Impuestos sobre la nómina
Los impuestos sobre la nómina son impuestos que se imponen a los empleadores o empleados y, por lo general, se calculan como un porcentaje de los salarios que los empleadores pagan a sus empleados. Por ley, algunos impuestos sobre la nómina son responsabilidad del empleado y otros recaen sobre el empleador, pero casi todos los economistas están de acuerdo en que la verdadera incidencia económica de un impuesto sobre la nómina no se ve afectada por esta distinción, y recae en gran parte o en su totalidad sobre los trabajadores en forma de salarios más bajos. Debido a que los impuestos sobre la nómina recaen exclusivamente sobre los salarios y no sobre los rendimientos de las inversiones financieras o físicas, los impuestos sobre la nómina pueden contribuir a la inversión insuficiente en capital humano, como la educación superior.
Sistemas nacionales de impuestos sobre la nómina
Australia
El gobierno federal australiano (ATO) exige la retención de impuestos sobre los ingresos del trabajo (impuestos sobre la nómina del primer tipo), bajo un sistema conocido como pay-as-you-go (PAYG).
Los estados individuales imponen impuestos sobre la nómina del segundo tipo.
Islas Bermudas
En las Bermudas, el impuesto sobre la nómina representa más de un tercio del presupuesto nacional anual, lo que lo convierte en la principal fuente de ingresos del gobierno. Los empleadores pagan el impuesto sobre la base de la remuneración total (salario y prestaciones) pagada a todos los empleados, a una tasa estándar del 14 % (aunque, en determinadas circunstancias, puede ser tan baja como el 4,75 %). Los empleadores pueden deducir un pequeño porcentaje del salario de un empleado (alrededor del 4%). Otro impuesto, el seguro social, lo retiene el empleador.
Brasil
En Brasil, los empleadores están obligados a retener el 11% del salario del empleado para la Seguridad Social y un cierto porcentaje como Impuesto a la Renta (según el tramo impositivo aplicable). El empleador está obligado a aportar un 20% adicional del valor total de la nómina al sistema de Seguridad Social. Dependiendo de la actividad principal de la empresa, el empleador también debe contribuir a los programas educativos y de seguros financiados con fondos federales.
También se requiere un depósito del 8% del salario del empleado (no retenido de él) en una cuenta bancaria que se puede retirar solo cuando el empleado es despedido o bajo ciertas otras circunstancias extraordinarias, como una enfermedad grave (llamada "Seguridad"). Fondo para la Duración del Empleo"). Todos estos aportes suman una carga fiscal total de casi el 40% de la nómina del empleador y el 15% del salario del trabajador.
Canadá
Los Territorios del Noroeste de Canadá aplican un impuesto sobre la nómina del 2% a todos los empleados. Es un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina, pero a diferencia de otras jurisdicciones, lo pagan directamente los empleados en lugar de los empleadores. Sin embargo, a diferencia del primer tipo de impuesto sobre la nómina que se aplica en Canadá, no existe una exención personal básica por debajo de la cual los empleados no estén obligados a pagar el impuesto.
Ontario aplica un impuesto sobre las primas de salud a todas las nóminas en una escala móvil de hasta $900 por año.
Porcelana
En China, el impuesto sobre la nómina es un impuesto específico que pagan los empleadores, no los empleados, a las provincias y territorios. El impuesto se deduce del salario del trabajador. El propio gobierno chino requiere que solo se retenga un impuesto de los cheques de pago: el impuesto PAYG (o pago por uso), que incluye seguros y gravámenes de Medicare.
Los cálculos de impuestos y las contribuciones difieren de una ciudad a otra en China, y los datos de cada ciudad se actualizarán anualmente.
Renta imponible = Salario bruto – Beneficios sociales – ¥ 3500 IIT = Renta imponible x Tasa impositiva – Deducción rápida Salario neto = Salario bruto – Beneficios sociales – IIT
Croacia
En Croacia, el impuesto sobre la nómina se compone de varios elementos:
- impuesto nacional sobre la renta sobre la renta personal (croata: porez na dohodak), que se aplica de forma incremental con tasas del 0% (exención personal = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) y 36% (30000 HRK -)
- recargo local opcional sobre los ingresos personales (croata: prirez), que algunas ciudades y municipios aplican sobre el monto del impuesto nacional, actualmente hasta el 18% (en Zagreb)
- seguro de pensión (croata: mirovinsko osiguranje), universal 20%, para algunas personas dividido en dos fondos diferentes, uno de los cuales es administrado por el gobierno (15%) y el otro es un fondo de pensión personal (5%)
- seguro de salud (croata: zdravstveno osiguranje), universal 16,5%
- existe una exención del seguro de salud para la población menor de 30 años como parte de la política gubernamental para fomentar el empleo juvenil.
Republica checa
El impuesto sobre la renta en la República Checa es progresivo. La tasa impositiva primaria es del 15 % del ingreso bruto, pero para un salario anual que es 48 veces mayor que el salario mensual promedio (38 911 CZK en 2022, alrededor de 1 600 EUR), la tasa es del 23 %. Eso se aplica solo a la diferencia. El salario mínimo para pagar el impuesto sobre la renta es de 27.840 CZK en 2021 (aprox. 1140 EUR).
Para las personas con certificados de comercio, la tarifa se aplica solo al 40% de sus ingresos. El 60% restante se puede deducir como gasto estándar. Los autónomos también tienen que presentar una declaración de la Renta cada año.
Los contribuyentes pueden aplicar algunas deducciones fiscales, como una deducción por hijo (a partir de aproximadamente 600 EUR anuales en 2021), por ser estudiante (aproximadamente 160 EUR en 2021), por cónyuge dependiente (aproximadamente 1000 EUR en 2021) y más.
La salud y el seguro social son obligatorios y forman parte de un impuesto sobre la nómina. La tasa del seguro de salud es del 13,5%. Para los empleados con un salario superior al salario mínimo (16 200 CZK en 2022, aproximadamente 660 EUR), el 9 % paga a los empleadores y solo el 4,5 % paga a los empleados. Los trabajadores con licencia comercial lo pagan ellos mismos. Las categorías que no tienen que pagar seguro social y de salud son, por ejemplo, estudiantes o personas registradas en el departamento de desempleo. La tasa de seguro social es del 31,5% para los empleados (6,5% pagado por el empleado y 25% por el empleador) y 29,2% para trabajadores independientes.
El impuesto sobre la renta constituye hasta la mitad de la renta nacional. La salud y el seguro social hacen otro 30-40%.
Francia
En Francia, el impuesto sobre la nómina legal solo cubre las contribuciones del empleado y del empleador al sistema de seguridad social. Las deducciones del impuesto sobre la renta de la nómina son voluntarias y pueden ser solicitadas por el empleado, de lo contrario, los empleados pagan 2 pagos anticipados obligatorios del impuesto sobre la renta durante el año directamente por la autoridad fiscal (fijados en 1/3 de la factura fiscal final del año anterior). El impuesto sobre la nómina de los trabajadores está compuesto por los impuestos cedidos a las tres ramas del sistema de seguridad social y comprende tanto la cobertura básica como la complementaria. Se aplican distintos porcentajes en función de umbrales que son múltiplos del techo de ingresos de la seguridad social (en 2012 = 36.372 euros al año).
Las contribuciones para salarios entre el salario mínimo y 1,6 veces el salario mínimo son elegibles para una desgravación (conocida como desgravación Fillon) de hasta 28 puntos porcentuales de las contribuciones del empleador, reduciendo efectivamente a la mitad los costos no salariales del empleador.
| Caja de Seguro Social | Empleado (hasta el tope) | Empleado (Sobre el tope) | Empleador (Hasta el tope) | Empleador (Sobre el tope) |
|---|---|---|---|---|
| Médico, Maternidad, Invalidez, Muerte, Solidaridad | Ninguna | 13% | ||
| Beneficios Familiares | 5,25% | |||
| Mínimo de vejez | 6,9% | 0,4% | 8,55% | 1,9% |
| Desempleo | 0.95% | Ninguna | 4,05% | Ninguna |
| Insolvencia | Ninguna | 0,3% | ||
| Accidente | Variable | |||
| Autonomía y Contribución Solidaria | 0,3% | |||
| Suplemento de Pensión | 3,1% | 1,2% | 4,65% | 0,8% |
| Ayuda a la Vivienda | 0,5% | 0,5% | ||
| Contribución Social General | 9,2% | Ninguna | ||
| Reembolso de la deuda del Seguro Social | 0,5% |
Alemania
Los empleadores alemanes están obligados a retener el impuesto sobre el salario mensualmente. El impuesto sobre el salario retenido se calificará como pago anticipado del impuesto sobre la renta del trabajador en caso de que el contribuyente presente una declaración anual del impuesto sobre la renta. La tasa impositiva real depende de los ingresos personales del empleado y de la clase impositiva que el empleado (y su pareja) haya elegido.
Además del impuesto sobre la renta retenido, los empleados y empleadores en Alemania deben pagar contribuciones para financiar los beneficios de seguridad social. El sistema de seguridad social consta de cuatro seguros, para los cuales la cotización se repartirá (casi) por igual entre el empleador y el empleado (seguro de vejez, seguro de desempleo, seguro de salud y seguro de atención de enfermería). Las contribuciones se pagan solo sobre los salarios hasta el umbral de la seguridad social:
| montos anuales 2015 | Umbral Alemania Occidental | Umbral Alemania Oriental |
|---|---|---|
| Seguro de Salud y Cuidados de Enfermería | 49.500 euros | 49.500 euros |
| Seguro de Vejez y Desempleo | 72.600 euros | 62.400 euros |
Además, existen algunos seguros que están cubiertos únicamente por el empleado (seguro de accidentes, seguro de insolvencia, contribución a la asignación de maternidad, contribución para asignación de subsidio por enfermedad para pequeñas empresas). La siguiente tabla muestra las contribuciones de empleados y empleadores por categoría para el año 2015.
| categoría | Empleado | Empleador | notas |
|---|---|---|---|
| Jubilación) | 9,35% | 9,35% | |
| Salud | 7,3% | 7,3% | Además, el seguro de salud impondrá un recargo de hasta el 0,9%, a cargo del trabajador únicamente. |
| Desempleo | 1,5% | 1,5% | |
| Cuidado de enfermera | 1.175% | 1.175% | 1.425% empleados sin hijos mayores de 23 años1,675% en Sajonia |
| Accidente | 1,6% | depende del riesgo cubierto | |
| Pago por enfermedad (AOK, 80%) | 0,7% | Depende de la cobertura y seguro médico. | |
| Maternidad (AOK) | 0,24% | ||
| Insolvencia (AOK) | 0,15% | Pago de salario pendiente en caso de quiebra |
Grecia
Un empleador está obligado a deducir impuestos en la fuente de un empleado y hacer contribuciones adicionales a la seguridad social como en muchos otros estados miembros de la UE. La contribución del empleador asciende al 28,06% del salario. La contribución del trabajador es del 16%.
Hong Kong
En Hong Kong, el impuesto sobre los salarios tiene un tope del 15%. Dependiendo de los ingresos, los empleadores se clasifican en diferentes tramos impositivos.
Suecia
En 2018, la contribución a la seguridad social sueca pagada por el empleador es del 31,42 por ciento, calculada sobre el salario del empleado. El porcentaje es menor para los empleados antiguos. El otro tipo de impuesto sobre la nómina sueco es el impuesto sobre la renta retenido (PAYE), que consiste en impuestos municipales, del condado y, para tramos de ingresos más altos, impuestos estatales. En la mayoría de los municipios, el impuesto sobre la renta llega a aproximadamente el 32 por ciento, y los dos tramos de ingresos más altos también pagan un impuesto estatal del 20 o 25 por ciento, respectivamente. La combinación de los dos tipos es un efecto impositivo marginal total de 52 a 60 por ciento.
Según un estudio de 2019 en American Economic Review, un gran recorte de impuestos sobre la nómina de los trabajadores jóvenes no generó aumentos en los salarios de los trabajadores jóvenes, pero sí generó un aumento en el empleo, el capital, las ventas y las ganancias de las empresas con muchos trabajadores jóvenes.
Reino Unido
En el Reino Unido, el impuesto sobre la renta de pago a medida que gana (PAYE) y las contribuciones al seguro nacional de los empleados son ejemplos del primer tipo de impuesto sobre la nómina, mientras que las contribuciones al seguro nacional de los empleadores son un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina. Actualmente (febrero de 2022) hay cinco bandas de impuestos sobre la renta PAYE en Escocia y cuatro en otros lugares; consulte Impuestos en el Reino Unido § Impuestos personales para obtener más detalles. Tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones a la Seguridad Social se pagan solo sobre los ingresos por encima de un umbral inferior. En Escocia, este umbral se elimina progresivamente para los que ganan más, a partir de 100.000 libras esterlinas al año.
Estados Unidos
En los Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina también son llamados impuestos sobre el empleo por el Servicio de Impuestos Internos.
En los Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina son evaluados por el gobierno federal, algunos de los 50 estados (Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Tennessee, Texas, Washington y Wyoming no tienen impuestos estatales sobre la renta; New Hampshire solo grava los ingresos de intereses y dividendos, aunque se eliminarán gradualmente para 2027), Washington, DC y numerosas ciudades. Estos impuestos gravan a los patrones y empleados y sobre varias bases de compensación y son recaudados y pagados a la jurisdicción fiscal por los patrones. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre la nómina requieren informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y los informes electrónicos generalmente se requieren para todos, excepto para los pequeños empleadores.El impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro es un impuesto federal sobre la nómina que se impone tanto a los empleados como a los empleadores para financiar el Seguro Social y Medicare, programas federales que brindan beneficios a los jubilados, discapacitados e hijos de trabajadores fallecidos.
Retención del impuesto sobre la renta
Se requieren retenciones de impuestos federales, estatales y locales en aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta. Los empleadores que tengan contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. El empleador realiza el cálculo de la cantidad de impuestos a retener en función de las representaciones del empleado con respecto a su estado fiscal en el Formulario W-4 del IRS.
Los montos del impuesto sobre la renta así retenidos deben pagarse a la jurisdicción fiscal y están disponibles como créditos fiscales reembolsables para los empleados. Los impuestos sobre la renta retenidos de la nómina no son impuestos finales, simplemente pagos anticipados. Los empleados aún deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y autoliquidación de impuestos, reclamando las cantidades retenidas como pagos.
Impuestos de Seguro Social y Medicare
Los impuestos federales del seguro social se imponen a los empleadores y empleados, y normalmente consisten en un impuesto del 12,4 % de los salarios hasta un salario máximo anual ($118 500 en salarios, para una contribución máxima de $14 694 en 2016) para el Seguro Social y un impuesto del 2,9 %. (la mitad impuesta al empleador y la otra mitad retenida del pago del empleado) de todos los salarios para Medicare. El impuesto de la Seguridad Social se divide en un 6,2% que es visible para los empleados (la "contribución del empleado") y un 6,2% que es visible solo para los empleadores (la "contribución del empleador"). Para los años 2011 y 2012, la contribución del trabajador se había reducido temporalmente al 4,2 %, mientras que la parte del empleador se mantuvo en el 6,2 %, pero el Congreso permitió que la tasa volviera al 6,2 % para el individuo en 2013.En la medida en que la porción del impuesto del 6.2% correspondiente a un empleado exceda el máximo debido a múltiples empleadores, el empleado tiene derecho a un crédito fiscal reembolsable al presentar una declaración de impuestos sobre la renta para el año.
Impuestos de desempleo
Los empleadores están sujetos a impuestos de desempleo por parte del gobierno federal y de todos los estados. El impuesto es un porcentaje de los salarios imponibles con un tope. La tasa impositiva y el tope varían según la jurisdicción y la industria del empleador y la calificación de experiencia. Para 2009, el impuesto máximo típico por empleado fue de menos de $1,000. Algunos estados también imponen impuestos de desempleo, seguro de discapacidad o impuestos similares a los empleados.
Informes y pago
Los empleadores deben informar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente de la manera que cada jurisdicción establezca. En la mayoría de las jurisdicciones, se requiere el informe trimestral de la retención del impuesto sobre la renta agregado y los impuestos del Seguro Social. Los empleadores deben presentar informes de impuestos de desempleo agregados trimestralmente y anualmente con cada estado aplicable, y anualmente a nivel federal.
Cada empleador debe proporcionar a cada empleado un informe anual en el Formulario W-2 del IRS de los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos. Se debe enviar una copia al IRS, y algunos gobiernos estatales también requieren una copia. Estos vencen el 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presenta electrónicamente), respectivamente, después del año calendario en el que se pagan los salarios. El Formulario W-2 constituye prueba de pago de impuestos para el empleado.
Los empleadores están obligados a pagar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal según diversas normas, en muchos casos dentro de un día hábil. Se requiere que el pago de los impuestos sobre la nómina federales y de muchos estados se realice mediante transferencia electrónica de fondos si se alcanzan ciertos umbrales en dólares, o mediante depósito en un banco para el beneficio de la jurisdicción fiscal.
Sanciones
La falta de pago oportuno y adecuado de los impuestos federales sobre la nómina da como resultado una multa automática del 2% al 10%. A esto se le llama Multa de Recuperación del Fondo Fiduciario. Se aplican sanciones estatales y locales similares. La falta de presentar correctamente las declaraciones mensuales o trimestrales puede resultar en multas adicionales. La falta de presentación de los formularios W-2 resulta en una sanción automática de hasta $50 por formulario no presentado a tiempo. Las sanciones estatales y locales varían según la jurisdicción.
Se aplica una multa particularmente severa cuando la retención de impuestos federales sobre la renta y los impuestos del Seguro Social no se pagan al IRS. La sanción de hasta el 100% de la cantidad no pagada puede imponerse a la entidad empleadora, así como a cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos de los que debería haberse hecho el pago.