Estados financieros

Los estados financieros, estados contables o informes financieros son registros formales de las actividades financieras y la posición de una empresa, persona u otra entidad.

La información financiera relevante se presenta de manera estructurada y en un formato fácil de entender. Por lo general, incluyen cuatro estados financieros básicos acompañados de una discusión y análisis de la gerencia:

1. Un balance o estado de situación financiera, informes sobre los activos, pasivos y patrimonio de los propietarios de una empresa en un momento determinado.
2. Un estado de resultados, o informe de pérdidas y ganancias (informe de pérdidas y ganancias), o estado de resultados integrales, o estado de ingresos y gastos, informa sobre los ingresos, gastos y ganancias de una empresa durante un período determinado. Un estado de pérdidas y ganancias proporciona información sobre el funcionamiento de la empresa. Incluyen las ventas y los diversos gastos incurridos durante el período indicado.
3. Un estado de cambios en el patrimonio o estado de patrimonio, o estado de ganancias acumuladas, informa sobre los cambios en el patrimonio de la empresa durante un período determinado.
4. Un estado de flujo de efectivo informa sobre las actividades de flujo de efectivo de una empresa, en particular sus actividades de operación, inversión y financiación durante un período determinado.
5. Un estado de resultados integral incluye aquellas otras partidas de ingresos integrales que no se incluyen al determinar el ingreso neto.

(En particular, un balance general representa un solo punto en el tiempo, mientras que el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo representan actividades durante un período determinado).

Para las grandes corporaciones, estos estados pueden ser complejos y pueden incluir un conjunto extenso de notas a pie de página para los estados financieros y la discusión y el análisis de la administración. Las notas generalmente describen cada elemento en el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo con más detalle. Las notas a los estados financieros se consideran parte integral de los estados financieros.

Propósito de los estados financieros

"El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas". Los estados financieros deben ser comprensibles, relevantes, confiables y comparables. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos informados están directamente relacionados con la posición financiera de una organización.

Los estados financieros están destinados a ser comprensibles para los lectores que tengan "un conocimiento razonable de las actividades comerciales y económicas y de la contabilidad y que estén dispuestos a estudiar la información con diligencia". Los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para diferentes propósitos:

• Los propietarios y gerentes requieren estados financieros para tomar decisiones comerciales importantes que afectan sus operaciones continuas. Luego se realiza un análisis financiero de estos estados para proporcionar a la gerencia una comprensión más detallada de las cifras. Estas declaraciones también se utilizan como parte del informe anual de la gerencia a los accionistas.
• Los empleados también necesitan estos informes para hacer acuerdos de negociación colectiva (CBA) con la gerencia, en el caso de los sindicatos o para los individuos al discutir su compensación, promoción y clasificación.
• Los inversores potenciales hacen uso de los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en un negocio. Los inversores suelen utilizar los análisis financieros y los preparan profesionales (analistas financieros), lo que les proporciona la base para tomar decisiones de inversión.
• Las instituciones financieras (bancos y otras empresas de crédito) los utilizan para decidir si otorgar a una empresa capital de trabajo fresco o extender títulos de deuda (como un préstamo bancario a largo plazo o bonos) para financiar la expansión y otros gastos importantes.

Consolidado

Los estados financieros consolidados se definen como "Estados financieros de un grupo en los que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la matriz (empresa) y sus subsidiarias se presentan como los de una sola entidad económica", de acuerdo con International Norma de Contabilidad 27 “Estados financieros consolidados y separados”, y Norma Internacional de Información Financiera 10 “Estados financieros consolidados”.

Gobierno

Las reglas para el registro, medición y presentación de los estados financieros del gobierno pueden ser diferentes de las requeridas para las empresas e incluso para las organizaciones sin fines de lucro. Pueden utilizar cualquiera de los dos métodos de contabilidad: contabilidad de devengo, o contabilidad de costos, o una combinación de los dos (OCBOA). También se utiliza un conjunto completo de plan de cuentas que es sustancialmente diferente del plan de una empresa orientada a las ganancias.

Personal

Es posible que se requieran estados financieros personales de las personas que solicitan un préstamo personal o ayuda financiera. Por lo general, un estado financiero personal consta de un solo formulario para informar los activos y pasivos personales (deudas), o las fuentes personales de ingresos y gastos, o ambos. El formulario a rellenar lo determina la organización que proporciona el préstamo o la ayuda.

Auditoría e implicaciones legales

Aunque las leyes difieren de un país a otro, por lo general se requiere una auditoría de los estados financieros de una empresa pública para propósitos de inversión, financiamiento e impuestos. Estos suelen ser realizados por contadores independientes o firmas de auditoría. Los resultados de la auditoría se resumen en un informe de auditoría que proporciona una opinión sin salvedades sobre los estados financieros o calificaciones en cuanto a su imparcialidad y exactitud. La opinión de auditoría sobre los estados financieros generalmente se incluye en el informe anual.

Ha habido mucho debate legal sobre ante quién es responsable un auditor. Dado que los informes de auditoría tienden a estar dirigidos a los accionistas actuales, comúnmente se piensa que tienen un deber legal de cuidado hacia ellos. Pero este puede no ser el caso según lo determinado por el precedente del derecho consuetudinario. En Canadá, los auditores solo son responsables ante los inversores que utilizan un prospecto para comprar acciones en el mercado primario. En el Reino Unido, han sido considerados responsables ante los inversionistas potenciales cuando el auditor conocía al inversionista potencial y cómo usaría la información en los estados financieros. Hoy en día, los auditores tienden a incluir en su informe un lenguaje que restringe la responsabilidad, disuadiendo a cualquiera que no sean los destinatarios de su informe de confiar en él. La responsabilidad es un tema importante: en el Reino Unido, por ejemplo, los auditores tienen una responsabilidad ilimitada.

En los Estados Unidos, especialmente en la era posterior a Enron, ha habido una gran preocupación por la precisión de los estados financieros. Los funcionarios corporativos, el director ejecutivo (CEO) y el director financiero (CFO), son personalmente responsables de los informes financieros justos que brindan una idea precisa de la organización a quienes los leen.

Normas y reglamentos

Diferentes países han desarrollado sus propios principios contables a lo largo del tiempo, lo que dificulta las comparaciones internacionales de empresas. Para garantizar la uniformidad y la comparabilidad entre los estados financieros preparados por diferentes empresas, se utilizan un conjunto de pautas y reglas. Comúnmente denominados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), este conjunto de pautas proporciona la base para la preparación de los estados financieros, aunque muchas empresas divulgan voluntariamente información más allá del alcance de dichos requisitos.

Recientemente ha habido un impulso hacia la estandarización de las reglas de contabilidad hechas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ("IASB"). IASB desarrolla Normas Internacionales de Información Financiera que han sido adoptadas por Australia, Canadá y la Unión Europea (solo para empresas que cotizan en bolsa), y están bajo consideración en Sudáfrica y otros países. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de los Estados Unidos se ha comprometido a hacer converger los US GAAP y los IFRS con el tiempo.

Inclusión en informes anuales

Para atraer a nuevos inversionistas, las empresas públicas ensamblan sus estados financieros en papel fino con gráficos y fotos agradables en un informe anual para los accionistas, intentando capturar el entusiasmo y la cultura de la organización en una especie de "folleto de marketing". Por lo general, el director ejecutivo de la empresa escribirá una carta a los accionistas, describiendo el desempeño de la administración y los aspectos financieros destacados de la empresa.

En los Estados Unidos, antes de la llegada de Internet, el informe anual se consideraba la forma más efectiva para que las corporaciones se comunicaran con los accionistas individuales. Las empresas de primer nivel hicieron grandes gastos para producir y enviar informes anuales atractivos a todos los accionistas. El informe anual a menudo se preparaba al estilo de un libro de mesa.

Notas

La información adicional añadida al final de los estados financieros que ayuda a explicar elementos específicos de los estados y proporciona una evaluación más completa de la situación financiera de una empresa se conoce como notas (o "notas a los estados financieros").

Las notas a los estados financieros pueden incluir información sobre deudas, cuentas, pasivos contingentes, criterios de negocio en marcha o información contextual que explique las cifras financieras (por ejemplo, para indicar una demanda). Las notas aclaran los elementos individuales de las declaraciones. Las notas también se utilizan para explicar los métodos contables utilizados para preparar los estados y respaldan las valoraciones de cómo se han calculado cuentas particulares. Como ejemplo: si una empresa enumera una pérdida en una línea de deterioro de activos fijos en su estado de resultados, las notas pueden indicar el motivo del deterioro describiendo cómo se deterioró el activo.

En los estados financieros consolidados, se enumeran todas las subsidiarias, así como la cantidad de propiedad (participación mayoritaria) que la empresa matriz tiene en las subsidiarias.

Cualquier partida dentro de los estados financieros que se valúe por estimación es parte de las notas si existe una diferencia sustancial entre el monto de la estimación reportada previamente y el resultado real. Debe incluirse la revelación completa de los efectos de las diferencias entre la estimación y los resultados reales.

Discusión y análisis de gestión.

La discusión y el análisis de gestión o MD&A es una parte integrada de los estados financieros anuales de una empresa. El propósito del MD&A es proporcionar una explicación narrativa, a través de los ojos de la gerencia, de cómo se ha desempeñado una entidad en el pasado, su condición financiera y sus perspectivas futuras. Al hacerlo, MD&A intenta proporcionar a los inversores información completa, justa y equilibrada para ayudarlos a decidir si invertir o continuar invirtiendo en una entidad.

La sección contiene una descripción del año pasado y algunos de los factores clave que influyeron en el negocio de la empresa en ese año, así como una visión general justa e imparcial del pasado, presente y futuro de la empresa.

MD&A generalmente describe la posición de liquidez de la corporación, los recursos de capital, los resultados de sus operaciones, las causas subyacentes de los cambios importantes en los elementos de los estados financieros (como el deterioro de los activos y los cargos por reestructuración), los eventos de naturaleza inusual o poco frecuente (como las fusiones y adquisiciones o la recompra de acciones).), tendencias positivas y negativas, efectos de la inflación, riesgos del mercado nacional e internacional e incertidumbres significativas.

Mover a estados de cuenta electrónicos

Los estados financieros se han creado en papel durante cientos de años. El crecimiento de la Web ha visto más y más estados financieros creados en un formato electrónico que se puede intercambiar a través de la Web. Las formas comunes de estados financieros electrónicos son PDF y HTML. Estos tipos de estados financieros electrónicos tienen sus inconvenientes en el sentido de que todavía se necesita que un ser humano lea la información para reutilizar la información contenida en un estado financiero.

Más recientemente, un estándar global impulsado por el mercado, XBRL (Lenguaje Extensible de Informes Comerciales), que se puede usar para crear estados financieros en un formato estructurado y legible por computadora, se ha vuelto más popular como formato para crear estados financieros. Muchos reguladores de todo el mundo, como la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU., han exigido XBRL para el envío de información financiera.

El UN/CEFACT creó, con respecto a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, (GAAP), mensajes XML de informes financieros internos o externos para ser utilizados entre empresas y sus socios, como partes privadas interesadas (por ejemplo, bancos) y organismos públicos de recaudación (por ejemplo, impuestos autoridades). Muchos reguladores utilizan este tipo de mensajes para recopilar información financiera y económica.