Ley de Reforma Tributaria de 1986

La Ley de Reforma Fiscal de 1986 (TRA) fue aprobada por el 99º Congreso de los Estados Unidos y promulgada por el presidente Ronald Reagan el 22 de octubre de 1986.

La Ley de Reforma Fiscal de 1986 fue la principal prioridad nacional del segundo mandato del presidente Reagan. La ley redujo las tasas de impuestos federales sobre la renta, disminuyendo la cantidad de tramos impositivos y reduciendo la tasa impositiva máxima del 50 por ciento al 28 por ciento. La ley también amplió el crédito tributario por ingreso del trabajo, la deducción estándar y la exención personal, eliminando aproximadamente a seis millones de estadounidenses de bajos ingresos de la base impositiva. Para compensar estos recortes, la ley aumentó el impuesto mínimo alternativo y eliminó muchas deducciones fiscales, incluidas las deducciones por alquiler de viviendas, cuentas individuales de jubilación y depreciación.

Aunque se proyectó que la reforma fiscal sería neutral en términos de ingresos, popularmente se la conoció como la segunda ronda de recortes de impuestos de Reagan (después de la Ley de Impuestos para la Recuperación Económica de 1981). El proyecto de ley fue aprobado con el apoyo de la mayoría tanto en la Cámara de Representantes como en el Senado, y recibió los votos de las mayorías tanto de los republicanos como de los demócratas en el Congreso, incluido el presidente demócrata de la Cámara, Tip O'Neill.

Pasaje

Después de su victoria en las elecciones presidenciales de 1984, el presidente Ronald Reagan hizo de la simplificación del código tributario el foco central de su agenda nacional para el segundo mandato. Trabajando con el presidente de la Cámara Tip O'Neill, un demócrata que también estaba a favor de la reforma fiscal, Reagan superó la oposición significativa de los miembros del Congreso de ambos partidos para aprobar la Ley de Reforma Fiscal de 1986.

Tasas de impuesto sobre la renta

La tasa impositiva máxima para individuos para el año fiscal 1987 se redujo del 50 % al 33 %. Se consolidaron muchos tramos impositivos de nivel inferior, y el nivel de ingresos superior de la tasa inferior (presentación conjunta de casados) se incrementó de $5,720/año a $29,750/año. Este paquete finalmente consolidó tramos impositivos de quince niveles de ingresos a cuatro niveles de ingresos. También se ampliaron la deducción estándar, la exención personal y el crédito por ingreso del trabajo, lo que resultó en la eliminación de seis millones de estadounidenses pobres del registro del impuesto sobre la renta y una reducción de la obligación tributaria en todos los niveles de ingresos. La deducción estándar más alta simplificó sustancialmente la preparación de declaraciones de impuestos para muchas personas.

Para el año fiscal 1987, la ley proporcionó una estructura de tasa graduada de 15 %/28 %/33 %. A partir del año fiscal 1988, la Ley dispuso una estructura de tasa nominal de 15%/28%/33%. Sin embargo, a partir de 1988, los contribuyentes que tenían una renta imponible superior a cierto nivel tributaban a una tasa efectiva de alrededor del 28%. Esto fue desechado en la Ley de Reconciliación Presupuestaria Ómnibus de 1990, también conocida como el 'aumento de impuestos de Bush', que violó su Compromiso de Protección del Contribuyente.

Incentivos fiscales

La Ley también aumentó los incentivos que favorecen la inversión en viviendas ocupadas por sus propietarios en relación con las viviendas de alquiler. Antes de la Ley, todos los intereses personales eran deducibles. Posteriormente, solo eran deducibles los intereses de la hipoteca de la vivienda, incluidos los intereses de los préstamos con garantía hipotecaria. La Ley eliminó gradualmente muchos incentivos de inversión para viviendas de alquiler, al extender el período de depreciación de la propiedad de alquiler de 15 a 19 años a 27,5 años. También desalentó la inversión inmobiliaria al eliminar la deducción por pérdidas pasivas. En la medida en que es más probable que las personas de bajos ingresos vivan en viviendas de alquiler que en viviendas ocupadas por sus propietarios, esta disposición de la Ley podría haber tendido a disminuir la nueva oferta de viviendas accesibles para las personas de bajos ingresos. El Crédito Fiscal para Viviendas de Bajos Ingresos se agregó a la Ley para proporcionar cierto equilibrio y fomentar la inversión en viviendas multifamiliares para los pobres.

Además, los intereses de los préstamos de consumo, como las deudas de tarjetas de crédito, ya no eran deducibles. Se eliminó una disposición existente en el código tributario, llamada Promedio de ingresos, que reducía los impuestos para aquellos que recientemente ganaban un salario mucho más alto que antes (aunque luego se restableció parcialmente, para agricultores en 1997 y para pescadores en 2004). La Ley, sin embargo, aumentó la exención personal y la deducción estándar.

La deducción de la cuenta de jubilación individual (IRA) se restringió severamente. La cuenta IRA se creó como parte de la Ley de seguridad de los ingresos de jubilación de los empleados de 1974, en la que los empleados que no estaban cubiertos por un plan de pensiones podían aportar $1500 o el 15 % de los ingresos ganados, lo que fuera menor. La Ley del Impuesto de Recuperación Económica de 1981 (ERTA) eliminó la cláusula del plan de pensión y elevó el límite de contribución a $2000 o al 100% de los ingresos del trabajo, lo que sea menor. La Ley de Reforma Fiscal de 1986 retuvo el límite de contribución de $2000, pero restringió la deducibilidad para los hogares que tienen cobertura de plan de pensión y tienen ingresos moderados a altos. Se permitieron contribuciones no deducibles.

También se redujeron las deducciones por depreciación. Antes del ERTA, la depreciación se basaba en la "vida útil" cálculos proporcionados por el Departamento del Tesoro. ERTA estableció el "sistema acelerado de recuperación de costos" (ACRS). Estableció una serie de vidas útiles basadas en tres años para equipos técnicos, cinco años para equipos de oficina no técnicos, diez años para equipos industriales y quince años para bienes inmuebles. TRA86 alargó estas vidas y las alargó aún más para los contribuyentes cubiertos por el impuesto mínimo alternativo (AMT). Estas últimas vidas más largas se aproximan a la "depreciación económica" un concepto que los economistas han utilizado para determinar la vida real de un activo en relación con su valor económico.

Se redujeron las contribuciones a pensiones de contribución definida (CD). La ley anterior a TRA86 establecía que los límites de pensión de DC eran el 25% de la compensación o $30,000, lo que fuera menor. Esto podría lograrse mediante cualquier combinación de aplazamientos electivos y contribuciones de participación en las ganancias. TRA86 introdujo un límite de diferimiento electivo de $7000, indexado a la inflación. Dado que el porcentaje de participación en las ganancias debe ser uniforme para todos los empleados, esto tenía el resultado previsto de hacer contribuciones más equitativas a los planes 401(k) y otros tipos de planes de pensiones de DC.

La Ley de Reforma Tributaria de 1986 introdujo las reglas generales contra la discriminación que se aplicaron a los planes de pensión calificados y los planes 403(b) para los empleadores del sector privado. No permitía que tales planes de pensión discriminaran a favor de empleados altamente remunerados. Un empleado altamente remunerado a los efectos de probar el cumplimiento de un plan para el año del plan 2006 es cualquier empleado cuya compensación superó los $95,000 en el año del plan 2005. Por lo tanto, todas las nuevas contrataciones son, por definición, empleados no altamente remunerados. Un plan no podría otorgar beneficios o contribuciones sobre una base más favorable para los empleados altamente remunerados si no puede pasar la prueba de cobertura mínima y la prueba de participación mínima.

Dependientes fraudulentas

La Ley requería que las personas que reclamaran hijos como dependientes en sus declaraciones de impuestos obtuvieran y enumeraran un número de Seguro Social para cada hijo reclamado, para verificar la existencia del niño. Antes de esta ley, los padres que reclamaban deducciones de impuestos estaban en el sistema de honor para no mentir sobre la cantidad de niños que mantenían. El requisito se introdujo gradualmente, e inicialmente los números de Seguro Social solo se requerían para los niños mayores de 5 años. Durante el primer año, este cambio antifraude dio como resultado que se reclamaran siete millones de dependientes menos, casi todos los cuales se cree que involucraron ya sea niños que nunca existieron, o deducciones de impuestos reclamadas indebidamente por padres sin custodia.

Cambios en la AMT

El impuesto mínimo alternativo original tenía como objetivo los paraísos fiscales utilizados por unos pocos hogares adinerados. Sin embargo, la Ley de Reforma Fiscal de 1986 amplió en gran medida el AMT para apuntar a un conjunto diferente de deducciones que reciben la mayoría de los estadounidenses. Cosas como la exención personal, los impuestos estatales y locales, la deducción estándar, los intereses de los bonos de actividad privada, ciertos gastos como las cuotas sindicales e incluso algunos costos médicos para los enfermos graves ahora podrían desencadenar el AMT. En 2007, el New York Times informó: "Una ley para los inversionistas ricos que no pagan impuestos se volvió a enfocar en las familias que son propietarias de sus casas en estados con altos impuestos".

Pérdidas pasivas y paraísos fiscales

26 U.S.C. La § 469 (relacionada con las limitaciones de las deducciones por pérdidas de actividad pasiva y las limitaciones de los créditos de actividad pasiva) eliminó muchos refugios fiscales, especialmente para las inversiones inmobiliarias. Esto contribuyó al final del auge inmobiliario de principios a mediados de la década de 1980, que a su vez fue la causa principal de la crisis de ahorro y préstamo de EE. UU.

Antes de 1986, los inversores pasivos podían utilizar las pérdidas inmobiliarias para compensar los ingresos imponibles. Cuando ya no se pudieron deducir las pérdidas de estos acuerdos, muchos inversores vendieron sus activos, lo que contribuyó a hundir los precios inmobiliarios.

Para ayudar a los pequeños propietarios, la Ley de Reforma Fiscal de 1986 incluyó una deducción temporal de $25,000 por pérdida neta de alquiler, siempre que la propiedad no se haya utilizado personalmente durante 14 días o el 10 % de los días de alquiler, lo que sea mayor, y el ingreso bruto ajustado sea menor de $100,000.

Tratamiento fiscal de las empresas de servicios técnicos que emplean a determinados profesionales

El Código de Rentas Internas no contiene ninguna definición o regla que aborde la cuestión de cuándo un trabajador debe caracterizarse a efectos fiscales como empleado, en lugar de como contratista independiente. El tratamiento fiscal depende de la aplicación de (20) factores previstos por el derecho consuetudinario, que varía según el estado.

Introducida por el senador Daniel Patrick Moynihan, la Sección 1706 agregó una subsección (d) a la Sección 530 de la Ley de Ingresos de 1978, que eliminó el "puerto seguro" excepción para la clasificación de contratista independiente (que en ese momento evitaba los impuestos sobre la nómina) para trabajadores como ingenieros, diseñadores, delineantes, profesionales de la computación y "capacitados similares" trabajadores

Si el IRS determina que el trabajador de una empresa intermediaria de terceros previamente tratado como trabajador por cuenta propia debería haber sido clasificado como empleado, el IRS evalúa impuestos atrasados, multas e intereses sustanciales sobre esa empresa intermediaria de terceros, aunque no directamente contra el trabajador o el cliente final. No se aplica a las personas físicas contratadas directamente con los clientes.

Se esperaba que el cambio en el código fiscal compensara las pérdidas de ingresos fiscales de otra legislación propuesta por Moynihan que cambió la ley sobre impuestos extranjeros de los estadounidenses que trabajan en el extranjero. Al menos una empresa simplemente adaptó su modelo de negocios a las nuevas regulaciones. Un estudio del Departamento del Tesoro de 1991 encontró que el cumplimiento fiscal de los profesionales de la tecnología estaba entre los más altos de todos los trabajadores por cuenta propia y que la Sección 1706 no recaudaría ingresos fiscales adicionales y posiblemente podría resultar en pérdidas ya que los trabajadores por cuenta propia no recibían tantos impuestos. beneficios gratuitos como empleados.

En un informe de 2010, la iniciativa de Moynihan fue etiquetada como 'un favor a IBM'. Una nota de suicidio del profesional de software Joseph Stack, quien voló su avión contra un edificio que albergaba oficinas del IRS en febrero de 2010, culpó de sus problemas a muchos factores, incluido el cambio de la Sección 1706 en la ley fiscal e incluso mencionó al senador Moynihan por su nombre, aunque sin intermediario. se menciona la firma y se admite la no presentación de planilla.

Nombre del Código de Rentas Internas

La Sección 2(a) de la Ley también cambió oficialmente el nombre del Código de Rentas Internas de Código de Rentas Internas de 1954 a Código de Rentas Internas de 1986. Aunque la Ley hizo numerosas enmiendas al Código de 1954, no fue una nueva promulgación o una recodificación o reorganización sustancial de la estructura general del Código de 1954. Por lo tanto, las leyes fiscales desde 1954 (incluidas las posteriores a 1986) han tomado la forma de enmiendas al Código de 1954, aunque ahora se denomina Código de 1986.