Derecho financiero
El derecho financiero es la ley y la regulación de los sectores de seguros, derivados, banca comercial, mercados de capitales y gestión de inversiones.... (leer más)
Instrumento financiero
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Los instrumentos financieros son contratos monetarios entre partes. Se pueden crear, comercializar, modificar y liquidar. Pueden ser efectivo (moneda), evidencia de una participación en la propiedad de una entidad o un derecho contractual de recibir o entregar en forma de moneda (forex); deuda (bonos, préstamos); acciones de capital); o derivados (opciones, futuros, forwards).
Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC 32 y 39 definen un instrumento financiero como "cualquier contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y un pasivo financiero o instrumento de patrimonio de otra entidad".
Los instrumentos financieros pueden clasificarse por "clase de activo" dependiendo de si están basados en acciones (que refleja la propiedad de la entidad emisora) o en deuda (que refleja un préstamo que el inversionista ha hecho a la entidad emisora). Si el instrumento es deuda, se puede clasificar en corto plazo (menos de un año) o largo plazo. Los instrumentos y transacciones de divisas no están basados en deuda ni en acciones y pertenecen a su propia categoría.
Tipos
Los instrumentos financieros pueden ser instrumentos de efectivo o instrumentos derivados:
- Instrumentos de efectivo – instrumentos cuyo valor es determinado directamente por los mercados. Pueden ser valores, que son fácilmente transferibles, e instrumentos tales como préstamos y depósitos, en los que tanto el prestatario como el prestamista deben acordar una transferencia.
- Instrumentos derivados: instrumentos que derivan su valor del valor y las características de una o más entidades subyacentes, como un activo, índice o tasa de interés. Pueden ser derivados cotizados en bolsa y derivados extrabursátiles (OTC). Algunos de los derivados más comunes incluyen forwards, futuros, opciones, swaps y variaciones de estos, como obligaciones de deuda garantizada sintética y swaps de incumplimiento crediticio.
| Clase de activos | Tipo de instrumento | |||
|---|---|---|---|---|
| Valores | Otro efectivo | Derivados negociados en bolsa | Derivados extrabursátiles | |
| Deuda (largo plazo) 1 año | Cautiverio | Préstamos | Futurossobre bonos Opciones sobre futuros sobre bonos | Swaps de tipos deinterés Topes y suelosde tipos de interés Opciones de tipos de interésDerivados exóticos |
| Deuda (corto plazo)≤ 1 año | Letras, por ejemplo, letras delTesoro Papel comercial | DepósitosCertificados de depósito | Futuros de tipos de interés a corto plazo | Acuerdos de tasa a plazo |
| Capital | Valores | N / A | Opciones sobreacciones Futuros sobre acciones | Opciones sobre accionesDerivados exóticos |
| Divisas | N / A | Divisas al contado | Futuros de divisas | Opciones de divisas ForwardsdirectosSwaps dedivisas Swaps de divisas |
Algunos instrumentos desafían la categorización en la matriz anterior, por ejemplo, acuerdos de recompra.
Medición de ganancia o pérdida
La ganancia o pérdida de un instrumento financiero es la siguiente:
| Tipo de instrumento | Categorías | Medición | Ganancias y pérdidas |
|---|---|---|---|
| Activos | Préstamos y cuentas por cobrar | Costos amortizados | Utilidad neta cuando el activo es dado de baja o deteriorado (cambio de moneda extranjera y deterioro reconocido en la utilidad neta inmediatamente) |
| Activos | Activos financieros disponible para la venta | Cuenta de depósito - valor razonable | Otro resultado integral (deterioro reconocido en resultados inmediatamente) |
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