Normas de auditoría generalmente aceptadas

Los Estándares de Auditoría Generalmente Aceptados, o GAAS, son conjuntos de estándares contra los cuales se realiza y se puede juzgar la calidad de las auditorías. Varias organizaciones han desarrollado tales conjuntos de principios, que varían según el territorio. En los Estados Unidos, las normas son promulgadas por la Junta de Normas de Auditoría, una división del Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA).

La Sección 150 de AU establece que hay diez estándares: tres estándares generales, tres estándares de trabajo de campo y cuatro estándares de informes. Estas normas son declaraciones de normas contables emitidas y aclaradas, y la primera se emitió en 1972 para reemplazar la orientación anterior. Por lo general, el primer número de la sección AU se refiere a qué estándar se aplica. Sin embargo, en 2012, Clarity Project revisó significativamente los estándares y reemplazó la Sección 150 de AU con la Sección 200 de AU, que no trata explícitamente los 10 estándares.

En los Estados Unidos, la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas desarrolla estándares (Estándares de Auditoría o AS) para empresas que cotizan en bolsa desde la aprobación de la Ley Sarbanes-Oxley en 2002; sin embargo, inicialmente adoptó muchos de los GAAS. El GAAS sigue aplicándose a las empresas que no cotizan en bolsa.

General

1. El examen debe ser realizado por una persona o personas que tengan la capacitación técnica adecuada y competencia como auditor.
2. En todos los asuntos relacionados con una tarea, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental independiente.
3. Se debe ejercer el debido cuidado profesional en la realización de la auditoría y la preparación del informe.

Normas de trabajo de campo

1. El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo y debe supervisar adecuadamente a los asistentes.
2. El auditor debe obtener un conocimiento suficiente de la entidad y su entorno, incluido su control interno, para evaluar el riesgo de incorrección material en los estados financieros, ya sea por error o fraude, y para diseñar la naturaleza, el momento y el alcance de auditorías adicionales. procedimientos.
3. El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría para proporcionar una base razonable para una opinión con respecto a los estados financieros auditados.

Normas de presentación de informes

1. El auditor debe declarar en el informe de auditoría si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. El auditor debe identificar en el informe de auditoría aquellas circunstancias en las que tales principios no han sido observados consistentemente en el período actual en relación con el período anterior.
3. Cuando el auditor determina que las revelaciones informativas no son razonablemente adecuadas, el auditor debe indicarlo en el informe del auditor.
4. El auditor debe expresar una opinión sobre los estados financieros, tomados en su conjunto, o declarar que no se puede expresar una opinión en el informe del auditor. Cuando el auditor no puede expresar una opinión general, el auditor debe exponer las razones de ello en el informe de auditoría. En todos los casos en que el nombre de un auditor esté asociado con los estados financieros, el auditor debe indicar claramente el carácter del trabajo del auditor, si lo hubiere, y el grado de responsabilidad que asume el auditor, en el informe del auditor.

Proyecto Claridad

En 2004, se inició un proyecto para clarificar y converger las normas con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Muchas de las secciones de AU se están reasignando como parte del Proyecto Claridad. En octubre de 2011, se emitió SAS 122 que reemplazó a todos los SAS anteriores, excepto 51, 59, 65, 87 y 117-20. En el período intermedio, estas nuevas secciones de AU se denominan AU-C hasta 2014. El AICPA proporciona una lista de los estándares AU-C.

Es como

Las Normas Internacionales de Auditoría son establecidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Federación Internacional de Contadores. Los derivados de las NIA se utilizan en la auditoría de varias otras jurisdicciones, incluido el Reino Unido.