Impuestos en los Estados Unidos

Los Estados Unidos de América tienen gobiernos federales, estatales y locales separados con impuestos impuestos en cada uno de estos niveles. Se gravan impuestos sobre la renta, la nómina, la propiedad, las ventas, las ganancias de capital, los dividendos, las importaciones, las sucesiones y las donaciones, así como diversas tasas. En 2020, los impuestos recaudados por los gobiernos federal, estatal y local ascendieron al 25,5 % del PIB, por debajo del promedio de la OCDE del 33,5 % del PIB. Estados Unidos tuvo la séptima relación más baja entre los ingresos fiscales y el PIB entre los países de la OCDE en 2020, con una relación más alta que México, Colombia, Chile, Irlanda, Costa Rica y Turquía.

Los impuestos recaen mucho más sobre los ingresos del trabajo que sobre los ingresos del capital. Los impuestos y subsidios divergentes para diferentes formas de ingresos y gastos también pueden constituir una forma de imposición indirecta de algunas actividades sobre otras. Por ejemplo, se puede decir que el gasto individual en educación superior está "gravado" a una tasa alta, en comparación con otras formas de gasto personal que se reconocen formalmente como inversiones.

El gobierno federal, la mayoría de los estados y algunos gobiernos locales imponen impuestos sobre los ingresos netos de individuos y corporaciones. Los ciudadanos y residentes pagan impuestos sobre los ingresos mundiales y se les permite un crédito por impuestos extranjeros. Los ingresos sujetos a impuestos se determinan de acuerdo con las normas de contabilidad fiscal, no con los principios de contabilidad financiera, e incluyen casi todos los ingresos de cualquier fuente. La mayoría de los gastos comerciales reducen los ingresos imponibles, aunque se aplican límites a algunos gastos. A las personas se les permite reducir los ingresos imponibles mediante asignaciones personales y ciertos gastos no comerciales, incluidos los intereses de la hipoteca de la vivienda, los impuestos estatales y locales, las contribuciones benéficas y los gastos médicos y otros gastos incurridos por encima de ciertos porcentajes de los ingresos. Las reglas estatales para determinar el ingreso sujeto a impuestos a menudo difieren de las reglas federales. Las tasas impositivas marginales federales varían del 10% al 37% de la renta imponible. Las tasas impositivas estatales y locales varían ampliamente según la jurisdicción, desde el 0 % hasta el 13,30 % de los ingresos, y muchos son graduados. Los impuestos estatales generalmente se tratan como un gasto deducible para el cálculo de impuestos federales, aunque la ley fiscal de 2017 impuso un límite de $10,000 en la deducción de impuestos estatales y locales ("SALT"), lo que elevó la tasa impositiva efectiva en impuestos medianos y medianos. altos ingresos en estados con altos impuestos. Antes del límite de deducción SALT, la deducción promedio excedía los $10,000 en la mayor parte del medio oeste y superaba los $11,000 en la mayor parte del noreste de los Estados Unidos, así como en California y Oregón. Los estados más afectados por el límite fueron el área tri-estatal (NY, NJ y CT) y California; la deducción promedio de SALT en esos estados fue mayor a $17,000 en 2014.

Estados Unidos es uno de los dos países del mundo que grava a sus ciudadanos no residentes sobre los ingresos mundiales, de la misma manera y con las mismas tasas que los residentes; el otro es Eritrea. La Corte Suprema de EE. UU. confirmó la constitucionalidad de la imposición de dicho impuesto en el caso de Cook v. Tait. No obstante, la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero elimina los impuestos estadounidenses sobre los primeros $108,700 de ingresos extranjeros anuales obtenidos por ciudadanos estadounidenses que viven y trabajan en el extranjero.

Los impuestos sobre la nómina son impuestos por el gobierno federal y todos los estados. Estos incluyen los impuestos del Seguro Social y Medicare impuestos tanto a los empleadores como a los empleados, a una tasa combinada del 15,3 % (13,3 % para 2011 y 2012). El impuesto del Seguro Social se aplica solo a los primeros $132,900 de salarios en 2019. Hay un impuesto adicional de Medicare del 0.9% sobre salarios superiores a $200,000. Los empleadores deben retener impuestos sobre la renta sobre los salarios. Un impuesto de desempleo y otros gravámenes se aplican a los empleadores. Los impuestos sobre la nómina han aumentado drásticamente como parte de los ingresos federales desde la década de 1950, mientras que los impuestos sobre la renta de las empresas han disminuido como parte de los ingresos. (Los beneficios de las empresas no han caído como porcentaje del PIB).

Los impuestos a la propiedad son impuestos por la mayoría de los gobiernos locales y muchas autoridades con fines especiales en función del valor justo de mercado de la propiedad. La escuela y otras autoridades a menudo se gobiernan por separado e imponen impuestos separados. El impuesto a la propiedad generalmente se aplica solo a los bienes inmuebles, aunque algunas jurisdicciones gravan algunas formas de propiedad comercial. Las reglas y tasas de impuestos a la propiedad varían ampliamente con tasas medias anuales que van del 0,2 % al 1,9 % del valor de una propiedad según el estado.

La mayoría de los estados y algunas localidades imponen impuestos sobre las ventas sobre el precio de venta minorista de muchos bienes y algunos servicios. Las tasas del impuesto sobre las ventas varían ampliamente entre jurisdicciones, del 0 % al 16 %, y pueden variar dentro de una jurisdicción según los bienes o servicios particulares gravados. El impuesto sobre las ventas lo recauda el vendedor en el momento de la venta, o los compradores de artículos imponibles que no pagaron el impuesto sobre las ventas lo remiten como impuesto sobre el uso.

Estados Unidos impone aranceles o derechos de aduana sobre la importación de muchos tipos de bienes de muchas jurisdicciones. Estos aranceles o derechos deben pagarse antes de que los bienes puedan importarse legalmente. Las tasas de aranceles varían de 0% a más del 20%, según el producto en particular y el país de origen.

El gobierno federal y algunos gobiernos estatales imponen impuestos sobre sucesiones y donaciones sobre la transferencia de propiedad por herencia, por testamento o por donación vitalicia. De manera similar a los impuestos federales sobre la renta, los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones se imponen sobre la propiedad de ciudadanos y residentes en todo el mundo y permiten un crédito por impuestos extranjeros.

Niveles y tipos de impuestos

Estados Unidos tiene una variedad de jurisdicciones gubernamentales federales, estatales, locales y de propósito especial. Cada uno impone impuestos para financiar total o parcialmente sus operaciones. Estos impuestos pueden imponerse sobre el mismo ingreso, propiedad o actividad, a menudo sin compensación de un impuesto contra otro. Los tipos de impuestos impuestos en cada nivel de gobierno varían, en parte debido a restricciones constitucionales. Los impuestos sobre la renta se imponen a nivel federal y en la mayoría de los estados. Los impuestos sobre la propiedad generalmente se imponen solo a nivel local, aunque puede haber varias jurisdicciones locales que gravan la misma propiedad. El gobierno federal y algunos gobiernos estatales imponen otros impuestos especiales. Los impuestos sobre las ventas son impuestos por la mayoría de los estados y muchos gobiernos locales. Los aranceles o aranceles aduaneros solo los impone el gobierno federal. También se impone una amplia variedad de tarifas de usuario o tarifas de licencia.

Tipos de contribuyentes

Los impuestos pueden imponerse a individuos (personas físicas), entidades comerciales, sucesiones, fideicomisos u otras formas de organización. Los impuestos pueden basarse en la propiedad, la renta, las transacciones, las transferencias, las importaciones de bienes, las actividades comerciales o una variedad de factores, y generalmente se imponen sobre el tipo de contribuyente para quien dicha base imponible es relevante. Por lo tanto, los impuestos sobre la propiedad tienden a imponerse a los propietarios. Además, ciertos impuestos, en particular los impuestos sobre la renta, pueden imponerse a los miembros de las organizaciones por las actividades de la organización. Por lo tanto, los socios pagan impuestos sobre los ingresos de su sociedad.

Con algunas excepciones, un nivel de gobierno no impone impuestos a otro nivel de gobierno ni a sus instrumentos.

Impuesto sobre la renta

Los impuestos basados en los ingresos se imponen a nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos niveles locales dentro de los Estados Unidos. Los sistemas fiscales dentro de cada jurisdicción pueden definir la renta imponible por separado. Muchos estados se refieren hasta cierto punto a los conceptos federales para determinar la renta imponible.

Historia del impuesto sobre la renta

El primer impuesto sobre la renta en los Estados Unidos fue implementado con la Ley de Ingresos de 1861 por Abraham Lincoln durante la Guerra Civil. En 1895, la Corte Suprema dictaminó que el impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. sobre los ingresos por intereses, los ingresos por dividendos y los ingresos por alquileres era inconstitucional en Pollock v. Farmers' Préstamo &erio; Trust Co., porque era un impuesto directo. La decisión de Pollock fue anulada por la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913, y por decisiones posteriores de la Corte Suprema de los Estados Unidos, incluyendo Graves v. New York ex rel. O'Keefe, Carolina del Sur v. Baker, y Brushaber v. Union Pacific Railroad Co.

Conceptos básicos

El sistema de impuestos sobre la renta de EE. UU. impone un impuesto basado en los ingresos de individuos, corporaciones, sucesiones y fideicomisos. El impuesto es la renta imponible, tal como se define, multiplicada por una tasa impositiva específica. Este impuesto podrá ser reducido por créditos, algunos de los cuales podrán ser devueltos si exceden el impuesto calculado. Los ingresos imponibles pueden diferir de los ingresos para otros fines (como los informes financieros). La definición de ingresos imponibles para fines federales es utilizada por muchos, pero no por todos los estados. Los ingresos y las deducciones se reconocen de acuerdo con las normas tributarias y existen variaciones dentro de las normas entre los estados. Los ingresos contables y fiscales pueden diferir. Los ingresos se dividen en "ganancias de capital", que se gravan a una tasa más baja y solo cuando el contribuyente elige "realizar" ellos, y los "ingresos ordinarios", que se gravan a tasas más altas y sobre una base anual. Debido a esta distinción, el capital se grava mucho menos que el trabajo.

Según el sistema de los EE. UU., las personas, las corporaciones, las sucesiones y los fideicomisos están sujetos al impuesto sobre la renta. Las sociedades no pagan impuestos; más bien, sus socios están sujetos al impuesto sobre la renta sobre su participación en los ingresos y deducciones, y toman su participación en los créditos. Algunos tipos de entidades comerciales pueden optar por ser tratadas como corporaciones o como sociedades.

Los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos y autoevaluar impuestos. Se pueden retener impuestos de los pagos de ingresos (por ejemplo,, retención de impuestos de los salarios). En la medida en que los impuestos no estén cubiertos por retenciones, los contribuyentes deben realizar pagos de impuestos estimados, generalmente trimestrales. Las declaraciones de impuestos están sujetas a revisión y ajuste por parte de las autoridades fiscales, aunque se revisan muchas menos que todas las declaraciones.

El ingreso imponible es el ingreso bruto menos las exenciones, deducciones y exenciones personales. El ingreso bruto incluye "todos los ingresos de cualquier fuente". Ciertos ingresos, sin embargo, están sujetos a exención de impuestos a nivel federal o estatal. Este ingreso se reduce por deducciones de impuestos que incluyen la mayoría de los gastos comerciales y algunos gastos no comerciales. A las personas también se les permite una deducción por exenciones personales, una asignación fija en dólares. La asignación de algunas deducciones no comerciales se elimina gradualmente en los niveles de ingresos más altos.

Los sistemas de impuestos sobre la renta federales y de la mayoría de los estados de EE. UU. gravan los ingresos de los ciudadanos y residentes en todo el mundo. Se otorga un crédito fiscal extranjero federal para los impuestos sobre la renta extranjeros. Las personas que residen en el extranjero también pueden reclamar la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero. Las personas pueden ser ciudadanos o residentes de los Estados Unidos pero no residentes de un estado. Muchos estados otorgan un crédito similar por los impuestos pagados a otros estados. Estos créditos generalmente se limitan al monto del impuesto sobre los ingresos de fuentes extranjeras (o de otro estado).

Estado civil

Se calculan los impuestos federales y estatales sobre la renta y se presentan las declaraciones para cada contribuyente. Dos personas casadas pueden calcular impuestos y presentar declaraciones en forma conjunta o por separado. Además, las personas solteras que mantienen hijos u otros parientes determinados pueden presentar una declaración como cabeza de familia. Los grupos de sociedades matriz-filial pueden optar por presentar una declaración consolidada.

Actualmente, existen cinco estados para efectos de la declaración de impuestos federales sobre la renta individual: soltero, casado que presenta una declaración conjunta, casado que presenta una declaración por separado, cabeza de familia y viudo(a) calificado(a). El estado civil utilizado es importante para determinar a qué deducciones y créditos califica el contribuyente. Los estados pueden tener diferentes reglas para determinar el estado civil de un contribuyente, especialmente para las personas en una pareja de hecho.

Tasas de impuestos graduadas

Las tasas de impuestos sobre la renta difieren a nivel federal y estatal para empresas e individuos. Las tasas de impuestos sobre la renta federales y de muchos estados son más altas (graduadas) en los niveles más altos de ingresos. Además, las tablas de tasas de impuestos sobre la renta individuales federales y estatales difieren según el estado civil de la persona. Por ejemplo, el nivel de ingresos en el que comienza cada tasa generalmente es más alto (es decir,, el impuesto es más bajo) para parejas casadas que presentan una declaración conjunta o personas solteras que presentan una declaración como cabeza de familia.

Las personas están sujetas a tasas impositivas federales graduadas del 10% al 37%. Las corporaciones están sujetas a una tasa de impuesto federal del 21%. Antes de 2018, la fecha de vigencia de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, las corporaciones estaban sujetas a tasas de impuestos federales graduadas del 15% al 35%; se aplicó una tasa del 34% a los ingresos de $335,000 a $15,000,000. Las tasas del impuesto sobre la renta estatal, en los estados que tienen un impuesto sobre la renta personal, varían del 1% al 16%, incluido el impuesto sobre la renta local cuando corresponda. Nueve estados no tienen un impuesto sobre los ingresos personales ordinarios. Estos incluyen Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming.

Por lo general, los impuestos estatales y locales son deducibles al calcular los ingresos sujetos a impuestos federales para los contribuyentes que detallan sus deducciones; sin embargo, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 limitó el monto máximo de la deducción a $10,000 para individuos y parejas casadas desde 2018 hasta 2025.

Ingresos

La renta imponible es la renta bruta menos los ajustes y las deducciones fiscales permitidas. El ingreso bruto para el gobierno federal y la mayoría de los estados son los recibos y las ganancias de todas las fuentes menos el costo de los bienes vendidos. El ingreso bruto incluye "todos los ingresos de cualquier fuente" y no se limita al efectivo recibido. Los ingresos de actividades ilegales están sujetos a impuestos y deben informarse al IRS.

El monto de los ingresos reconocidos es generalmente el valor recibido o que el contribuyente tiene derecho a recibir. Ciertos tipos de ingresos están específicamente excluidos del ingreso bruto. El momento en que el ingreso bruto pasa a ser imponible se determina según las normas fiscales federales. Esto puede diferir en algunos casos de las normas contables.

Ciertos tipos de ingresos están excluidos del ingreso bruto (y, por lo tanto, sujetos a exención de impuestos). Las exclusiones difieren a nivel federal y estatal. Para el impuesto sobre la renta federal, los ingresos por intereses de los bonos estatales y locales están exentos, mientras que pocos estados eximen los ingresos por intereses, excepto los de los municipios dentro de ese estado. Además, ciertos tipos de recibos, como donaciones y herencias, y ciertos tipos de beneficios, como el seguro de salud proporcionado por el empleador, están excluidos de los ingresos.

Las personas extranjeras no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos de fuentes estadounidenses o de una empresa estadounidense. El impuesto a las personas extranjeras no residentes sobre los ingresos no comerciales es del 30% del ingreso bruto, pero se reduce en virtud de muchos tratados fiscales.

Estos tramos son el ingreso imponible más la deducción estándar para una declaración conjunta. Esa deducción es el primer soporte. Por ejemplo, una pareja que gana $88 600 en septiembre debe $10 453; $1,865 por el 10% de los ingresos de $12,700 a $31,500, más $8,588 por el 15% de los ingresos de $31,500 a $88,600. Ahora, por cada $100 que ganan, se gravan $25 hasta que alcancen el siguiente tramo.

Después de ganar $400 más; bajando a la fila 89,000 el impuesto es $100 más. La siguiente columna es el impuesto dividido por 89.000. La nueva ley es la siguiente columna. Este impuesto equivale al 10% de sus ingresos de $24,000 a $43,050 más el 12% de $43,050 a $89,000. Los solteros' los conjuntos de marcadores se pueden configurar rápidamente. Los tramos con su impuesto se reducen a la mitad.

Los desglosadores pueden calcular el impuesto sin mover la escala quitando la diferencia de la parte superior. La pareja de arriba, que tiene recibos por $22,700 en deducciones, significa que los últimos $10,000 de sus ingresos están libres de impuestos. Después de siete años, los papeles pueden destruirse; si no se cuestiona.

Fuente y método

Deducciones y exenciones

El sistema de EE. UU. permite la reducción de los ingresos sujetos a impuestos tanto para los gastos comerciales como para algunos gastos no comerciales, llamados deducciones. Las empresas que venden bienes reducen el ingreso bruto directamente por el costo de los bienes vendidos. Además, las empresas pueden deducir la mayoría de los tipos de gastos incurridos en la empresa. Algunas de estas deducciones están sujetas a limitaciones. Por ejemplo, solo se puede deducir el 50% del monto incurrido por cualquier comida o entretenimiento. La cantidad y el momento de las deducciones por gastos comerciales se determinan según el método de contabilidad fiscal del contribuyente, que puede diferir de los métodos utilizados en los registros contables.

Algunos tipos de gastos comerciales son deducibles durante un período de años en lugar de cuando se incurren. Estos incluyen el costo de los activos de larga duración, como edificios y equipos. El costo de dichos activos se recupera mediante deducciones por depreciación o amortización.

Además de los gastos comerciales, las personas pueden reducir los ingresos mediante una asignación para exenciones personales y una deducción estándar fija o deducciones detalladas. Se permite una exención personal por contribuyente, y se permiten deducciones adicionales para cada hijo u otras personas determinadas mantenidas por el contribuyente. El monto de la deducción estándar varía según el estado civil del contribuyente. Las deducciones detalladas por individuos incluyen intereses hipotecarios, impuestos estatales y locales, otros impuestos, contribuciones a organizaciones benéficas reconocidas, gastos médicos que excedan el 7.5% del ingreso bruto ajustado y otras cantidades.

Las exenciones personales, la deducción estándar y las deducciones detalladas están limitadas (eliminadas gradualmente) por encima de ciertos niveles de ingresos.

Entidades comerciales

Las corporaciones deben pagar impuestos sobre sus ingresos imponibles independientemente de sus accionistas. Los accionistas también están sujetos al impuesto sobre los dividendos recibidos de las corporaciones. Por el contrario, las sociedades no están sujetas al impuesto sobre la renta, pero sus socios calculan sus impuestos incluyendo sus acciones en los elementos de la sociedad. Las corporaciones que pertenecen en su totalidad a ciudadanos o residentes de los EE. UU. (corporaciones S) pueden optar por recibir un trato similar a las sociedades colectivas. Una compañía de responsabilidad limitada y ciertas otras entidades comerciales pueden optar por ser tratadas como corporaciones o como sociedades. Los estados generalmente siguen tal caracterización. Muchos estados también permiten que las corporaciones elijan el estado de corporación S. Las organizaciones benéficas están sujetas al impuesto sobre los ingresos comerciales.

Ciertas transacciones de entidades comerciales no están sujetas a impuestos. Estos incluyen muchos tipos de formación o reorganización.

Créditos

Una amplia variedad de créditos fiscales puede reducir el impuesto sobre la renta a nivel federal y estatal. Algunos créditos están disponibles solo para individuos, como el crédito tributario por hijos para cada hijo dependiente, el crédito tributario de la oportunidad estadounidense para gastos de educación o el crédito tributario por ingreso del trabajo para asalariados de bajos ingresos. Algunos créditos, como el crédito fiscal por oportunidad de trabajo, están disponibles para las empresas, incluidos varios incentivos especiales de la industria. Algunos créditos, como el crédito fiscal extranjero, están disponibles para todo tipo de contribuyentes.

Pago o retención de impuestos

Los sistemas de impuestos sobre la renta federales y estatales de los Estados Unidos son sistemas de autoevaluación. Los contribuyentes deben declarar y pagar el impuesto sin liquidación por parte de la autoridad fiscal. Se requieren pagos trimestrales del impuesto que se estima adeudado en la medida en que los impuestos no se paguen mediante retenciones. El segundo y cuarto "cuartos" no duran ni un cuarto de año. El segundo "trimestre" es de dos meses (abril y mayo) y el cuarto es de cuatro meses (septiembre a diciembre). Los impuestos estimados solían pagarse en función de un trimestre calendario, pero en los años 60, la fecha de vencimiento de octubre se retrasó a septiembre para llevar los recibos de efectivo del tercer trimestre al año presupuestario federal anterior que comienza el 1 de octubre de cada año. permitiendo que el gobierno federal comience el año con una afluencia actual de efectivo. Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta, así como los impuestos del Seguro Social y Medicare, de los salarios. Los empleadores calculan los montos a retener en función de las representaciones de la situación fiscal de los empleados en el Formulario W-4, con revisión gubernamental limitada.

Variaciones de estado

Cuarenta y tres estados y muchas localidades de los EE. UU. imponen un impuesto sobre la renta a las personas. Cuarenta y siete estados y muchas localidades imponen un impuesto sobre los ingresos de las corporaciones. Las tasas impositivas varían según el estado y la localidad, y pueden ser fijas o graduales. La mayoría de las tasas son las mismas para todos los tipos de ingresos. Se imponen impuestos sobre la renta estatales y locales además del impuesto sobre la renta federal. El impuesto estatal sobre la renta se permite como una deducción al calcular el ingreso federal, pero tiene un tope de $10,000 por hogar desde la aprobación de la ley fiscal de 2017. Antes del cambio, la deducción promedio excedía los $10,000 en la mayor parte del medio oeste, la mayor parte del noreste, así como en California y Oregón.

Los ingresos imponibles estatales y locales se determinan según la ley estatal y, a menudo, se basan en los ingresos imponibles federales. La mayoría de los estados se ajustan a muchos conceptos y definiciones federales, incluida la definición de las deducciones comerciales y de ingresos y el momento de las mismas. Las reglas estatales varían ampliamente con respecto a las deducciones detalladas individuales. La mayoría de los estados no permiten una deducción de impuestos estatales sobre la renta para individuos o corporaciones, e imponen impuestos sobre ciertos tipos de ingresos exentos a nivel federal.

Algunos estados tienen medidas alternativas de ingresos imponibles o impuestos alternativos, especialmente para corporaciones.

Los estados que imponen un impuesto sobre la renta generalmente gravan todos los ingresos de las corporaciones organizadas en el estado y de las personas que residen en el estado. Los contribuyentes de otro estado están sujetos a impuestos solo sobre los ingresos obtenidos en el estado o asignados al estado. Las empresas están sujetas al impuesto sobre la renta en un estado solo si tienen suficiente nexo en (conexión con) el estado.

No residentes

Las personas y corporaciones extranjeras que no residen en los Estados Unidos están sujetas al impuesto federal sobre la renta solo sobre los ingresos de una empresa estadounidense y ciertos tipos de ingresos de fuentes estadounidenses. Los estados imponen impuestos a las personas que residen fuera del estado y a las corporaciones organizadas fuera del estado solo sobre los salarios o los ingresos comerciales dentro del estado. Los pagadores de algunos tipos de ingresos a no residentes deben retener el impuesto sobre la renta federal o estatal sobre el pago. La retención federal del 30% sobre dichos ingresos puede reducirse en virtud de un tratado fiscal. Dichos tratados no se aplican a los impuestos estatales.

Bases imponibles alternativas (AMT, estados)

Se impone un impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) a nivel federal sobre una versión algo modificada de la renta imponible. El impuesto se aplica a personas naturales y jurídicas. La base imponible es el ingreso bruto ajustado reducido por una deducción fija que varía según el estado civil del contribuyente. Las deducciones detalladas de las personas se limitan a los intereses de la hipoteca de la vivienda, las contribuciones caritativas y una parte de los gastos médicos. El AMT se impone a una tasa del 26% o 28% para individuos y del 20% para corporaciones, menos el monto del impuesto regular. Por dicho exceso se permite un crédito contra el impuesto sobre la renta regular futuro, con ciertas restricciones.

Muchos estados imponen impuestos mínimos sobre la renta a las corporaciones o un impuesto calculado sobre una base impositiva alternativa. Estos incluyen impuestos basados en el capital de las corporaciones y medidas alternativas de ingresos para individuos. Los detalles varían ampliamente según el estado.

Diferencias entre renta contable y base imponible para empresas

En los Estados Unidos, los ingresos imponibles se calculan según normas que difieren sustancialmente de los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos. Dado que solo las empresas que cotizan en bolsa están obligadas a preparar estados financieros, muchas empresas que no cotizan en bolsa optan por mantener sus registros financieros según las normas fiscales. Las corporaciones que presenten estados financieros utilizando reglas distintas a las fiscales deben incluir una conciliación detallada de los ingresos de sus estados financieros con su renta imponible como parte de sus declaraciones de impuestos. Las áreas clave de diferencia incluyen la depreciación y la amortización, el momento del reconocimiento de los ingresos o las deducciones, los supuestos del costo de los bienes vendidos y ciertos artículos (como comidas y entretenimiento) cuya deducción fiscal es limitada.

Informes bajo sistema de autoevaluación

Los impuestos sobre la renta en los Estados Unidos son autoevaluados por los contribuyentes mediante la presentación de las declaraciones de impuestos requeridas. Los contribuyentes, así como ciertas entidades que no pagan impuestos, como las sociedades colectivas, deben presentar declaraciones de impuestos anuales a nivel federal y estatal aplicable. Estas declaraciones revelan un cómputo completo de la renta imponible bajo principios fiscales. Los contribuyentes computan todos los ingresos, deducciones y créditos por sí mismos y determinan el monto del impuesto adeudado después de aplicar los pagos anticipados requeridos y los impuestos retenidos. Las autoridades fiscales federales y estatales proporcionan formularios preimpresos que deben usarse para presentar declaraciones de impuestos. Se requiere la serie del Formulario 1040 del IRS para individuos, la serie del Formulario 1120 para corporaciones, la serie del Formulario 1065 para sociedades y la serie del Formulario 990 para organizaciones exentas de impuestos.

Los formularios estatales varían ampliamente y rara vez corresponden a los formularios federales. Las declaraciones de impuestos varían desde las dos páginas (Formulario 1040EZ) utilizadas por casi el 70 % de los contribuyentes individuales hasta miles de páginas de formularios y archivos adjuntos para grandes entidades. Los grupos de corporaciones pueden optar por presentar declaraciones consolidadas a nivel federal y con algunos estados. La presentación electrónica de declaraciones federales y estatales se recomienda ampliamente y, en algunos casos, se requiere, y muchos proveedores ofrecen software de computadora para uso de los contribuyentes y los preparadores de declaraciones pagados para preparar y presentar electrónicamente las declaraciones.

Impuesto sobre ganancias de capital

Las personas físicas y jurídicas pagan el impuesto sobre la renta federal de EE. UU. sobre el total neto de todas sus ganancias de capital. La tasa impositiva depende tanto de la categoría impositiva del inversionista como de la cantidad de tiempo que se mantuvo la inversión. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan a la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta del inversionista y se definen como inversiones mantenidas durante un año o menos antes de ser vendidas. Las ganancias de capital a largo plazo, sobre enajenaciones de activos mantenidos durante más de un año, tributan a una tasa más baja.

Impuestos sobre la nómina

En los Estados Unidos, el gobierno federal, muchos estados, el Distrito de Columbia y numerosas ciudades evalúan los impuestos sobre la nómina. Estos impuestos gravan a los patrones y empleados y sobre varias bases de compensación. Son recaudados y pagados a la jurisdicción fiscal por los empleadores. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre la nómina requieren informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y los informes electrónicos generalmente se requieren para todos, excepto para los pequeños empleadores. Debido a que los impuestos sobre la nómina se imponen solo sobre los salarios y no sobre los ingresos de las inversiones, los impuestos sobre los ingresos del trabajo son mucho más pesados que los impuestos sobre los ingresos del capital.

Retención del impuesto sobre la renta

Se requieren retenciones de impuestos federales, estatales y locales en aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta. Los empleadores que tengan contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. El empleador realiza el cálculo de la cantidad de impuestos a retener en función de las representaciones del empleado con respecto a su estado fiscal en el Formulario W-4 del IRS. Los montos del impuesto sobre la renta así retenidos deben pagarse a la jurisdicción fiscal y están disponibles como créditos fiscales reembolsables para los empleados. Los impuestos sobre la renta retenidos de la nómina no son impuestos finales, simplemente pagos anticipados. Los empleados aún deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y autoliquidación de impuestos, reclamando las cantidades retenidas como pagos.

Impuestos de Seguro Social y Medicare

Los impuestos federales del seguro social se imponen por igual a los empleadores y empleados, y consisten en un impuesto del 6,2 % de los salarios hasta un salario máximo anual ($132 900 en 2019) para el Seguro Social más un impuesto del 1,45 % del salario total para Medicare. Para 2011, la contribución del trabajador se redujo al 4,2%, mientras que la parte del empleador se mantuvo en el 6,2%. Existe un impuesto adicional de Medicare del 0,9 % sobre salarios superiores a $200 000, que debe pagar solo el empleado (declarado por separado en la declaración de impuestos del empleado en el Formulario 8959). En la medida en que la porción del impuesto del 6.2% de un empleado exceda el máximo debido a múltiples empleadores (cada uno de los cuales recaudará hasta el salario máximo anual), el empleado tiene derecho a un crédito fiscal reembolsable al presentar una declaración de ingresos. declaración de impuestos del año.

Impuestos de desempleo

Los empleadores están sujetos a impuestos de desempleo por parte del gobierno federal y de todos los estados. El impuesto es un porcentaje de los salarios imponibles con un tope. La tasa impositiva y el tope varían según la jurisdicción y la industria del empleador y la calificación de experiencia. Para 2009, el impuesto máximo típico por empleado fue de menos de $1,000. Algunos estados también imponen impuestos de desempleo, seguro de discapacidad o impuestos similares a los empleados.

Informe y pago

Los empleadores deben informar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente de la manera que cada jurisdicción establezca. En la mayoría de las jurisdicciones, se requiere el informe trimestral de la retención del impuesto sobre la renta agregado y los impuestos del Seguro Social. Los empleadores deben presentar informes de impuestos de desempleo agregados trimestral y anualmente con cada estado aplicable, y anualmente a nivel federal.

Cada empleador debe proporcionar a cada empleado un informe anual en el Formulario W-2 del IRS de los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos, con una copia enviada al IRS y a la autoridad fiscal del estado. Estos vencen el 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presenta electrónicamente), respectivamente, después del año calendario en el que se pagan los salarios. El Formulario W-2 constituye prueba de pago de impuestos para el empleado.

Los empleadores están obligados a pagar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal conforme a diversas normas, en muchos casos dentro de 1 día hábil. Se requiere que el pago de los impuestos sobre la nómina federales y de muchos estados se realice mediante transferencia electrónica de fondos si se alcanzan ciertos umbrales en dólares, o mediante depósito en un banco para el beneficio de la jurisdicción fiscal.

Sanciones

La falta de pago oportuno y adecuado de los impuestos federales sobre la nómina da como resultado una sanción automática del 2 % al 10 %. Se aplican sanciones estatales y locales similares. La falta de presentar correctamente las declaraciones mensuales o trimestrales puede resultar en multas adicionales. La falta de presentación de los formularios W-2 resulta en una sanción automática de hasta $50 por formulario no presentado a tiempo. Las sanciones estatales y locales varían según la jurisdicción.

Se aplica una sanción especialmente grave cuando no se pagan al IRS la retención del impuesto federal sobre la renta y los impuestos del Seguro Social. La sanción de hasta el 100% de la cantidad no pagada puede imponerse a la entidad empleadora, así como a cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos de los que debería haberse hecho el pago.

Impuestos sobre las ventas y consumo

Impuesto sobre las ventas y el uso

No hay impuesto federal sobre las ventas o el uso en los Estados Unidos. Todos los estados, excepto cinco, imponen impuestos sobre las ventas y el uso de la venta minorista, el arrendamiento y el alquiler de muchos bienes, así como de algunos servicios. Muchas ciudades, condados, autoridades de tránsito y distritos de propósito especial imponen un impuesto local adicional sobre las ventas o el uso. El impuesto sobre las ventas y el uso se calcula multiplicando el precio de compra por la tasa impositiva correspondiente. Las tasas impositivas varían ampliamente según la jurisdicción, desde menos del 1% hasta más del 10%. El impuesto sobre las ventas lo recauda el vendedor en el momento de la venta. El impuesto sobre el uso es autoevaluado por un comprador que no ha pagado el impuesto sobre las ventas en una compra sujeta a impuestos.

A diferencia del impuesto al valor agregado, el impuesto a las ventas se impone solo una vez, a nivel minorista, sobre cualquier producto en particular. Casi todas las jurisdicciones brindan numerosas categorías de bienes y servicios que están exentos del impuesto sobre las ventas o gravados a una tasa reducida. La compra de bienes para su posterior fabricación o para su reventa está uniformemente exenta del impuesto sobre las ventas. La mayoría de las jurisdicciones eximen los alimentos que se venden en las tiendas de comestibles, los medicamentos recetados y muchos suministros agrícolas. Por lo general, los descuentos por pago en efectivo, incluidos los cupones, no se incluyen en el precio utilizado para calcular el impuesto.

Los impuestos sobre las ventas, incluidos los impuestos por los gobiernos locales, generalmente se administran a nivel estatal. Los estados que imponen impuestos sobre las ventas requieren que los vendedores minoristas se registren en el estado, recauden impuestos de los clientes, presenten declaraciones y remitan el impuesto al estado. Las reglas de procedimiento varían ampliamente. Los vendedores generalmente deben recaudar impuestos de los compradores en el estado a menos que el comprador proporcione un certificado de exención. La mayoría de los estados permiten o exigen el envío electrónico de impuestos al estado. Los estados tienen prohibido exigir a los vendedores de otros estados que cobren impuestos a menos que el vendedor tenga una conexión mínima con el estado.

Impuestos especiales

Los impuestos especiales pueden imponerse sobre el precio de venta de los bienes o por unidad u otra base, en teoría para desalentar el consumo de los bienes o servicios gravados. Es posible que se requiera que el fabricante pague el impuesto al consumo en la venta al por mayor, o se le puede cobrar al cliente en la venta al por menor. Los impuestos especiales se imponen a nivel federal y estatal sobre una variedad de bienes, incluidos el alcohol, el tabaco, las llantas, la gasolina, el combustible diesel, el carbón, las armas de fuego, el servicio telefónico, el transporte aéreo, los bonos no registrados y muchos otros bienes y servicios. Algunas jurisdicciones exigen que se coloquen timbres fiscales en los bienes para demostrar el pago del impuesto.

Impuestos a la propiedad

La mayoría de las jurisdicciones por debajo del nivel estatal en los Estados Unidos imponen un impuesto sobre los intereses en bienes inmuebles (terrenos, edificios y mejoras permanentes). Algunas jurisdicciones también gravan algunos tipos de propiedad personal comercial. Las reglas varían ampliamente según la jurisdicción. Muchas jurisdicciones superpuestas (condados, ciudades, distritos escolares) pueden tener autoridad para gravar la misma propiedad. Pocos estados imponen un impuesto sobre el valor de la propiedad.

El impuesto a la propiedad se basa en el valor justo de mercado de la propiedad en cuestión. El monto del impuesto se determina anualmente con base en el valor de mercado de cada propiedad en una fecha particular, y la mayoría de las jurisdicciones requieren redeterminaciones de valor periódicamente. El impuesto se calcula como el valor de mercado determinado multiplicado por una tasa de tasación multiplicada por la tasa impositiva. Los índices de evaluación y las tasas impositivas varían ampliamente entre jurisdicciones y pueden variar según el tipo de propiedad dentro de una jurisdicción. Cuando una propiedad ha sido vendida recientemente entre vendedores no relacionados, dicha venta establece un valor justo de mercado. En otros casos (es decir,, la mayoría), el valor debe estimarse. Las técnicas comunes de estimación incluyen ventas comparables, costo depreciado y un enfoque de ingresos. Los propietarios también pueden declarar un valor, que está sujeto a cambios por parte del asesor fiscal.

Tipos de bienes gravados

Los impuestos sobre la propiedad se aplican con mayor frecuencia a bienes inmuebles y propiedades comerciales. Los bienes inmuebles generalmente incluyen todos los intereses considerados bajo la ley de ese estado como intereses de propiedad en terrenos, edificios y mejoras. Los intereses de propiedad incluyen la propiedad del título, así como ciertos otros derechos de propiedad. Las tarifas de registro de automóviles y embarcaciones son un subconjunto de este impuesto. Otros bienes no comerciales generalmente no están sujetos al impuesto a la propiedad, aunque Virginia mantiene un impuesto a la propiedad personal único en todos los vehículos motorizados, incluidos los vehículos no comerciales.

Evaluación y cobranza

El proceso de evaluación varía según el estado y, a veces, dentro de un mismo estado. Cada jurisdicción fiscal determina los valores de la propiedad dentro de la jurisdicción y luego determina el monto del impuesto a evaluar en función del valor de la propiedad. Los asesores fiscales de las jurisdicciones fiscales son generalmente responsables de determinar los valores de las propiedades. La determinación de los valores y el cálculo del impuesto generalmente la realiza un funcionario denominado tasador fiscal. Los propietarios tienen derecho en cada jurisdicción a declarar o impugnar el valor así determinado. Los valores de propiedad generalmente deben coordinarse entre jurisdicciones, y dicha coordinación a menudo se realiza mediante igualación.

Una vez que se determina el valor, el tasador generalmente notifica la determinación del valor al último propietario conocido de la propiedad. Una vez que se liquidan los valores, se envían facturas o avisos de impuestos a la propiedad a los propietarios. Los tiempos y términos de pago varían ampliamente. Si el propietario de una propiedad no paga el impuesto, la jurisdicción fiscal tiene varios recursos para el cobro, en muchos casos, incluida la incautación y la venta de la propiedad. Los impuestos sobre la propiedad constituyen un gravamen sobre la propiedad al que también están sujetas las transferencias. Las compañías hipotecarias a menudo recaudan impuestos de los propietarios y los remiten en nombre del propietario.

Derechos de aduana

Estados Unidos impone aranceles o aranceles aduaneros a las importaciones de bienes. El derecho se aplica en el momento de la importación y lo paga el importador registrado. Los aranceles aduaneros varían según el país de origen y el producto. Los bienes de muchos países están exentos de impuestos en virtud de varios acuerdos comerciales. Ciertos tipos de bienes están exentos de impuestos independientemente de su origen. Las normas aduaneras difieren de otras restricciones de importación. El incumplimiento adecuado de las normas aduaneras puede dar lugar a la incautación de mercancías y sanciones penales contra las partes involucradas. La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos ("CBP") hace cumplir las normas aduaneras.

Importación de mercancías

Los bienes pueden importarse a los Estados Unidos sujetos a restricciones de importación. Los importadores de bienes pueden estar sujetos a impuestos ("aranceles aduaneros" o "aranceles") sobre el valor importado de los bienes. "Los bienes importados no se ingresan legalmente hasta que el envío haya llegado al puerto de entrada, la CBP haya autorizado la entrega de la mercancía y se hayan pagado los aranceles estimados." La importación y la declaración y el pago de los derechos de aduana los realiza el importador registrado, que puede ser el propietario de las mercancías, el comprador o un agente de aduanas autorizado. Los bienes pueden almacenarse en un almacén de depósito o en una zona de comercio exterior en los Estados Unidos hasta por cinco años sin pago de aranceles. Los bienes deben declararse para ingresar a los EE. UU. dentro de los 15 días posteriores a la llegada o antes de salir de un depósito aduanero o una zona de comercio exterior. Muchos importadores participan en un programa voluntario de autoevaluación con CBP. Se aplican reglas especiales a las mercancías importadas por correo. Todos los bienes importados a los Estados Unidos están sujetos a inspección por parte de CBP. Algunos bienes pueden importarse temporalmente a los Estados Unidos bajo un sistema similar al sistema ATA Carnet. Los ejemplos incluyen computadoras portátiles utilizadas por personas que viajan en los EE. UU. y muestras utilizadas por vendedores.

Origen

Las tasas de impuestos sobre los valores de transacción varían según el país de origen. Los productos deben etiquetarse individualmente para indicar el país de origen, con excepciones para tipos específicos de productos. Se considera que los bienes son originarios del país con la tasa arancelaria más alta para los bienes en particular, a menos que los bienes cumplan con ciertos requisitos mínimos de contenido. Se aplican amplias modificaciones a los aranceles y clasificaciones normales a las mercancías originarias de Canadá o México en virtud del [Tratado de Libre Comercio de América del Norte].

Clasificación

Todos los bienes que no están exentos están sujetos a aranceles calculados de acuerdo con el Programa de Tarifas Armonizadas publicado por CBP y la Comisión de Comercio Internacional de EE. UU. Este extenso cronograma proporciona tasas arancelarias para cada clase de bienes. La mayoría de los bienes se clasifican según la naturaleza de los bienes, aunque algunas clasificaciones se basan en el uso.

Tasa de impuestos

Las tasas de aranceles aduaneros pueden expresarse como un porcentaje del valor o dólares y centavos por unidad. Las tasas basadas en el valor varían de cero a 20% en el cronograma de 2011. Las tarifas pueden basarse en unidades relevantes para el tipo particular de mercancías (por tonelada, por kilogramo, por metro cuadrado, etc.). Algunos derechos se basan en parte en el valor y en parte en la cantidad.

Cuando se mezclen mercancías sujetas a diferentes tasas arancelarias, todo el envío puede estar sujeto a impuestos con la tasa arancelaria más alta aplicable.

Procedimientos

Los bienes importados generalmente van acompañados de un conocimiento de embarque o carta de porte aéreo que describe los bienes. A los efectos de la determinación de los derechos de aduana, también deben ir acompañados de una factura que documente el valor de la transacción. Los bienes en el conocimiento de embarque y la factura son clasificados y el arancel es calculado por el importador o CBP. El monto de este derecho es pagadero de inmediato y debe pagarse antes de que se puedan importar las mercancías. La mayoría de las evaluaciones de los bienes ahora las realiza el importador y la documentación se presenta electrónicamente a CBP.

Después de que se hayan pagado los aranceles, CBP aprueba las mercancías para la importación. Luego pueden ser retirados del puerto de entrada, depósito aduanero o zona de libre comercio.

Después de que se hayan pagado los derechos sobre determinados bienes, el importador puede solicitar la devolución de los derechos si los bienes se exportan sin modificaciones sustanciales. El proceso de reclamar un reembolso se conoce como devolución de impuestos.

Sanciones

Ciertas sanciones civiles se aplican por incumplimiento de las reglas de CBP y pago de impuestos. Los bienes de las personas sujetas a tales sanciones pueden ser incautados y vendidos por CBP. Además, pueden aplicarse sanciones penales por determinados delitos. Las sanciones penales pueden llegar al doble del valor de los bienes más veinte años de cárcel.

Zonas de Comercio Exterior

Las Zonas de Comercio Exterior son áreas seguras físicamente en los Estados Unidos pero legalmente fuera del territorio aduanero de los Estados Unidos. Tales zonas generalmente están cerca de los puertos de entrada. Pueden estar dentro del almacén de un importador. Dichas zonas están limitadas en alcance y operación con base en la aprobación de la Junta de Zonas de Comercio Exterior. Los bienes en una Zona de Comercio Exterior no se consideran importados a los Estados Unidos hasta que salen de la Zona. Las mercancías extranjeras pueden utilizarse para fabricar otras mercancías dentro de la zona para su exportación sin pago de derechos de aduana.

Impuestos sobre sucesiones y donaciones

Los impuestos sobre sucesiones y donaciones en los Estados Unidos son impuestos por el gobierno federal y por algunos estados. El impuesto al patrimonio es un impuesto especial que grava el derecho a pasar la propiedad al momento de la muerte. Se impone a la herencia, no al beneficiario. Algunos estados imponen un impuesto a la herencia a los destinatarios de los legados. Los impuestos sobre donaciones se aplican al donante (donante) de la propiedad cuando la propiedad se transfiere por una contraprestación inferior a la adecuada. El gobierno federal y algunos gobiernos estatales imponen un impuesto adicional de transferencia con salto generacional (GST) sobre las transferencias a los nietos (o sus descendientes).

El impuesto federal sobre donaciones se aplica al donante, no al receptor, y se calcula en función de las donaciones imponibles acumulativas y se reduce por los impuestos sobre donaciones pagados anteriormente. El impuesto federal al patrimonio se calcula sobre la suma del patrimonio sujeto a impuestos y las donaciones sujetas a impuestos, y se reduce por los impuestos sobre donaciones pagados con anterioridad. Estos impuestos se computan como el monto imponible multiplicado por una tasa de impuestos graduada (hasta 35% en 2011). Los impuestos sobre sucesiones y donaciones también se reducen mediante un importante "crédito unificado" equivalente a una exclusión ($5 millones en 2011). Las tasas y exclusiones han variado, y los beneficios de tasas más bajas y el crédito se han eliminado gradualmente durante algunos años.

Los obsequios sujetos a impuestos son ciertos obsequios de propiedad estadounidense por parte de extranjeros no residentes, la mayoría de los obsequios de cualquier propiedad por parte de ciudadanos o residentes, en exceso de una exclusión anual ($13,000 para obsequios realizados en 2011) por donante por donatario. Las sucesiones imponibles son ciertas propiedades estadounidenses de descendientes extranjeros no residentes y la mayoría de las propiedades de ciudadanos o residentes. Para los extranjeros, la residencia a efectos del impuesto sobre el patrimonio se basa principalmente en el domicilio, pero los ciudadanos estadounidenses pagan impuestos independientemente de su país de residencia. Los bienes inmuebles y la mayoría de los bienes tangibles en los EE. UU. están sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, ya sea que el difunto o el donante sea residente o no residente, ciudadano o extranjero.

La cantidad sujeta a impuestos de una donación es el valor justo de mercado de la propiedad en exceso de la contraprestación recibida en la fecha de la donación. La base imponible de un patrimonio es el valor justo de mercado bruto de todos los derechos considerados propiedad en la fecha del fallecimiento (o una fecha de valoración alternativa) ("patrimonio bruto"), menos las responsabilidades del difunto, los costos de administración (incluidos los gastos funerarios) y algunas otras deducciones, consulte Base incrementada. Los impuestos estatales sobre el patrimonio son deducibles, con limitaciones, al calcular el patrimonio gravable federal. Los legados a organizaciones benéficas reducen el patrimonio imponible.

El impuesto sobre donaciones se aplica a todas las transferencias irrevocables de intereses en bienes tangibles o intangibles. El impuesto sobre el patrimonio se aplica a todos los bienes propiedad total o parcial de un ciudadano o residente en el momento de su muerte, en la medida del interés en la propiedad. En general, todos los tipos de propiedad están sujetos al impuesto sobre el patrimonio. Si un difunto tiene suficiente interés en la propiedad para que la propiedad esté sujeta a impuestos sobre donaciones o sucesiones se determina según las leyes de propiedad estatales aplicables. Ciertos intereses en la propiedad que caducan al fallecer (como el seguro de vida) se incluyen en el patrimonio imponible.

Los valores imponibles de bienes y regalos son el valor justo de mercado. Para algunos activos, como acciones y bonos ampliamente negociados, el valor puede estar determinado por cotizaciones en el mercado. El valor de otros bienes puede determinarse mediante tasaciones, que están sujetas a posible impugnación por parte de la autoridad fiscal. La valoración de uso especial se aplica a granjas y negocios cerrados, sujeto a montos en dólares limitados y otras condiciones. Los activos monetarios, tales como efectivo, hipotecas y pagarés, se valoran por su valor nominal, a menos que se establezca claramente otro valor.

Los ingresos del seguro de vida se incluyen en el patrimonio bruto. El valor de un derecho de un beneficiario de un patrimonio a recibir una renta vitalicia se incluye en el patrimonio bruto. Ciertas transferencias durante la vida pueden incluirse en el patrimonio bruto. Ciertos poderes de un difunto para controlar la disposición de la propiedad por parte de otro están incluidos en el patrimonio bruto.

El patrimonio imponible de un difunto casado se reduce mediante una deducción por todos los bienes que pasan al cónyuge del difunto. Ciertos intereses rescindibles están incluidos. Pueden aplicarse otras condiciones.

Los donantes de donaciones que excedan la exclusión anual deben presentar declaraciones de impuestos sobre donaciones en el Formulario 709 del IRS y pagar el impuesto. Los albaceas de herencias con un valor bruto superior al crédito unificado deben presentar una declaración de impuestos sobre la herencia en el Formulario 706 del IRS y pagar el impuesto de la herencia. Se requieren devoluciones si los obsequios o el patrimonio bruto superan las exclusiones. Cada estado tiene sus propios formularios y requisitos de presentación. Las autoridades fiscales pueden examinar y ajustar las declaraciones de impuestos sobre donaciones y sucesiones.

Licencias e impuestos laborales

Muchas jurisdicciones dentro de los Estados Unidos imponen impuestos o tarifas sobre el privilegio de realizar un negocio en particular o mantener una certificación profesional en particular. Estos impuestos ocupacionales o de licencia pueden ser una cantidad fija en dólares por año para el titular de la licencia, una cantidad basada en la cantidad de profesionales en la empresa, un porcentaje de los ingresos o cualquiera de varias otras bases. Las personas que prestan servicios profesionales o personales suelen estar sujetas a tales honorarios. Los ejemplos comunes incluyen contadores, abogados, peluqueros, casinos, dentistas, médicos, mecánicos de automóviles, plomeros y corredores de bolsa. Además del impuesto, se pueden imponer otros requisitos para obtener la licencia.

Los 50 estados imponen una tarifa de licencia de vehículos. Generalmente, las tarifas se basan en el tipo y tamaño del vehículo y se imponen anualmente o cada dos años. Todos los estados y el Distrito de Columbia también imponen una tarifa por la licencia de conducir, que generalmente debe renovarse con el pago de la tarifa cada pocos años.

Tarifas de usuario

Los gobiernos a menudo imponen tarifas por el uso de ciertas instalaciones o servicios. Dichos cargos generalmente se imponen en el momento del uso. Los permisos de usos múltiples pueden estar disponibles. Por ejemplo, se imponen tarifas por el uso de parques nacionales o estatales, por solicitar y obtener ciertas resoluciones del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los EE. UU., por el uso de ciertas carreteras (llamadas 'tolls' o autopistas de peaje), para estacionamiento en la vía pública, y para el uso del transporte público.

Administración tributaria

Los impuestos en los Estados Unidos son administrados por cientos de autoridades fiscales. A nivel federal existen tres administraciones tributarias. La mayoría de los impuestos federales nacionales son administrados por el Servicio de Rentas Internas, que forma parte del Departamento del Tesoro. Los impuestos sobre el alcohol, el tabaco y las armas de fuego son administrados por la Oficina de Comercio e Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco (TTB). Los impuestos sobre las importaciones (aranceles aduaneros) son administrados por la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza (CBP) de EE. UU. TTB también es parte del Departamento del Tesoro y CBP pertenece al Departamento de Seguridad Nacional.

La organización de las administraciones tributarias estatales y locales varía ampliamente. Cada estado mantiene una administración tributaria. Algunos estados administran algunos impuestos locales en su totalidad o en parte. La mayoría de las localidades también mantienen una administración tributaria o comparten una con las localidades vecinas.

Federales

Servicio de Impuestos Internos

El Servicio de Impuestos Internos administra todas las leyes fiscales federales de EE. UU. sobre actividades domésticas, excepto los impuestos administrados por TTB. Las funciones del IRS incluyen:

• Procesamiento de las declaraciones de impuestos federales (excepto las devoluciones de TTB), incluyendo las de Seguro Social y otros impuestos federales de nómina
• Prestación de asistencia a los contribuyentes para completar las declaraciones de impuestos
• Recopilación de todos los impuestos adeudados a tales rendimientos
• Ejecución de leyes fiscales mediante el examen de las devoluciones y la evaluación de las penas
• Mecanismo de apelación para las controversias fiscales federales
• Remitir asuntos al Departamento de Justicia para su enjuiciamiento
• Publicar información sobre los impuestos federales estadounidenses, incluyendo formas, publicaciones y otros materiales
• Proporcionar orientación por escrito en forma de fallos vinculantes para el IRS para el público y para los contribuyentes particulares

El IRS mantiene varios Centros de Servicio en los que se procesan las declaraciones de impuestos. Los contribuyentes generalmente presentan la mayoría de los tipos de declaraciones de impuestos por correo con estos Centros de Servicio, o presentan electrónicamente. El IRS también mantiene una Oficina Nacional en Washington, DC, y numerosas oficinas locales que brindan servicios al contribuyente y administran exámenes de impuestos.

Examen

Las declaraciones de impuestos presentadas ante el IRS están sujetas a examen y ajuste, lo que comúnmente se denomina auditoría del IRS. Solo un pequeño porcentaje de las declaraciones (alrededor del 1% de las declaraciones individuales en el IRS FY 2008) se examinan cada año. La selección de declaraciones utiliza una variedad de métodos basados en experiencias del IRS. En el examen, el IRS puede solicitar información adicional del contribuyente por correo, en persona en las oficinas locales del IRS o en la ubicación comercial del contribuyente. El contribuyente tiene derecho a que lo represente un abogado, un Contador Público Certificado (CPA) o un agente inscrito, a expensas del contribuyente, quien puede hacer representaciones ante el IRS en nombre del contribuyente.

Los contribuyentes tienen ciertos derechos en una auditoría. Al concluir la auditoría, el IRS puede aceptar la declaración de impuestos tal como se presentó o proponer ajustes a la declaración. El IRS también puede evaluar multas e intereses. Generalmente, los ajustes deben proponerse dentro de los tres años posteriores a la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Ciertas circunstancias extienden este límite de tiempo, incluyendo subestimación sustancial de ingresos y fraude. El contribuyente y el IRS pueden acordar permitirle al IRS tiempo adicional para concluir una auditoría. Si el IRS propone ajustes, el contribuyente puede aceptar el ajuste, apelar ante el IRS o buscar la determinación judicial del impuesto.

Resoluciones públicas y privadas

Además de hacer cumplir las leyes tributarias, el IRS brinda orientación formal e informal a los contribuyentes. Si bien a menudo se las conoce como Regulaciones del IRS, las regulaciones bajo el Código de Rentas Internas son emitidas por el Departamento del Tesoro. La guía del IRS consiste en:

• Revenue Rulings, Revenue Procedures, and various IRS pronouncements applicable to all taxpayers and published in the Internal Revenue Bulletin, which are binding on the IRS
• Resoluciones de cartas privadas sobre cuestiones específicas, aplicables únicamente al contribuyente que solicitó el fallo
• IRS Publications providing informal instruction to the public on tax matters
• Formularios e instrucciones del IRS
• Un sitio web completo
• Asesoramiento oficioso (no vinculante) por teléfono

Oficina de Comercio e Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco

La Oficina de Comercio de Impuestos sobre el Alcohol y el Tabaco (TTB), una división del Departamento del Tesoro, hace cumplir las leyes federales de impuestos especiales relacionadas con el alcohol, el tabaco y las armas de fuego. TTB tiene seis divisiones, cada una con funciones discretas:

• Centro de ingresos: procesos de declaración de impuestos y permisos de emisión, y actividades conexas
• Gestión del Riesgo: desarrolla internamente directrices y monitoriza programas
• Auditoría fiscal: verifica la presentación y el pago de impuestos
• Investigaciones comerciales: brazo de investigación para artículos no relacionados con el tabaco
• Tobacco Enforcement Division: enforcement actions for tabaco
• División de Publicidad, Etiquetado y Formulación: implementa diversos etiquetados y monitoreo de ingredientes

La Oficina de Alcohol, Tabaco, Armas de Fuego y Explosivos, una división del Departamento de Justicia, se encarga de hacer cumplir las leyes penales relacionadas con TTB.

Aduanas y Protección de Fronteras

Estados Unidos Aduanas y Protección Fronteriza (CBP), una agencia del Departamento de Seguridad Nacional de los Estados Unidos, recauda los derechos de aduana y regula el comercio internacional. Tiene una fuerza laboral de más de 58,000 empleados que cubren más de 300 puertos oficiales de entrada a los Estados Unidos. CBP tiene autoridad para incautar y disponer de la carga en el caso de ciertas violaciones de las normas aduaneras.

Administraciones estatales

Cada estado de los Estados Unidos tiene su propia administración tributaria, sujeto a las reglas de las leyes y reglamentos de ese estado. Por ejemplo, la Junta de Impuestos de Franquicias de California. Estos se conocen en la mayoría de los estados como el Departamento de Ingresos o el Departamento de Impuestos. Los poderes de las autoridades fiscales estatales varían ampliamente. La mayoría aplica todos los impuestos a nivel estatal, pero no la mayoría de los impuestos locales. Sin embargo, muchos estados han unificado la administración de impuestos sobre las ventas a nivel estatal, incluidos los impuestos sobre las ventas locales.

Las declaraciones de impuestos estatales se presentan por separado con esas administraciones tributarias, no con las administraciones tributarias federales. Cada estado tiene sus propias reglas de procedimiento, que varían ampliamente.

Administraciones locales

La mayoría de las localidades dentro de los Estados Unidos administran la mayor parte de sus propios impuestos. En muchos casos, existen múltiples jurisdicciones fiscales locales con respecto a un contribuyente o propiedad en particular. Para los impuestos sobre la propiedad, la jurisdicción fiscal generalmente está representada por un tasador/recaudador de impuestos cuyas oficinas están ubicadas en las instalaciones de la jurisdicción fiscal.

Base legal

& #34; Antes de la enmienda, establecía que "No se establecerá ningún impuesto de capitación u otro impuesto directo a menos que sea proporcional al censo..." La Decimosexta Enmienda establecía que "El Congreso tendrá la facultad de establecer y recaudar impuestos sobre los ingresos, de cualquier fuente que se deriven, sin prorrateo entre los distintos Estados y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración". La Décima Enmienda dispuso que "los poderes no delegados a los Estados Unidos por esta Constitución, ni prohibidos a los estados, están reservados a los estados respectivamente, o al pueblo".

El Congreso ha promulgado numerosas leyes relacionadas con los impuestos desde la adopción de la Constitución. Esas leyes ahora están codificadas como Título 19, Derechos de Aduana, Título 26, Código de Rentas Internas y varias otras disposiciones. Estas leyes autorizan específicamente al Secretario del Tesoro de los Estados Unidos a delegar varios poderes relacionados con la imposición, evaluación y recaudación de impuestos.

Las constituciones estatales otorgan de manera uniforme al gobierno estatal el derecho a gravar y recaudar impuestos. Las limitaciones bajo las constituciones estatales varían ampliamente.

Varias personas y grupos marginales han cuestionado la legitimidad del impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos. Estos argumentos son variados, pero han sido rechazados uniformemente por el Servicio de Rentas Internas y por los tribunales y declarados frívolos.

Problemas de política

Los comentaristas Benjamin Page, Larry Bartels y Jason Seawright sostienen que la política fiscal federal en relación con la regulación y la reforma en los Estados Unidos tiende a favorecer a los estadounidenses ricos. Afirman que la influencia política es un derecho legal que los ricos pueden ejercer mediante la contribución de fondos para cabildear por su preferencia política.

Cada uno de los principales tipos de impuestos en los Estados Unidos ha sido utilizado por alguna jurisdicción en algún momento como una herramienta de política social. Tanto los liberales como los conservadores han pedido impuestos más progresivos en los EE. UU. Page, Bartels y Seawright afirman que, aunque los miembros del gobierno favorecen un movimiento hacia impuestos progresivos, debido a los déficits presupuestarios, los ciudadanos de clase alta aún no están dispuestos a hacer un esfuerzo por el cambio Se proporcionaron recortes de impuestos durante la administración Bush y se ampliaron en 2010, lo que hizo que los impuestos federales sobre la renta fueran menos progresivos.

Evasión fiscal

El Servicio de Impuestos Internos estimó que, en 2001, la brecha fiscal era de $345 mil millones. La brecha fiscal es la diferencia entre la cantidad de impuestos legalmente adeudados y la cantidad realmente recaudada por el gobierno. La brecha fiscal en 2006 se estimó en $ 450 mil millones. La brecha fiscal dos años después, en 2008, se estimó en el rango de $ 450 a $ 500 mil millones y los ingresos no declarados se estimaron en aproximadamente $ 2 billones. Por lo tanto, entre el 18 y el 19 por ciento del total de los ingresos declarables no se informó correctamente al IRS.

Estados Unidos como paraíso fiscal

Aunque Estados Unidos en general no se considera un paraíso fiscal, entre sus 50 estados hay algunos que las personas y las empresas utilizan para almacenar su riqueza y evitar o evadir impuestos. Este hecho se reveló principalmente en los documentos de Pandora filtrados: 11,9 millones de documentos que, a partir del 31 de octubre de 2021, expusieron cuentas extraterritoriales de líderes mundiales y celebridades. En total los Estados Unidos se revelaron para albergar la segunda mayor cantidad de dinero del mundo.

Dakota del Sur

Entre los años 2011 y 2021 los activos administrados en Dakota del Sur por sociedades fiduciarias pasaron de $75 mil millones a $367 mil millones. Los activos provienen de todo el mundo: The South Dakota Trust Company tiene clientes de 54 países. Los fideicomisos son particularmente populares en Dakota del Sur porque, en 1983, revocó una ley que impedía las sucesiones hereditarias, permitiendo la creación de fideicomisos (que sirven para traspasar la propiedad a los hijos) que, al mismo tiempo que impiden la venta de los bienes hereditarios, también proteger esos activos de impuestos. A diferencia del precedente de esto en el derecho consuetudinario inglés, donde estos fideicomisos solo podían existir durante 21 años, Dakota del Sur permite que los fideicomisos existan indefinidamente. Los fideicomisos en Dakota del Sur también sirven como protección contra las inspecciones del gobierno e incluso pueden proteger a una persona si se divorcia o se declara en bancarrota. Además de esto, Dakota del Sur es también uno de los nueve estados de los Estados Unidos sin impuesto sobre la renta.

Delaware

El estado de Delaware alberga casi el 68 % de las empresas Fortune 500. El centro de confianza de la corporación en la ciudad de Wilmington es la dirección de más de 285,000 empresas, incluidas las entidades de Delaware de Google, Amazon, General Motors, las subsidiarias de Deutsche Bank, etc. Esto se debe a que este estado no recauda ningún impuesto a las ventas local y estatal y las empresas radicadas allí no están sujetas a ningún impuesto sobre la renta sobre sus activos intangibles. Legalmente, este paraíso fiscal puede ser utilizado por sociedades de cartera que cobran a sus filiales derechos de marca, trasladando así sus ingresos (en términos contables reduciendo su base imponible por gastos) a la empresa establecida en Delaware, donde no está sujeta a impuestos estatales. Propiedad como una marca registrada es difícil de poner un número exacto que ofrece a las empresas mucho margen de maniobra sobre cuánto dinero mueven a Delaware. Si las empresas no realizan ningún negocio en Delaware, pagan un impuesto de franquicia más bajo en lugar del impuesto sobre la renta empresarial. También debido a sus leyes de usura favorables a los negocios, las tasas de interés pueden superar el promedio allí y, por lo tanto, Delaware atrae a las empresas financieras. Delaware también ofrece beneficios en términos de altos niveles de confidencialidad (las empresas no tienen que presentar sus beneficiarios ni sus funcionarios y directores) y decisiones judiciales predecibles en conflictos entre empresas.

Nevada

El estado de Nevada no tiene impuesto sobre la renta estatal, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre sucesiones ni impuesto sobre franquicias. Esto lo convierte en un paraíso fiscal muy utilizado junto con Dakota del Sur y Delaware. Nevada tampoco tiene un acuerdo con el IRS para compartir información, por lo que algunas entidades optan por incorporarse aquí para disfrutar de los beneficios de una alta privacidad. Además, existen otras leyes sobre privacidad y responsabilidad de los funcionarios de la empresa que hacen que Nevada sea favorable para los negocios.

Economía

Según un estudio de 2011, la economía de los EE. UU. se volvería aproximadamente $1,6 billones más grande o $5200 más rica por persona, después de una simplificación del complejo sistema fiscal de los EE. UU.

Historia

Antes de 1776, las colonias americanas estaban sujetas a impuestos por parte de Gran Bretaña y también imponían impuestos locales. Los impuestos sobre la propiedad se impusieron en las colonias ya en 1634. En 1673, el parlamento inglés impuso un impuesto sobre las exportaciones de las colonias americanas y con él creó la primera administración tributaria en lo que se convertiría en los Estados Unidos. El Parlamento impuso otros aranceles e impuestos. La mayoría de las colonias y muchas localidades adoptaron impuestos a la propiedad.

Según el Artículo VIII de los Artículos de la Confederación, el gobierno de los Estados Unidos no tenía el poder de imponer impuestos. Todo ese poder residía en los estados. La Constitución de los Estados Unidos, adoptada en 1787, autorizó al gobierno federal a establecer y recaudar impuestos, pero requirió que algunos tipos de ingresos tributarios se entregaran a los estados en proporción a la población. Las tarifas fueron el principal impuesto federal durante el siglo XIX.

Para 1796, los gobiernos estatales y locales en catorce de los 15 estados gravaban la tierra. Delaware gravaba los ingresos de la propiedad. La Guerra de 1812 requirió un impuesto federal sobre las ventas en artículos de lujo específicos debido a sus costos. Sin embargo, los impuestos internos se redujeron en 1817 a favor de los aranceles de importación que fueron para el gobierno federal. Para la Guerra Civil Estadounidense, se había desarrollado el principio de gravar la propiedad a una tasa uniforme, y muchos de los estados dependían de los impuestos a la propiedad como una fuente importante de ingresos. Sin embargo, la creciente importancia de la propiedad intangible, como las acciones corporativas, hizo que los estados cambiaran a otras formas de impuestos en el siglo XX.

Impuestos sobre la renta en forma de "facultad" los impuestos eran impuestos por las colonias. Estas características combinadas de impuestos sobre la renta y la propiedad, y el elemento de la renta, persistieron después de 1776 en unos pocos estados. Varios estados adoptaron impuestos sobre la renta en 1837. Wisconsin adoptó un impuesto sobre la renta de empresas e individuos en 1911 y fue el primero en administrar el impuesto con una administración tributaria estatal.

El primer impuesto federal sobre la renta se adoptó como parte de la Ley de Ingresos de 1861. El impuesto caducó después de la Guerra Civil Estadounidense. Los impuestos sobre la renta promulgados posteriormente fueron declarados inconstitucionales por la Corte Suprema en Pollock v. Farmers' Préstamo &erio; Trust Co. porque no prorratearon los impuestos sobre la propiedad por población estatal. En 1913, se ratificó la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos, lo que permitió al gobierno federal imponer un impuesto sobre la renta tanto a la propiedad como al trabajo.

El impuesto sobre la renta federal promulgado en 1913 incluía impuestos sobre la renta de empresas e individuos. Definía los ingresos utilizando lenguaje de leyes anteriores, incorporados en la Decimosexta Enmienda, como "todos los ingresos derivados de cualquier fuente". El impuesto permitía deducciones por gastos comerciales, pero pocas deducciones no comerciales. En 1918, la ley del impuesto sobre la renta se amplió para incluir un crédito fiscal extranjero y definiciones más completas de las partidas de ingreso y deducción. Varios aspectos del actual sistema de definiciones se ampliaron hasta 1926, cuando la ley estadounidense se organizó como el Código de los Estados Unidos. Las disposiciones sobre impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones e impuestos especiales, además de las disposiciones relacionadas con las declaraciones de impuestos y la ejecución, se codificaron como el Título 26, también conocido como el Código de Rentas Internas. Este fue reorganizado y algo ampliado en 1954, y permanece en la misma forma general.

Los impuestos federales aumentaron considerablemente durante la Primera Guerra Mundial. En 1921, el secretario del Tesoro, Andrew Mellon, diseñó una serie de importantes recortes de impuestos bajo tres presidentes. Mellon argumentó que los recortes de impuestos estimularían el crecimiento. Los impuestos se aumentaron nuevamente en la última parte de la Gran Depresión y durante la Segunda Guerra Mundial. Las tasas del impuesto sobre la renta se redujeron significativamente durante las presidencias de Johnson, Nixon y Reagan. Durante la segunda presidencia de Bush se promulgaron importantes recortes de impuestos para las corporaciones y todos los individuos.

Durante 1936, Estados Unidos adoptó el sistema británico de deducción en la fuente. Esto se amplió para incluir dividendos, intereses, rentas, sueldos y salarios pagados por corporaciones. Este sistema duró poco, ya que pronto sería reemplazado por el sistema de información en la fuente. Como se descubrió en Gran Bretaña, este resultó ser uno de los peores sistemas, ya que impuso una enorme carga a las autoridades fiscales para correlacionar grandes cantidades de información. Al igual que Gran Bretaña, Estados Unidos volvió al sistema de deducción en la fuente treinta años después de su abolición.

En 1986, el Congreso adoptó, con pocas modificaciones, una importante expansión de la parte del impuesto sobre la renta del Código del IRS propuesta en 1985 por el Departamento del Tesoro de los EE. UU. bajo la presidencia de Reagan. La Ley de Reforma Fiscal de mil páginas de 1986 redujo significativamente las tasas impositivas, adoptó amplias expansiones de las normas internacionales, eliminó la tasa impositiva individual más baja para las ganancias de capital, agregó importantes reglas de contabilidad de inventario e hizo otras ampliaciones sustanciales de la ley.

Las tasas del impuesto sobre la renta federal se han modificado con frecuencia. Las tasas impositivas se cambiaron en 34 de los 97 años entre 1913 y 2010. La estructura de tasas se ha graduado desde la ley de 1913.

El primer Formulario 1040 de declaración de impuestos sobre la renta de personas físicas en virtud de la ley de 1913 tenía cuatro páginas. En 1915, algunos congresistas se quejaron de la complejidad del formulario. En 1921, el Congreso consideró, pero no promulgó, la sustitución del impuesto sobre la renta por un impuesto nacional sobre las ventas.

Para la década de 1920, muchos estados habían adoptado impuestos sobre la renta para individuos y corporaciones. Muchos de los impuestos estatales se basaron simplemente en las definiciones federales. Los estados generalmente gravan a los residentes sobre todos sus ingresos, incluidos los ingresos obtenidos en otros estados, así como los ingresos de los no residentes obtenidos en el estado. Esto condujo a una larga lista de casos de la Corte Suprema que limitan la capacidad de los estados para gravar los ingresos de los no residentes.

Los estados también habían llegado a depender en gran medida de los impuestos sobre las ventas minoristas. Sin embargo, al comienzo de la Segunda Guerra Mundial, solo dos ciudades (Nueva York y Nueva Orleans) tenían impuestos locales sobre las ventas.

El impuesto federal sobre sucesiones se introdujo en 1916 y el impuesto sobre donaciones en 1924. A diferencia de muchos impuestos sobre sucesiones, los impuestos sobre donaciones y sucesiones se impusieron al cedente en lugar de al receptor. Muchos estados adoptaron impuestos sobre sucesiones o impuestos sobre sucesiones y donaciones, a menudo calculados como la cantidad permitida como deducción para fines federales. Estos impuestos se mantuvieron por debajo del 1% de los ingresos del gobierno durante la década de 1990.

Todos los gobiernos dentro de los Estados Unidos brindan exención de impuestos para algunos ingresos, propiedades o personas. Estas exenciones tienen sus raíces en la teoría fiscal, la historia legislativa federal y estatal y la Constitución de los Estados Unidos.