Investigación en contabilidad

La investigación contable examina cómo las personas, las organizaciones y el gobierno utilizan la contabilidad, así como las consecuencias que tienen estas prácticas. Partiendo del supuesto de que la contabilidad mide y hace visibles ciertos hechos económicos, la investigación contable ha estudiado los roles de la contabilidad en las organizaciones y la sociedad y las consecuencias que estas prácticas tienen para los individuos, las organizaciones, los gobiernos y los mercados de capitales. Abarca una amplia gama de temas que incluyen investigación de contabilidad financiera, investigación de contabilidad de gestión, investigación de auditoría, investigación de mercado de capitales, investigación de responsabilidad, investigación de responsabilidad social e investigación de impuestos.

La investigación contable académica "aborda todos los aspectos de la profesión contable" utilizando el método científico, mientras que la investigación realizada por contadores en ejercicio se centra en resolver problemas para un cliente o grupo de clientes. La investigación contable académica puede hacer una contribución significativa a la práctica contable, aunque los cambios en la educación contable y la academia contable en las últimas décadas han llevado a una división entre la academia y la práctica contable.

Visión general

"La contabilidad ha sido un oficio que no ha tenido esencia. Ha cambiado significativamente a lo largo del tiempo, adoptando nuevas formas, métodos y roles. Lo mismo ocurre con la investigación contable. [...] De hecho, el papel mismo de la investigación contable es en parte hacer tanto la contabilidad como nuestro conocimiento de ella son diferentes, para avanzar en nuestra comprensión de la contabilidad y, en ocasiones, en la práctica de la contabilidad misma".

—Anthony Hopwood, en su discurso ante la reunión anual de la Asociación Estadounidense de Contabilidad de 2006

La investigación contable la llevan a cabo tanto investigadores académicos como contadores en ejercicio. La investigación contable académica aborda todas las áreas de la profesión contable y examina los problemas utilizando el método científico; utiliza evidencia de una amplia variedad de fuentes, incluida información financiera, experimentos, simulaciones por computadora, entrevistas, encuestas, registros históricos y etnografía.

La investigación realizada por contadores en ejercicio "se enfoca en resolver problemas inmediatos para un solo cliente o un pequeño grupo de clientes" e involucra, por ejemplo, la toma de decisiones sobre la implementación de nuevas normas de contabilidad o auditoría, la presentación de transacciones inusuales en los estados financieros y el impacto de las nuevas leyes fiscales en los clientes.

La investigación contable también la llevan a cabo organizaciones contables como los organismos normativos. Por ejemplo, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) puede iniciar proyectos de investigación para ciertos temas, los resultados de estos pueden informar su decisión de mover los temas a su agenda activa.

Historia de la investigación contable.

La investigación contable ha sufrido algunos cambios significativos en las últimas décadas. En la década de 1950, se estableció una academia de contabilidad que adoptó los requisitos de la academia de ciencias sociales, como títulos de doctorado y trabajos de investigación. A mediados de la década de 1970 se produjo un cambio del dominio de la investigación normativa a:

• investigación positiva "que utiliza métodos de finanzas [y] economía",
• investigación conductual basada en la psicología,
• investigación interdisciplinaria que ha adaptado métodos de una amplia variedad de ciencias sociales,
• investigación contable de interés público que examina las consecuencias de interés público de diferentes prácticas contables, y
• investigación crítica usando marxista y otras perspectivas de la teoría crítica.

Investigación académica y práctica contable.

Contribución de la investigación académica a la práctica

La contribución de la investigación contable académica a la práctica contable incluye la evaluación de las prácticas contables actuales, el desarrollo de nuevas prácticas y el desarrollo de planes de estudios universitarios:"La investigación académica tiene un papel importante que desempeñar, tanto en la evaluación de la medida en que las prácticas existentes son 'adecuadas para el propósito' como en el desarrollo de nuevas prácticas para abordar las cambiantes necesidades comerciales, económicas y sociales. La investigación también informa los planes de estudios de enseñanza en las universidades, por lo tanto afectando la gama de temas de los que las generaciones futuras tomarán conciencia y considerarán importantes”.

Por ejemplo, la investigación contable académica "puede mejorar la comprensión de cómo las partes interesadas utilizan realmente la información que brindan los contadores", y los estudios académicos anteriores han contribuido a la evaluación del riesgo de fraude, la dirección futura de la profesión y el impacto de los estándares contables cambiantes.

Brecha entre la academia y la práctica

Varias publicaciones, incluida la literatura contable reciente, han sugerido una división o brecha entre las comunidades académica y profesional en contabilidad. Se ha sugerido que los aspectos de la división incluyen críticas a los académicos por hablar con su propia jerga y apuntar a publicar investigaciones en lugar de mejorar la práctica, y críticas a los contadores en ejercicio por resistirse a los cambios en el statu quo y reacios a divulgar datos.

La división entre la academia y la práctica de la contabilidad se centró originalmente en si una educación más amplia o solo capacitación técnica era la mejor manera de educar a los contadores. Desde la década de 1950, la academia y la práctica contable se dividieron aún más debido a que la comunidad académica contable adoptó requisitos de la academia de ciencias sociales, mientras que los contadores en ejercicio "mantuvieron un énfasis en las calificaciones profesionales y las habilidades técnicas".

Aparte de la academia contable y la práctica que valoran diferentes habilidades y requisitos, se han propuesto una variedad de factores para la división. Una opinión es que la falta de capacitación en la lectura de investigaciones académicas puede llevar a los contadores en ejercicio a "descartar lo que podría ser información muy útil como demasiado complicada o demasiado desconectada para ser útil"; mientras que otro punto de vista apunta a fallas fundamentales en la investigación académica en negocios y economía en general, por ejemplo, que los investigadores no han logrado cuestionar efectivamente los modelos económicos y comerciales predominantes.

Tipos de investigación contable académica

La investigación contable académica aborda una amplia gama de áreas temáticas dentro de la contabilidad, utilizando una amplia variedad de metodologías y teorías. Las siguientes clasificaciones destacan varios tipos importantes de investigación contable. De ningún modo son exhaustivos y muchos estudios contables académicos se resisten a una clasificación simple.

áreas tópicas

Investigación contable financieraExamina la contabilidad financiera y los mercados financieros, y se enfoca en la relación entre la información contable y la toma de decisiones de los usuarios externos de la información contable en los mercados de capitales.investigacion de contabilidad gerencialSe centra en la contabilidad de gestión y la relación entre la información de contabilidad de gestión y sus usuarios internos, por ejemplo, examinando la asignación de recursos y la toma de decisiones dentro de una empresa.Investigación de auditoríaEstudios relacionados con la función de auditoría, incluida la toma de decisiones del auditor y los efectos de la auditoría en la información financiera.Investigación fiscalExamina cuestiones relacionadas con los impuestos, como las reacciones del mercado a las declaraciones de impuestos y la toma de decisiones de los contribuyentes, y la relación entre la información contable y las autoridades fiscales.Investigación de gobernanzaExamina la gestión corporativa general de las organizaciones.Investigación de sistemas de información contable (AIS)Examina cuestiones relacionadas con los sistemas de información contable, como la seguridad del sistema y la ciencia del diseño.

Investigación en educación contable

Se enfoca en el desarrollo de un currículo relevante, la toma de decisiones y la investigación aplicada a nivel de pregrado y posgrado.

Metodologías

Investigación de archivosInvestigación que examina "datos objetivos recopilados de repositorios", incluidos los datos recopilados por los investigadores.Investigación experimentalInvestigación que examina los datos "que el investigador reunió al administrar tratamientos a los sujetos".Investigación analíticaInvestigación “basada en el acto de modelar teorías formalmente o fundamentar ideas en términos matemáticos”.Investigación interpretativaInvestigación que enfatiza el papel del lenguaje, la interpretación y la comprensión en la práctica contable, "destacando las estructuras simbólicas y los temas que se dan por sentados que modelan el mundo de distintas maneras".Investigación críticaInvestigación que enfatiza el papel del poder y el conflicto en la práctica contable.

Otras posibles metodologías incluyen el uso de estudios de casos, simulaciones por computadora e investigación de campo.

Teorías

Teoría de la AgenciaInvestigación que busca explicar y predecir las prácticas contables relacionadas con la relación principal-agente entre accionistas y administradores, incluyendo temas relacionados con la asimetría de información y el riesgo moral.Teoría institucionalInvestigación que se enfoca en las reglas generadas socialmente que estructuran las prácticas contables en las organizaciones y la sociedad.teoría de la estructuraciónInvestigación que se basa en la teoría de la estructuración de Anthony Giddens y que busca explicar las prácticas contables como una interacción entre la capacidad de un individuo para tomar decisiones y las reglas y estructuras sociales que restringen las elecciones individuales y que se reproducen a través del comportamiento individual.teoría foucaultianaInvestigación influenciada por Michael Foucault que ve las prácticas contables como dependientes de circunstancias históricas y como herramientas para disciplinar el comportamiento individual.teoría latourianaInvestigación influenciada por Bruno Latour que está "preocupada por comprender las tecnologías contables en el contexto de redes de 'actantes' humanos y no humanos".teoría lingüísticaInvestigación que concibe la contabilidad como una práctica discursiva, y que se nutre de la teoría lingüística y la hermenéutica.