Tasa impositiva

En un sistema tributario, la tasa impositiva, tipo de gravamen o alícuota tributaria es la proporción (generalmente expresada como un porcentaje) en la que se grava a una empresa o persona. Hay varios métodos utilizados para presentar una tasa impositiva: estatutaria, promedio, marginal y efectiva. Estas tasas también se pueden presentar utilizando diferentes definiciones aplicadas a una base imponible: inclusivas y exclusivas.

Estatutario

Una tasa impositiva legal es la tasa legalmente impuesta. Un impuesto sobre la renta podría tener múltiples tasas legales para diferentes niveles de ingresos, mientras que un impuesto sobre las ventas puede tener una tasa legal única.

La tasa impositiva legal se expresa como un porcentaje y siempre será superior a la tasa impositiva efectiva.

Promedio

Una tasa impositiva promedio es la relación entre el monto total de impuestos pagados y la base imponible total (ingresos o gastos imponibles), expresada como un porcentaje.

• Sea la obligación tributaria total.
• Sea la base imponible total.

En un impuesto proporcional, la tasa impositiva es fija y la tasa impositiva promedio es igual a esta tasa impositiva. En el caso de tramos impositivos, comúnmente utilizados para impuestos progresivos, la tasa impositiva promedio aumenta a medida que aumenta la renta imponible a través de los tramos impositivos, asintomáticos a la tasa impositiva máxima. Por ejemplo, considere un sistema con tres tramos impositivos, 10 %, 20 % y 30 %, donde la tasa del 10 % se aplica a los ingresos de $1 a $10 000, la tasa del 20 % se aplica a los ingresos de $10 001 a $20 000, y el 30 % la tasa se aplica a todos los ingresos superiores a $20,000. Bajo este sistema, alguien que gana $25,000 pagaría $1,000 por los primeros $10,000 de ingreso (10%); $2,000 por los segundos $10,000 de ingreso (20%); y $1,500 por los últimos $5,000 de ingreso (30%). En total, pagarían $4,500, o una tasa impositiva promedio del 18%.

Marginal

Una tasa impositiva marginal es la tasa impositiva sobre los ingresos establecida en una tasa más alta para los ingresos por encima de un tramo más alto designado, que en 2016 en los Estados Unidos fue de $415,050. Para las rentas anuales que superaban el punto de corte en ese tramo superior, la tasa impositiva marginal en 2016 fue del 39,6%. Para los ingresos por debajo del límite de $415,050, la tasa impositiva más baja fue del 35% o menos.

La tasa impositiva marginal sobre la renta se puede expresar matemáticamente de la siguiente manera:

donde t es la obligación tributaria total e i es el ingreso total, y ∆ se refiere a un cambio numérico. En la práctica contable, el numerador de impuestos en la ecuación anterior generalmente incluye impuestos a nivel federal, estatal, provincial y municipal. Las tasas impositivas marginales se aplican a los ingresos en países con esquemas de impuestos progresivos, con aumentos incrementales en los ingresos gravados en tramos impositivos progresivamente más altos, lo que da como resultado que la carga fiscal se distribuya entre quienes pueden pagarla más fácilmente.

Los impuestos marginales son valiosos ya que permiten a los gobiernos generar ingresos para financiar los servicios sociales de una manera que solo afecta a aquellos que se verán menos afectados negativamente.

Con un impuesto único, en comparación, todos los ingresos se gravan con el mismo porcentaje, independientemente de la cantidad. Un ejemplo es un impuesto sobre las ventas en el que todas las compras se gravan por igual. Un impuesto de capitación es un impuesto fijo de una cantidad fija en dólares por persona. El impuesto marginal en estos escenarios sería constante (en el caso de un impuesto de capitación: cero), sin embargo, ambas son formas de impuestos regresivos y colocan una carga fiscal más alta en aquellos que tienen menos capacidad para afrontarla, y a menudo resulta en un gobierno con fondos insuficientes que conduce a un aumento de los déficits.

Eficaz

La tasa impositiva efectiva es el porcentaje de sus ingresos que un individuo o una corporación paga en impuestos.

El término se utiliza en los informes financieros para medir el impuesto total pagado como un porcentaje de los ingresos contables de la empresa, en lugar de como un porcentaje de los ingresos imponibles. La Norma Internacional de Contabilidad 12, lo define como el gasto o beneficio por impuesto a las ganancias para efectos contables dividido por la utilidad contable. En los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (Estados Unidos), el término se usa en la orientación oficial solo con respecto a la determinación del gasto por impuesto sobre la renta para períodos intermedios (por ejemplo, trimestrales) multiplicando el ingreso contable por una "tasa impositiva efectiva anual estimada", cuya definición la tasa varía dependiendo de las circunstancias de la entidad que reporta.La evidencia australiana indica que una tasa impositiva efectiva alta (baja) se asocia con informes de impuestos voluntarios más (menos) legibles e informes de impuestos voluntarios con un tono más positivo (negativo).

En la ley del impuesto sobre la renta de los EE. UU., el término se puede utilizar en relación con la determinación de si un impuesto sobre la renta extranjero sobre tipos específicos de ingresos excede un cierto porcentaje del impuesto de los EE. UU. que se aplicaría a dichos ingresos si el impuesto de los EE. UU. hubiera sido aplicable a los ingresos.

Inclusivo y exclusivo

Las tasas impositivas pueden presentarse de manera diferente debido a las diferentes definiciones de la base impositiva, lo que puede hacer que las comparaciones entre los sistemas impositivos sean confusas.

Algunos sistemas fiscales incluyen los impuestos adeudados en la base imponible (con impuestos incluidos, antes de impuestos), mientras que otros sistemas fiscales no incluyen los impuestos adeudados como parte de la base (sin impuestos, después de impuestos). En los Estados Unidos, los impuestos sobre las ventas generalmente se cotizan exclusivamente y los impuestos sobre la renta se cotizan inclusive. La mayoría de Europa, los países con impuesto al valor agregado (IVA), incluyen el monto del impuesto al cotizar los precios de las mercancías, incluidos los países con impuesto sobre bienes y servicios (GST), como Australia y Nueva Zelanda. Sin embargo, esos países aún definen sus tasas impositivas sobre una base exclusiva de impuestos.

Para comparaciones directas de tasas entre impuestos exclusivos e inclusivos, una tasa debe manipularse para que se parezca a la otra. Cuando un sistema tributario impone impuestos principalmente sobre los ingresos, la base imponible es el ingreso antes de impuestos de un hogar. La tasa de impuesto sobre la renta apropiada se aplica a la base imponible para calcular los impuestos adeudados. Bajo esta fórmula, los impuestos a pagar se incluyen en la base sobre la cual se impone la tasa de impuesto. Si el ingreso bruto de una persona es de $100 y la tasa del impuesto sobre la renta es del 20%, los impuestos adeudados equivalen a $20.

El impuesto sobre la renta se toma "de la parte superior", por lo que el individuo se queda con $ 80 en dinero después de impuestos. Algunas leyes fiscales imponen impuestos sobre una base imponible igual a la parte antes de impuestos del precio de un bien. A diferencia del ejemplo anterior del impuesto sobre la renta, estos impuestos no incluyen los impuestos reales adeudados como parte de la base. Un bien con un precio de $ 80 con una tasa de impuesto sobre las ventas exclusiva del 25% genera $ 20 en impuestos adeudados. Dado que el impuesto sobre las ventas se agrega "en la parte superior", la persona paga $20 de impuestos sobre $80 de bienes antes de impuestos por un costo total de $100. En cualquier caso, la base imponible de $100 se puede tratar como dos partes: $80 de dinero para gastos después de impuestos y $20 de impuestos adeudados. Una tasa impositiva exclusiva del 25 % se aproxima a una tasa impositiva inclusiva del 20 % después del ajuste. Al incluir los impuestos adeudados en la base imponible, una tasa impositiva exclusiva puede compararse directamente con una tasa impositiva inclusiva.Comparación de la tasa de impuesto sobre la renta inclusiva con una tasa de impuesto sobre las ventas exclusiva:

• Sea la tasa impositiva inclusiva (como un impuesto sobre la renta). Para una tasa del 20%, entonces
• Sea la tasa exclusiva (como un impuesto a las ventas).
• Sea el precio total del bien (incluido el impuesto).

Los ingresos que irían al gobierno:Los ingresos restantes para el vendedor del bien:Para convertir la tasa inclusiva a la tasa exclusiva, divida el dinero que va al gobierno por el dinero neto de la empresa:Por lo tanto, para convertir cualquier tasa impositiva inclusiva en una tasa impositiva exclusiva, divida la tasa inclusiva por 1 menos esa tasa.

• 15% incluido = 18% exclusivo
• 20% incluido = 25% exclusivo
• 25% incluido = 33% exclusivo
• 33% incluido = 50% exclusivo
• 50% incluido = 100% exclusivo