Armonización fiscal

Armonización fiscal se entiende generalmente como un proceso de ajuste de los sistemas tributarios de diferentes jurisdicciones en la búsqueda de un objetivo de política común. La armonización tributaria implica la eliminación de las distorsiones tributarias que afectan los movimientos de productos y factores a fin de lograr una asignación más eficiente de los recursos dentro de un mercado integrado. La armonización fiscal puede servir a objetivos alternativos, como la equidad o la estabilización. También puede subsumirse, junto con la armonización del gasto público, bajo el concepto más amplio de armonización fiscal. En términos estrictos, la armonización fiscal guiada por este objetivo de política implica, bajo supuestos simplificadores sobre otros instrumentos de política y estructura económica, la convergencia hacia una carga fiscal efectiva más uniforme sobre los productos básicos o sobre los factores de producción. La convergencia puede lograrse mediante la alineación de uno o varios elementos que intervienen en la determinación de las tasas impositivas efectivas: la tasa impositiva legal y la base imponible, y las prácticas de aplicación. Quizás el argumento más ampliamente aceptado a favor de la armonización implica la convergencia en la definición del valor del producto o de la renta a efectos fiscales. Esta armonización de la base imponible contribuiría a la transparencia en la toma de decisiones económicas y, por tanto, a una mayor eficiencia en la asignación de recursos. En particular, una base común del impuesto sobre la renta para las empresas multinacionales que operan en diferentes jurisdicciones sería fundamental no solo para mejorar la eficiencia, sino también para evitar superposiciones o lagunas en los reclamos fiscales de diferentes países. Quizás el argumento más ampliamente aceptado a favor de la armonización implica la convergencia en la definición del valor del producto o de la renta a efectos fiscales. Esta armonización de la base imponible contribuiría a la transparencia en la toma de decisiones económicas y, por tanto, a una mayor eficiencia en la asignación de recursos. En particular, una base común del impuesto sobre la renta para las empresas multinacionales que operan en diferentes jurisdicciones sería fundamental no solo para mejorar la eficiencia, sino también para evitar superposiciones o lagunas en los reclamos fiscales de diferentes países. Quizás el argumento más ampliamente aceptado a favor de la armonización implica la convergencia en la definición del valor del producto o de la renta a efectos fiscales. Esta armonización de la base imponible contribuiría a la transparencia en la toma de decisiones económicas y, por tanto, a una mayor eficiencia en la asignación de recursos. En particular, una base común del impuesto sobre la renta para las empresas multinacionales que operan en diferentes jurisdicciones sería fundamental no solo para mejorar la eficiencia, sino también para evitar superposiciones o lagunas en los reclamos fiscales de diferentes países.La armonización fiscal es una parte importante del proceso de integración fiscal. La integración fiscal es el proceso mediante el cual un grupo de países acuerdan tomar medidas que conduzcan a un mayor nivel de convergencia fiscal, siendo el objetivo final la formación de una unión fiscal. La armonización fiscal no conduce automáticamente a la formación de una unión fiscal, la segunda parte involucra un proyecto de mucho mayor escala que incluye transferencias fiscales, una legislación totalmente armonizada y tal vez algunas instituciones de supervisión, además de un acuerdo a largo plazo. Partiendo de la definición dada al proceso de integración fiscal, podemos decir fácilmente que la armonización tributaria es el proceso mediante el cual un grupo heterogéneo de países, estados federales o incluso gobiernos locales acuerdan establecer un nivel mínimo y máximo de sus tasas impositivas,

Armonización fiscal vs. competencia fiscal

Existe un equilibrio entre la armonización fiscal y la competencia fiscal. El control de las tasas impositivas no solo estabiliza los ingresos fiscales, sino que a veces también es necesario para avanzar en la integración económica y política. Por otro lado, la desregulación de las tasas impositivas mantiene la autonomía de los países miembros en materia tributaria para sus propios fines de política económica y social de corto plazo. Además, mitiga las distorsiones políticas.

Ventajas de la armonización fiscal

• No conduce a la carrera hacia el fondo.

Dado que las regiones tienen tasas impositivas armonizadas, no compiten por el capital reduciendo las tasas impositivas. Esto impide que todas las regiones reduzcan sus tasas impositivas para lograr que su país sea el más atractivo desde el punto de vista de los costos impositivos. Sin embargo, esta batalla tiene su propio precio, la reducción de las tasas impositivas trayendo consigo una reducción de los ingresos tributarios.

• Menos costos con respecto a las tasas de impuestos sobre los ingresos públicos son un conjunto común y no perjudican ni benefician a una sola región;
• La armonización de la legislación traerá consigo menores costos para las empresas multinacionales;
• Permite el uso de transferencias fiscales entre regiones, reduciendo los costos de endeudamiento en los mercados de capitales o de prestamistas privados o internacionales.

Desventajas de la armonización fiscal

• Implica cooperación entre diferentes regiones, hecho que no siempre es posible dado que los políticos y el público en general son escépticos sobre la integración fiscal;
• Es necesaria una institución de coordinación y vigilancia, por lo que presenta costos adicionales;
• Necesita resolver el problema del déficit democrático;
• Dado el hecho de que en algunas regiones aumentarán las tasas impositivas, la evasión de impuestos puede extenderse;
• Detiene la competencia fiscal que ayuda a los países pequeños a atraer empresas multinacionales.

Armonización fiscal en la UE

En la UE, la política de armonización fiscal no es regular en el campo fiscal, sin embargo, para tener un mercado único que funcione bien, la modificación de las políticas fiscales nacionales es clave. A través de las acciones de las Instituciones Europeas (coordinación de la política fiscal, armonización de las leyes fiscales, etc.), o por la acción del Tribunal de Justicia Europeo (prohibiendo ciertas normas fiscales nacionales que violan las normas de la UE) se puede lograr la armonización fiscal.

IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es parte del acervo comunitario, y dos directivas (1977 y 2006) codifican estrechamente el régimen del IVA en los estados miembros de la UE, con una tasa estándar mínima del 15% y una lista restringida de tasas reducidas. Los impuestos especiales también están sujetos a tipos mínimos, sobre la base de los artículos 191 y 192 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE). Esta base de tratados permite que el Consejo y el Parlamento tomen decisiones, incluso sobre impuestos, para proteger la salud humana, salvaguardar el medio ambiente y promover una “utilización racional de los recursos naturales”.

Impuesto sobre la renta de capital

En 1990, la Directiva matriz-filial abordó la cuestión de la doble imposición de los beneficios repatriados por una empresa matriz desde sus filiales.4 Se solicita a los Estados miembros que eximan los beneficios repatriados o que deduzcan los impuestos ya pagados por las filiales de la factura fiscal de la matriz. (sistema de crédito parcial). El objetivo era evitar la discriminación de las filiales extranjeras (tributadas dos veces) en relación con las empresas puramente nacionales (tributadas una sola vez). En 2003, la directiva sobre intereses y cánones redujo aún más la incidencia de la doble imposición al abolir las retenciones en origen sobre los pagos transfronterizos de intereses y cánones dentro de la UE.