Impuesto sobre sucesiones

Un impuesto sobre sucesiones es un impuesto pagado por una persona que hereda dinero o bienes de una persona que ha fallecido o también un gravamen sobre el patrimonio (dinero y bienes) de una persona que ha fallecido.

El derecho fiscal internacional distingue entre un impuesto sobre sucesiones y un impuesto sobre sucesiones: un impuesto sobre sucesiones se grava sobre los bienes del difunto, mientras que un impuesto sobre sucesiones se grava sobre los legados recibidos por los beneficiarios de la sucesión. Sin embargo, esta distinción no siempre se observa; por ejemplo, el "impuesto sobre sucesiones" del Reino Unido es un impuesto sobre los activos del difunto y, estrictamente hablando, es por lo tanto un impuesto sobre el patrimonio.

Por razones históricas, el término deber de muerte todavía se usa coloquialmente (aunque no legalmente) en el Reino Unido y algunos países de la Commonwealth. Por razones políticas, estatutarias y de otro tipo, el término impuesto sobre sucesiones se usa a veces para referirse al impuesto sobre sucesiones en los Estados Unidos.

Variedades de impuestos sobre sucesiones y sucesiones.

• Bélgica, droits de sucesión o erfbelasting (impuesto de sucesiones). Recolectado a nivel federal pero distribuido a nivel regional.
• Bermudas: impuesto de timbre
• Brasil: Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (Impuesto sobre la Transmisión de Causa Mortis y como Donación de cualesquiera Bienes y Derechos). Recolectado a nivel estatal. Los estados brasileños pueden cobrar tasas progresivas por el ITCMD, aumentando la tasa de acuerdo con el monto donado o heredado, sin embargo, el Senado brasileño limitó la tasa máxima al 8%.
• República Checa: daň dědická (Impuesto sobre sucesiones)
• Dinamarca: Boafgift (derecho de sucesión). Recopilados a nivel estatal. Tarifas diferentes según la relación con el difunto. Cónyuge: 0%. Niños: 15%. Otros parientes: 15% de la suma de la herencia + 25% adicional de la suma individual. El impuesto de sucesión se calcula sobre la suma de la sucesión después de deducir una asignación gratuita sobre la sucesión (289.000 DKK en 2018).
• Finlandia: perintövero (finlandés) o arvsskatt (sueco) (Impuesto sobre sucesiones) es un impuesto estatal. La herencia a la familia cercana está libre de impuestos hasta el valor de 20.000 €, y aumentando a partir de ahí en varios pasos (por ejemplo, siendo del 13% para 60.000 € - 200.000 €) hasta el máximo del 19% que se debe pagar por la porción. de la herencia que supere el millón de euros. La tributación es más severa en el caso de parientes lejanos o aquellos sin conexión familiar (19-33%).
• Francia: droits de sucesión (Impuesto de sucesiones). La herencia a la familia próxima está libre de impuestos hasta el valor de 100.000 €, incrementándose a partir de ahí en varios escalones hasta el máximo del 45% que debe pagarse por la parte de la herencia que supere los 1,8 millones de euros. La tributación es más severa en el caso de parientes lejanos o aquellos que no tienen ningún vínculo familiar (55-60%).
• Alemania: Erbschaftsteuer (Impuesto sobre sucesiones). Están exentos los legados de menor cuantía, es decir, 20.000 € - 500.000 € según la relación familiar entre el causante y el beneficiario. Los legados mayores a estos valores están gravados del 7% al 50%, dependiendo de la relación familiar entre el difunto y el beneficiario y el tamaño de la base imponible.
• Ghana: Impuesto sobre sucesiones sobre activos intangibles
• Irlanda: Impuesto sobre sucesiones (Cáin Oidhreachta)
• Italia: tassa di successione (Impuesto sobre sucesiones). Suprimido en 2001 y restablecido en 2006. Exención de 1.000.000 € en herencia a cónyuge o hijo, y un tipo máximo del 8%.
• Japón: souzokuzei相続税 (impuesto sobre sucesiones) pagado como impuesto nacional (entre el 10 y el 55 % después de una exención de 30 millones de yenes + 6 millones de yenes por heredero deducidos de la herencia)
• Corea: sangsoksae (impuesto a la herencia) pagado como impuesto nacional (entre 10 y 50% de impuestos sobre la herencia al fallecer, y los impuestos sobre donaciones también están sujetos a impuestos sobre la propiedad y/o las acciones recibidas por el heredero o el hijo). Después de la muerte del presidente del titán del Grupo Samsung, Lee Kun Hee, en el año 2020, sus herederos enfrentan una factura de impuestos a la herencia de $ 10 mil millones. (50% de la base imponible)
• Letonia: impuesto de sucesiones (mantojuma nodoklis) para 2 personas si 1) no están emparentadas: 7,5% y 7,5% adicional si se trata de una herencia; 2) si son parientes y convivieron: 0,25% y 0,25% adicional si es herencia; 3) si son parientes y no convivieron: 0,5% y 0,5% adicional si es herencia
• Países Bajos: Successierecht (Impuesto sobre sucesiones) NB. a partir del 1 de enero de 2010 se suprime Successierecht para el régimen erfbelasting, y se reemplaza por Erfbelasting con tasas del 10% al 40% para tramos por montos y separación. Se otorgan exenciones considerables en función de la separación. Por ejemplo, en 2019, estas exenciones equivalían aproximadamente a 651 000 EUR para socios, 20 000 EUR para hijos, 2 000 EUR para nietos y 40 000 para padres.
• Suiza no tiene impuesto nacional de sucesiones. Algunos cantones imponen impuestos sobre sucesiones o impuestos sobre sucesiones.
• Reino Unido: ver impuesto sobre sucesiones (Reino Unido) (en realidad, un impuesto sobre sucesiones)
• Estados Unidos: ver impuesto sobre sucesiones en Estados Unidos
• España: Impuesto sobre Sucesiones. Se ha puesto en práctica la modificación de la legislación española, en cumplimiento de la Sentencia del Tribunal Europeo de 3 de septiembre del pasado año, y el 31 de diciembre de 2014 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 650, 651, y se establece el lugar, forma y plazo para su presentación.

Algunas jurisdicciones anteriormente tenían impuestos sobre sucesiones o sucesiones, pero los han abolido:

• Australia abolió el impuesto federal sobre el patrimonio en 1979, y los impuestos sobre la herencia del estado australiano (llamados derechos de sucesión) se abolieron entre 1978 y 1982. En 1985, se introdujo el impuesto sobre las ganancias de capital para gravar las ganancias de capital sobre la disposición de todos los activos. Pero como la muerte no se trata como una disposición, solo si y cuando los activos se venden después de la muerte, se paga el impuesto a las ganancias de capital. Una exención importante del impuesto sobre las ganancias de capital es la vivienda familiar, que está exenta de impuestos si se vende dentro de los 2 años posteriores al fallecimiento.
• Austria abolió el Erbschaftssteuer en 2008. Este impuesto tenía algunas de las características del impuesto sobre donaciones, que fue abolido al mismo tiempo.
• Canadá: abolió el impuesto a la herencia en 1972. Sin embargo, las ganancias de capital están sujetas a impuestos en un 50% y se agregan a todos los demás ingresos del difunto en su declaración final.
• Hong Kong: abolió el impuesto sucesorio en 2006 para todas las muertes ocurridas a partir del 11 de febrero de 2006. (Véase la Ordenanza sobre derechos sucesorios Cap.111)
• India: tuvo un impuesto sobre sucesiones de 1953 a 1985
• Israel: abolió el impuesto de sucesiones en 1981, pero los activos heredados están sujetos a un impuesto de ganancias de capital del 20% al 45% en su venta
• Kenia: abolió el impuesto sobre el patrimonio en virtud de la Ley (Abolición) del Impuesto sobre el Patrimonio No. 10 de 1982
• Malasia
• Nueva Zelanda abolió el impuesto sucesorio en 1992
• Noruega: abolió el impuesto de sucesiones en 2014
• Rusia "eliminó" el "impuesto sobre sucesiones" en 2006, pero tiene "tasas" con tasas del 0,3% pero no más de 100 000 rublos y del 0,6% pero no más de 1 000 000 de rublos.
• Singapur: abolió el impuesto al patrimonio en 2008, para las muertes ocurridas a partir del 15 de febrero de 2008.
• Suecia: un riksdag unánime abolió el impuesto a la herencia en 2004. Una decisión retroactiva eximió del impuesto a la herencia las muertes ocurridas a fines de diciembre de 2004, debido a las numerosas víctimas suecas en el terremoto del Océano Índico de 2004.
• luxemburgo
• Serbia
• Estonia
• México
• Portugal
• República Eslovaca
• Hungría
• bahamas

Algunas jurisdicciones nunca han recaudado ningún tipo de impuesto en caso de fallecimiento:

• Islas Caimán
• Jersey
• Jordán
• Guernesey

Reino Unido

El impuesto sobre sucesiones se introdujo a partir del 18 de marzo de 1986.

Historia (deber de sucesión)

El deber de sucesión, en el sistema fiscal inglés, es "un impuesto que grava la adquisición gratuita de bienes que pasa a la muerte de cualquier persona, por medio de una transferencia de una persona (llamada predecesora) a otra persona (llamada sucesora) ". Para comprender correctamente el estado actual de la ley inglesa, es necesario describir brevemente el estado de cosas antes de la Ley de finanzas de 1894, una ley que produjo un cambio considerable en los derechos pagaderos y en el modo de evaluación de esos derechos.

La Ley de deberes de sucesión de 1853 fue la ley principal que impuso por primera vez un deber de sucesión en Inglaterra. Por esa ley, se impuso un derecho que variaba del 1% al 10% según el grado de consanguinidad entre el predecesor y el sucesor sobre cada sucesión que se definía como "toda disposición pasada o futura de bienes por razón de la cual cualquier persona se ha convertido o se convertirá en usufructuariamente". derecho a cualquier propiedad, o los ingresos de la misma, a la muerte de cualquier persona que muera después del tiempo señalado para el comienzo de este acto, ya sea inmediatamente o después de cualquier intervalo, ya sea con certeza o contingencia, y ya sea originalmente o por medio de limitación sustitutiva y cada devolución por ley de cualquier interés beneficioso en la propiedad, o los ingresos de la misma, La propiedad que está sujeta a pagar el impuesto es un bien inmueble o propiedad arrendada en el Reino Unido y bienes personales, no sujetos a impuestos heredados, que el beneficiario reclama en virtud de la ley inglesa, escocesa o irlandesa. La personalidad en Inglaterra legada por una persona domiciliada en el extranjero no está sujeta al deber de sucesión. Las sucesiones del marido o de la mujer, las sucesiones cuyo principal sea inferior a 100 libras esterlinas y las sucesiones individuales inferiores a 20 libras esterlinas están exentas de impuestos. La propiedad en arrendamiento y los muebles destinados a ser convertidos en bienes raíces están sujetos a sucesión, no al deber de legado. La propiedad que está sujeta a pagar el impuesto es un bien inmueble o propiedad arrendada en el Reino Unido y bienes personales, no sujetos a impuestos heredados, que el beneficiario reclama en virtud de la ley inglesa, escocesa o irlandesa. La personalidad en Inglaterra legada por una persona domiciliada en el extranjero no está sujeta al deber de sucesión. Las sucesiones del marido o de la mujer, las sucesiones cuyo principal sea inferior a 100 libras esterlinas y las sucesiones individuales inferiores a 20 libras esterlinas están exentas de impuestos. La propiedad en arrendamiento y los muebles destinados a ser convertidos en bienes raíces están sujetos a sucesión, no al deber de legado. las sucesiones cuyo principal es inferior a 100 libras esterlinas y las sucesiones individuales inferiores a 20 libras esterlinas están exentas de derechos. La propiedad en arrendamiento y los muebles destinados a ser convertidos en bienes raíces están sujetos a sucesión, no al deber de legado. las sucesiones cuyo principal es inferior a 100 libras esterlinas y las sucesiones individuales inferiores a 20 libras esterlinas están exentas de derechos. La propiedad en arrendamiento y los muebles destinados a ser convertidos en bienes raíces están sujetos a sucesión, no al deber de legado.

Se prevé especial disposición para el cobro de derechos en los casos de copropietarios y cuando el sucesor es también el predecesor. El deber es una primera carga sobre la propiedad, pero si la propiedad se enajena antes de que se pague el deber, la responsabilidad del sucesor se transfiere al extranjero. Es, por lo tanto, habitual en las requisiciones sobre el título antes de la transmisión, exigir para la protección del comprador la producción de recibos por derechos de sucesión, ya que tales recibos son una protección eficaz a pesar de cualquier supresión o error en la cuenta sobre la base de la cual el se evaluó el deber o cualquier insuficiencia de dicha evaluación. El deber es por este acto dirigido a ser evaluado de la siguiente manera: en la propiedad personal, si el sucesor toma un patrimonio limitado, el derecho se determina sobre el valor del principal de la anualidad o renta anual estimada de acuerdo con el período durante el cual tiene derecho a recibir la anualidad o renta anual, y el derecho es pagadero en cuatro cuotas anuales libres de interés. Si el sucesor toma en forma absoluta, paga un impuesto global sobre el valor principal. Sobre bienes inmuebles el derecho se paga en ocho cuotas semestrales sin interés sobre el valor de capital de una anualidad igual al valor anual de la propiedad. Se hicieron varios cambios menores. La Ley de Aduanas e Impuestos Internos de 1881 eximió los bienes personales por debajo de 300. La Ley de Aduanas e Impuestos Internos de 1888 cobró un 1% adicional sobre las sucesiones que ya pagaban el 1% y un 11% adicional sobre las sucesiones que pagaban más del 1%. Por la Ley de Aduanas e Impuestos Internos de 1889, un impuesto adicional del 1% llamado "

Las Leyes de Finanzas de 1894 y 1909 efectuaron grandes cambios en los derechos pagaderos en caso de fallecimiento. En cuanto a los derechos de sucesión dispusieron que el pago de los derechos sucesorios así creados debe incluir el pago de los derechos adicionales antes mencionados. Las sucesiones de menos de 1.000 libras esterlinas (2.000 libras esterlinas en el caso de viuda o hijo del difunto) están exentas del pago de cualquier derecho de sucesión. El derecho de sucesión pagadero en virtud de la Ley de Derechos de Sucesión de 1853 se calculaba en todos los casos según el valor principal de la propiedad, es decir, su valor de venta, y aunque todavía se paga a plazos, se cobra un interés del 3%. Los derechos de sucesión adicionales siguen siendo pagaderos en los casos en que no se cobra el derecho sucesorio, pero tales casos son de poca importancia y en la práctica, por regla general, no se cobran.

Estados Unidos

Estados Unidos impuso un deber de sucesión por la Ley de Ingresos de Guerra de 1898 sobre todos los legados o acciones distributivas de propiedad personal que excedan los $10,000 (con un valor de $308,902 en dólares de 2020). Este era un impuesto sobre el privilegio de sucesión, y los dispositivos y distribuciones de tierras no se vieron afectados. El derecho iba desde 75 centavos sobre los $100 hasta $5 sobre los $100, si el legado o participación en cuestión no excedía de $25,000. En las que superaban ese valor, la tasa se multiplicó 11 veces en las fincas de hasta $100.000, el doble en las de $100.000 a $200.000, 21 veces en las de $500.000a un millón de dólares, y el triple para los que superen el millón. Este estatuto fue confirmado como constitucional por la Corte Suprema de los Estados Unidos.

Muchos de los estados también imponen derechos de sucesión o impuestos de transferencia; generalmente, sin embargo, sobre sucesiones colaterales y remotas; a veces progresiva, según la cuantía de la sucesión. Los deberes del Estado afectan generalmente tanto a las sucesiones inmobiliarias como a las de bienes muebles. Si un ciudadano del estado A posee bonos registrados de una corporación autorizada por el estado B, que ha puesto a salvo en una bóveda de depósito en el estado C, su patrimonio puede tener que pagar cuatro impuestos de sucesión, uno al estado A, al cual pertenece y que, por ficción legal, es el asiento de todos sus bienes muebles; uno al estado B, por permitir la transferencia de los bonos a los legatarios en los libros de la corporación; uno al estado C, por permitir que fueran retirados de la bóveda de depósito para tal fin; y uno a los Estados Unidos.

Los diferentes estados de EE. UU. tienen otras regulaciones con respecto al impuesto a la herencia:

• Luisiana: abolió el impuesto a la herencia en 2008, para las muertes que ocurrieron a partir del 1 de julio de 2004
• New Hampshire: abolió el impuesto estatal a la herencia en 2003; recargo abolido en el impuesto federal al patrimonio en 2005
• Utah: impuesto a la herencia abolido en 2005

Algunos estados de EE. UU. imponen impuestos sobre sucesiones o sucesiones (consulte el impuesto sobre sucesiones a nivel estatal):

• Indiana: abolió la herencia estatal el 31 de diciembre de 2012
• Iowa: La herencia está exenta si se pasa a un cónyuge, padres o abuelos sobrevivientes, oa hijos, nietos u otros descendientes "lineales". Otros destinatarios están sujetos al impuesto sobre sucesiones, con tasas que varían según la relación del destinatario con el difunto.
• Kentucky: El impuesto a la herencia es un impuesto sobre el derecho del beneficiario a recibir bienes del patrimonio del difunto. Se impone como porcentaje del monto transferido al beneficiario:
  • Las transferencias a familiares "Clase A" (cónyuges, padres, hijos, nietos y hermanos) están exentas
  • Las transferencias a familiares "Clase B" (sobrinas, sobrinos, nueras, yernos, tías, tíos y bisnietos) están sujetas a impuestos
  • Las transferencias a destinatarios de "Clase C" (todas las demás personas) están sujetas a impuestos a una tasa más alta. Kentucky impone un impuesto al patrimonio además de su impuesto a la herencia.
• Maryland
• Nebraska
• Nueva Jersey: la ley de Nueva Jersey clasifica a los herederos en diferentes grupos, según su relación familiar con la persona fallecida:
  • Los beneficiarios de Clase A están exentos del impuesto de sucesiones. Incluyen al cónyuge, pareja de hecho o unión civil de la persona fallecida, padre, abuelo, hijo (biológico, adoptado o reconocido mutuamente), hijastro (pero no hijastro ni bisnieto), nieto u otro descendiente directo de un hijo
  • La clase B se eliminó cuando cambió la ley de Nueva Jersey
  • La clase C incluye a la persona fallecida: hermano o hermana, cónyuge o pareja de unión civil del hijo de la persona fallecida, cónyuge sobreviviente o pareja de unión civil del hijo de la persona fallecida. Los primeros $25,000 heredados por alguien en la Clase C no están sujetos a impuestos. En montos superiores a $25,000, las tasas impositivas son: 11% sobre los próximos $1,075,000, 13% sobre los próximos $300,000, 14% sobre los próximos $300,000 y 16% por cualquier valor superior a $1,700,000
  • La clase D incluye a todos los demás. No existe un monto de exención especial y las tasas impositivas aplicables son: 15 % sobre los primeros $700 000 y 16 % sobre los primeros $700 000
  • La clase E incluye el estado de Nueva Jersey o cualquiera de sus subdivisiones políticas con fines públicos o caritativos, una institución educativa, una iglesia, un hospital, un asilo para huérfanos, una biblioteca pública y otras organizaciones sin fines de lucro. Estos beneficiarios están exentos del impuesto de sucesiones.
• Oklahoma
• Pensilvania: el impuesto a la herencia es un impuesto fijo sobre el valor del patrimonio sujeto a impuestos del difunto a la fecha de la muerte, menos los gastos funerarios y administrativos permitidos y las deudas del difunto. Pensilvania no permite el método de valoración alternativo de seis meses después de la fecha de la muerte que está disponible a nivel federal. Las transferencias a cónyuges están exentas; las transferencias a abuelos, padres o descendientes directos tributan al 4,5%. Las transferencias a hermanos tributan al 12%. Las transferencias a cualquier otra persona tributan al 15%. Algunos activos están exentos, incluidos los ingresos del seguro de vida. El impuesto a la herencia se impone tanto a los residentes como a los no residentes que poseían bienes raíces y bienes muebles tangibles en Pensilvania al momento de su muerte. La declaración de impuestos sobre la herencia de Pensilvania (formulario Rev-1500) debe presentarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte.
• Tennesse

Impuesto sobre sucesiones en España

El Impuesto de sucesiones, en España, es el impuesto de sucesiones “que se debe pagar por la transmisión de bienes por fallecimiento de una persona. Cuando una persona fallece en España, el conjunto de bienes pasará a sus sucesores (herederos o legatarios), y es por esta adquisición de bienes, derechos y obligaciones por las que debe pagarse este impuesto”. En España, el impuesto está regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Es un impuesto progresivo, del 7,65% al ​​34% sin incluir bonificaciones ni reducciones. No obstante, las bonificaciones o reducciones son habituales en la mayoría de las comunidades autónomas, reduciéndose varias de ellas el tipo impositivo al 1%, en ocasiones incluso al 0% si la base imponible no supera un determinado mínimo. La tasa aplicable también depende de la proximidad del beneficiario o heredero, siendo menor cuanto mayor sea su proximidad al causante o donante (descendientes, cónyuge...). Se suele resumir con el impuesto de donaciones, ya que muchos padres transmiten sus bienes entre vivos a sus herederos. De este impuesto el Estado español obtiene 2.360.932.000 euros (2019) que supone un 17,3% del total recaudado por las comunidades autónomas.

Este impuesto puede deducirse parcialmente según la proximidad consanguínea de la persona que heredará los bienes. La cantidad a deducir varía considerablemente según la comunidad autónoma, y ​​la reducción de la cantidad a pagar tiene carácter descendiente, según el grupo de pertenencia:

• Grupo I: Descendientes, sean o no adoptados, menores de 21 años.
• Grupo II: Descendientes y adoptados mayores de 21 años y cónyuges.
• Grupo III: Hermanos, tíos y sobrinos.
• Grupo IV: Otras personas no incluidas en los otros grupos. Primos o personas no emparentadas directamente.

historia del impuesto

Existe consenso en que este impuesto es heredero directo del heredatum vicesimal, creado durante la época del emperador Augusto, que gravaba las reliquias y legados. En Roma este impuesto se consideraba una donación y dependía de si el sujeto que pasaba sus bienes a su heredero estaba vivo (inter vivos) o fallecido (mortis causa). Este impuesto desapareció durante la Edad Media y se restableció temporalmente con Carlos IV en 1798, y finalmente se consolidó en 1829 con dos tasas según la consanguinidad 2% para los cónyuges y 12% para los intestado hasta IV grado:.

Este impuesto estará oscilando durante casi dos siglos entre el 1 y el 15% según el grupo de proximidad hasta el 11 de junio de 1964, donde las adquisiciones mortis causa se verán drásticamente incrementadas respecto a los siglos anteriores.

• Sobre los cónyuges y descendientes legítimos (hijos), veremos tipos impositivos entre el 3% y el 21%.
• Sobre los ascendientes legítimos (padres) veremos tipos impositivos entre el 5% y el 26%.
• Sobre descendientes y ascendientes por afinidad desde el 23% hasta el 55%.
• Sobre colaterales de segundo grado (Hermanos, abuelos o nietos) vemos que las tasas de impuestos oscilan entre el 28% y el 58%.
• Para colaterales de tercer grado (bisabuelos, bisnietos, tíos y sobrinos) el impuesto estará entre el 40 y el 69%.
• Y las tasas más altas a personas no relacionadas directamente oscilarán entre el 58% y el 84%.

Luego será eliminado temporalmente en 1977 y restaurado en 1987 que prevalecerá hasta ahora. Aquí se especifican las reducciones que puedes realizar en el pago según los 4 Grupos:

• Grupo I: 15.956,87 euros + 3.990,72 euros por cada año menor de 21 años. Esta cantidad no podrá superar los 47.858,59 euros.
• Grupo II: 15.956,87
• Grupo III: 7.993,46
• Grupo IV: No habrá lugar para reducción.

También se presenta una reducción de 47.858,59 euros para las personas que presenten una condición legal de minusvalía superior al 35%. Esta deducción puede aumentar hasta 150.253,03 en minusvalías superiores al 65%.

Descentralización en las comunidades autónomas españolas

Puede calcular el impuesto que debe pagar siguiendo la ley estatal. Sin embargo, en España el cálculo de la cantidad que pagas depende de la comunidad autónoma concreta donde tengas tu residencia fiscal. En este escenario debes pagar un porcentaje de la cantidad que heredas más una cierta cantidad de acuerdo a la cantidad total que heredas.

Las únicas Comunidades Autónomas excluidas son Navarra y el País Vasco porque tienen su propio sistema fiscal, y funcionan independientemente del resto de comunidades o del Estado central.

Este impuesto es deducible en muchos aspectos relacionados con la consanguinidad de la persona que hereda, al grado de minusvalía, número de inmuebles, uso de estos inmuebles, tenencia de empresas, condición de víctima de violencia de género o terrorismo. Son muchas las causas que pueden reducir notablemente la cantidad a pagar. Además, esta cantidad y bonificaciones varían enormemente según la Comunidad Autónoma en la que residas. Por ejemplo, en Galicia, los familiares directos de la persona fallecida estarán exentos de pagar el impuesto de sucesiones hasta que la cantidad a heredar no alcance el millón de euros. Mientras que en Asturias si heredas una propiedad de 700.000, la persona pagará alrededor de un 20% de la cantidad dependiendo de las variables.

Otra tributación aplicada a la herencia

En algunas jurisdicciones, cuando los activos se transfieren por herencia, cualquier aumento no realizado en el valor de los activos está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital, pagadero de inmediato. Este es el caso de Canadá, que no tiene impuesto de sucesiones.

Cuando una jurisdicción tiene tanto el impuesto sobre las ganancias de capital como el impuesto sobre sucesiones, las herencias generalmente están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital.

En algunas jurisdicciones, como Austria, la muerte da lugar al equivalente local del impuesto sobre donaciones. Este era el modelo del Reino Unido antes de que se introdujera el impuesto sobre sucesiones en 1986, cuando las sucesiones se imputaban a una forma de impuesto sobre donaciones denominado impuesto sobre transferencias de capital. Cuando una jurisdicción tiene tanto el impuesto sobre donaciones como el impuesto sobre sucesiones, es habitual eximir las herencias del impuesto sobre donaciones. Además, es común que los impuestos sobre sucesiones compartan algunas características de los impuestos sobre donaciones, al gravar algunas transferencias que ocurren durante la vida del donante en lugar de su muerte. El Reino Unido, por ejemplo, sujeta las "transferencias sujetas a cargo de por vida" (generalmente obsequios a fideicomisos) al impuesto sobre sucesiones.

Histórico

Antigua roma

No se registró ningún impuesto a la herencia para la República romana, a pesar de la abundante evidencia de la ley testamentaria. La vicesima hereditatium ("vigésimo de la herencia") fue impuesta por el primer emperador de Roma, Augusto, en la última década de su reinado. El impuesto del 5% se aplicaba únicamente a las herencias recibidas mediante testamento, y los familiares cercanos estaban exentos de pagarlo, incluidos los abuelos, padres, hijos, nietos y hermanos del difunto. La cuestión de si un cónyuge estaba exento era complicada: a partir de la República tardía, los maridos y las esposas mantenían sus propios bienes escrupulosamente separados, ya que una mujer romana seguía siendo parte de su familia biológica y no estaba bajo el control legal de su marido. Los valores sociales romanos sobre la devoción marital probablemente eximían a un cónyuge.Las propiedades por debajo de cierto valor también estaban exentas del impuesto, según una fuente, pero otra evidencia indica que este fue solo el caso en los primeros años del reinado de Trajano.

Los ingresos fiscales se destinaron a un fondo para pagar los beneficios de jubilación militar (aerarium militare), junto con los de un nuevo impuesto sobre las ventas (centesima rerum venalium), un impuesto del 1% sobre los bienes vendidos en subasta. El impuesto de sucesiones está ampliamente documentado en fuentes pertenecientes al derecho romano, inscripciones y papiros. Era uno de los tres principales impuestos indirectos que gravaban a los ciudadanos romanos en las provincias del Imperio.