los contribuyentes y contadores para preparar los impuestos, debido al código tributario más complejo, y también ayudó a extender el trabajo del IRS durante más tiempo, ya que recibiría devoluciones sobre un mas tiempo.
El 1040A se introdujo en la década de 1930 para simplificar el proceso de presentación y se suspendió después del año fiscal 2017. Estaba limitado a los contribuyentes con un ingreso imponible inferior a $100,000 que toman la deducción estándar en lugar de las deducciones detalladas.
El 1040EZ se utilizó para los años fiscales 1982-2017. Su uso estaba limitado a contribuyentes sin dependientes que reclamar, con ingresos imponibles por debajo de $100,000 que toman la deducción estándar en lugar de las deducciones detalladas.
La presentación electrónica se introdujo de forma limitada en 1986, con la aprobación de la Ley de Reforma Tributaria de 1986 y, a partir de 1992, se permitió a los contribuyentes que debían dinero presentar su declaración electrónicamente. El Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales, administrado conjuntamente por el IRS y el Servicio de Administración Financiera, comenzó en 1996 y permitía a las personas realizar pagos estimados.
Con la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, se publicó un nuevo Formulario 1040 rediseñado para el año fiscal 2018. Redujo la cantidad de líneas de 79 a 23, eliminó dos de las variantes (1040A y 1040EZ) a favor del Formulario 1040 rediseñado, y rediseñó los anexos suplementarios.
Cambios en la complejidad y las tasas impositivas
La complejidad y la carga de cumplimiento del formulario y sus instrucciones asociadas han aumentado considerablemente desde 1913. La Unión Nacional de Contribuyentes ha documentado el aumento constante en la complejidad de un formulario de 34 líneas en 1935 a un formulario de 79 líneas en 2014, disminuyendo a 23 líneas en 2018. Quartz creó un GIF animado que muestra los cambios graduales en la estructura y la complejidad de la forma. La tabla de NTU se encuentra a continuación con datos hasta 2014:
| Año fiscal | Líneas, Formulario 1040 | Páginas, Formulario 1040 | Páginas, Formulario 1040 Libro de instrucciones |
|---|---|---|---|
| 2018 | 23 | 2 | 221 |
| 2017 | 79 | 2 | 220 |
| 2016 | 79 | 2 | 215 |
| 2015 | 79 | 2 | 211 |
| 2014 | 79 | 2 | 209 |
| 2013 | 77 | 2 | 206 |
| 2012 | 77 | 2 | 214 |
| 2011 | 77 | 2 | 189 |
| 2010 | 77 | 2 | 179 |
| 2005 | 76 | 2 | 142 |
| 2000 | 70 | 2 | 117 |
| 1995 | 66 | 2 | 84 |
| 1985 | 68 | 2 | 52 |
| 1975 | 67 | 2 | 39 |
| 1965 | 54 | 2 | 17 |
| 1955 | 28 | 2 | 16 |
| 1945 | 24 | 2 | 4 |
| 1935 | 34 | 1 | 2 |
La cantidad de páginas en la ley fiscal federal aumentó de 400 en 1913 a más de 72 000 en 2011. El aumento en la complejidad se puede atribuir a un aumento en la cantidad y variedad de actividades sujetas a impuestos, un aumento en la cantidad de exenciones, créditos y deducciones disponibles, un aumento en la sutileza de las reglas que rigen los impuestos y los casos extremos explícitamente enunciados con base en la experiencia histórica, y un aumento en la base de contribuyentes que hace necesario ofrecer instrucciones más largas y explícitas para los menos sofisticados. contribuyentes A modo de ejemplo, mientras que las versiones iniciales del Formulario 1040 venían solo con un programa de tasas incluido en el propio formulario de impuestos, el IRS ahora publica una tabla de impuestos completa para ingresos sujetos a impuestos de hasta $100,000 para que las personas puedan buscar directamente su obligación tributaria de su base imponible sin tener que hacer cálculos aritméticos complicados basados en el programa de tarifas. El IRS todavía publica su programa de tasas para que las personas puedan calcular rápidamente su obligación tributaria aproximada y permite que las personas con ingresos de más de $100,000 calculen sus impuestos directamente usando la Hoja de Cálculo de Impuestos.
Además de un aumento en la complejidad del formulario, las tasas impositivas también han aumentado, aunque el aumento de las tasas impositivas no ha sido constante (con grandes altibajos) en contraste con el aumento constante en la complejidad fiscal.
Coste de presentación
Para la preparación de la declaración de impuestos, los estadounidenses gastaron aproximadamente el 20 % del monto recaudado en impuestos (es difícil estimar los costos de cumplimiento y los costos de eficiencia porque ni el gobierno ni los contribuyentes mantienen cuentas periódicas de estos costos). A partir de 2013, había más preparadores de impuestos en los EE. UU. (1,2 millones) que agentes del orden público (765 000) y bomberos (310 400) combinados. La Unión Nacional de Contribuyentes estimó el costo de cumplimiento de 2018 en 11 horas por formulario 1040 frente a 12 horas en 2017, con un total de $92,500 millones gastados en el cumplimiento del impuesto sobre la renta de personas físicas frente a $94,270 millones en 2017.
En 2008, el 57,8 % de las declaraciones de impuestos se presentaron con la ayuda de preparadores de impuestos pagados, en comparación con aproximadamente el 20 % de los contribuyentes que empleaban a un preparador pagado en la década de 1950.
Enlaces externos
- 2021 versión del formulario 1040
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