Retención fiscal

Retención de impuestos o retención de fiscal es el impuesto directo pagado al gobierno por el pagador de la renta y no por el receptor de la renta. O sea que el contribuyente debe detraer parte de sus ingresos como forma de cobro anticipado de uno o varios impuestos correspondientes al año fiscal. Por lo tanto, el impuesto se retiene o deduce de los ingresos adeudados al beneficiario. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos del trabajo. Muchas jurisdicciones también exigen la retención de impuestos sobre los pagos de intereses o dividendos. En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones de retención de impuestos adicionales si el destinatario de los ingresos reside en una jurisdicción diferente y, en esas circunstancias, la retención de impuestos a veces se aplica a las regalías, el alquiler o incluso la venta de bienes inmuebles. Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como un medio para combatir la evasión de impuestos y, a veces, imponen requisitos de retención de impuestos adicionales si el beneficiario se ha atrasado en la presentación de declaraciones de impuestos, o en industrias donde la evasión de impuestos se percibe como algo común.

Por lo general, el impuesto retenido se trata como un pago a cuenta de la obligación tributaria final del destinatario, cuando la retención se realiza por adelantado. Se puede reembolsar si se determina, cuando se presenta una declaración de impuestos, que la obligación tributaria del beneficiario es menor que el impuesto retenido, o se puede pagar un impuesto adicional si se determina que la responsabilidad tributaria del beneficiario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se trata como una descarga de la obligación tributaria del destinatario y no se requiere ninguna declaración de impuestos ni impuesto adicional. Tal retención se conoce como retención final.

El monto del impuesto retenido sobre los pagos de ingresos distintos de los ingresos del trabajo suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos del trabajo, el monto del impuesto retenido a menudo se basa en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el empleado o por el gobierno.

Lo esencial

Algunos gobiernos tienen leyes escritas que requieren que se paguen impuestos antes de que el dinero se pueda gastar para cualquier otro propósito. Esto asegura que los impuestos se paguen primero y se paguen a tiempo, en lugar de arriesgarse a la posibilidad de que el contribuyente pueda incumplir en el momento en que el impuesto vence en mora.

Por lo general, la retención debe realizarla el empleador de otra persona, tomando los fondos del pago de impuestos del salario o salario del empleado o contratista. Luego, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que requiere el pago y se aplican a la cuenta del empleado, si corresponde. El gobierno también puede requerir que el empleado presente una declaración de impuestos autoevaluando sus impuestos e informando los pagos retenidos.

Impuestos sobre la renta

Retención de salarios

La mayoría de los países desarrollados operan un sistema de retención de impuestos sobre los salarios. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de salarios para que se puedan retener tanto los impuestos nacionales como los subnacionales. En los EE. UU., Canadá y otros, el gobierno federal y la mayoría de los estados o provincias, así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para los impuestos sobre la renta sobre los pagos de los empleadores a los empleados. El impuesto sobre la renta del individuo para el año generalmente se determina al presentar una declaración de impuestos después del final del año.

El monto retenido y pagado por el empleador al gobierno se aplica como pago anticipado de impuestos sobre la renta y es reembolsable si excede la responsabilidad del impuesto sobre la renta determinada en la presentación de la declaración de impuestos. En tales sistemas, el empleado generalmente debe hacer una declaración al empleador con respecto a los factores que influirían en la cantidad retenida. Generalmente, las autoridades tributarias publican pautas para que los empleadores las utilicen para determinar la cantidad de impuesto sobre la renta que se debe retener de los salarios.

El Reino Unido y algunas otras jurisdicciones operan un sistema de retención de impuestos conocido como pay-as-you-earn (PAYE), aunque el término "retención de impuestos" no se usa comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente tienen como objetivo recaudar toda la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace que la declaración de impuestos de fin de año sea redundante. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos fiscales más complicados deben presentar declaraciones de impuestos.

Australia opera un sistema de pago por uso (PAYG), que es similar a PAYE. El sistema se aplica solo a nivel federal, ya que los estados individuales no recaudan impuestos sobre la renta.

Otras retenciones internas

Algunos sistemas requieren que se retengan impuestos sobre la renta de ciertos pagos distintos de los salarios realizados a personas domésticas. Irlanda exige la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre los depósitos de los bancos y sociedades de crédito hipotecario a particulares. Los EE. UU. requieren que los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a individuos retengan impuestos sobre dichos pagos en ciertas circunstancias.Australia requiere que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan una cantidad cuando el beneficiario no proporciona un número de registro fiscal o un número comercial australiano al pagador. India aplica la retención de impuestos también en los pagos entre empresas y no solo de empresas a individuos, bajo el sistema Tax Deducted at Source (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha interrumpido la retención de impuestos sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos estarán sujetos a impuestos por otros medios). Ruanda cobra retención de impuestos sobre los pagos comerciales a menos que la empresa pagadora obtenga pruebas de que el destinatario está registrado en la administración tributaria y que tiene una declaración reciente del impuesto sobre la renta.

Impuestos al seguro social (seguridad social)

Muchos países (y/o subdivisiones de los mismos) tienen sistemas de seguridad social que exigen el pago de impuestos para las rentas vitalicias de jubilación y la cobertura médica para los jubilados. La mayoría de estos sistemas requieren que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichos beneficios. Algunos sistemas también requieren que los empleados paguen dichos impuestos.

Cuando los empleados están obligados a pagar el impuesto, generalmente se retiene del pago de los salarios y el empleador lo paga al gobierno. Las tasas de impuestos del seguro social pueden ser diferentes para los empleadores que para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite superior sobre el monto de los salarios sujetos a impuestos del seguro social.

Retención internacional

La mayoría de los países requieren que los pagadores de intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (generalmente, si una dirección postal no nacional está en los registros de pagadores) retengan de dicho pago una cantidad a una tasa específica. Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden gravarse como ingresos comerciales. Los montos pueden variar según el tipo de ingreso. Algunas jurisdicciones tratan los honorarios pagados por los servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. Los tratados de impuestos sobre la renta pueden reducir el monto del impuesto para determinados tipos de ingresos pagados desde un país a los residentes del otro país.

Algunos países exigen la retención por parte del comprador de bienes inmuebles. Los EE. UU. imponen una retención de impuestos del 15 % sobre el monto realizado en relación con la venta de un interés inmobiliario en los EE. UU., a menos que se obtenga la aprobación previa del IRS para una tasa más baja. Canadá impone reglas similares para la retención del 25 %, y la retención sobre la venta de bienes inmuebles comerciales es del 50 % del precio, pero puede reducirse previa solicitud.

La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben la imposición de impuestos a las empresas por parte de un estado miembro de los dividendos de las subsidiarias en otro estado miembro, excepto en algunos casos, intereses sobre obligaciones de deuda o regalías recibidas por un residente de otra nación miembro.

Los procedimientos varían para obtener una retención de impuestos reducida según los tratados de impuestos sobre la renta. Los procedimientos para recuperar los montos retenidos en exceso varían según la jurisdicción. En algunos, la recuperación se realiza mediante la presentación de una declaración de impuestos del año en que se recibieron los ingresos. Los límites de tiempo para la recuperación varían mucho.

Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.

Envío a las autoridades fiscales

La mayoría de los sistemas de retención de impuestos exigen que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades fiscales dentro de plazos específicos, cuyos plazos pueden variar según el monto retenido. Es posible que se requiera o se prefiera el envío mediante transferencia electrónica de fondos.

Las sanciones por demora o por no remitir los impuestos retenidos a las autoridades fiscales pueden ser severas. Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad fiscal, por lo que, en caso de quiebra de la empresa, la autoridad fiscal se presenta como acreedor no garantizado; sin embargo, a veces la autoridad fiscal tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.

Informes

Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también requieren que se informen los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se requiere que se proporcionen copias de dichos informes tanto a la persona a la que se impone el impuesto como al gobierno recaudador. Por lo general, se requiere la declaración anual de los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de información para otros pagos varían, con algunas jurisdicciones que requieren informes anuales y otras que requieren informes dentro de un período específico después de que ocurre la retención.