Impuesto sobre la renta

Un impuesto sobre la renta es un impuesto que se impone a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) con respecto a los ingresos o beneficios obtenidos por ellos (comúnmente llamados ingresos imponibles). El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva por la renta imponible. Las tasas impositivas pueden variar según el tipo o características del contribuyente y el tipo de ingreso.

La tasa impositiva puede aumentar a medida que aumenta la renta imponible (conocidas como tasas impositivas graduadas o progresivas). El impuesto que grava a las empresas se suele conocer como impuesto de sociedades y se aplica comúnmente a un tipo fijo. Los ingresos individuales a menudo se gravan a tasas progresivas donde la tasa impositiva aplicada a cada unidad adicional de ingresos aumenta (por ejemplo, los primeros $10,000 de ingresos gravados al 0%, los siguientes $10,000 gravados al 1%, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen de impuestos a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos de las inversiones pueden gravarse con tasas diferentes (generalmente más bajas) que otros tipos de ingresos. Podrán concederse créditos de diversas clases que reduzcan el impuesto. Algunas jurisdicciones imponen el mayor de un impuesto sobre la renta o un impuesto sobre una base o medida de ingresos alternativa.

La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos de generación de renta y otras deducciones. Por lo general, solo se incluye en los ingresos la ganancia neta de la venta de bienes, incluidos los bienes mantenidos para la venta. Los ingresos de los accionistas de una corporación generalmente incluyen distribuciones de utilidades de la corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, incluida una asignación para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para individuos y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Los no residentes pagan impuestos solo sobre ciertos tipos de ingresos de fuentes dentro de las jurisdicciones,

La mayoría de las jurisdicciones exigen la autoevaluación del impuesto y requieren que los pagadores de algunos tipos de ingresos retengan impuestos de esos pagos. Es posible que se requieran pagos anticipados de impuestos por parte de los contribuyentes. Los contribuyentes que no pagan los impuestos adeudados a tiempo generalmente están sujetos a sanciones significativas, que pueden incluir la cárcel para individuos o la revocación de la existencia legal de una entidad.

Historia

El concepto de gravar los ingresos es una innovación moderna y presupone varias cosas: una economía monetaria, cuentas razonablemente precisas, un entendimiento común de los recibos, gastos y ganancias, y una sociedad ordenada con registros confiables.

Durante la mayor parte de la historia de la civilización, estas condiciones previas no existieron y los impuestos se basaron en otros factores. Los impuestos sobre la riqueza, la posición social y la propiedad de los medios de producción (típicamente la tierra y los esclavos) eran comunes. Prácticas como el diezmo, u ofrenda de primicias, existían desde la antigüedad y pueden considerarse precursoras del impuesto sobre la renta, pero carecían de precisión y ciertamente no se basaban en un concepto de incremento neto.

Primeros ejemplos

El primer impuesto sobre la renta se atribuye generalmente a Egipto. En los primeros días de la República romana, los impuestos públicos consistían en evaluaciones modestas sobre la riqueza y la propiedad. La tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% y, a veces, subía hasta el 3% en situaciones como la guerra. Estos modestos impuestos se aplicaban a la tierra, las casas y otros bienes inmuebles, los esclavos, los animales, los artículos personales y la riqueza monetaria. Cuanto más tenía una persona en propiedad, más impuestos pagaba. Los impuestos se recaudaban de los particulares.

En el año 10 dC, el emperador Wang Mang de la dinastía Xin instituyó un impuesto sobre la renta sin precedentes, a una tasa del 10 por ciento de las ganancias, para profesionales y mano de obra calificada. Fue derrocado 13 años después, en el 23 d. C., y las políticas anteriores se restauraron durante el restablecimiento de la dinastía Han que siguió.

Uno de los primeros impuestos registrados sobre la renta fue el diezmo de Saladino introducido por Enrique II en 1188 para recaudar dinero para la Tercera Cruzada. El diezmo exigía que cada laico en Inglaterra y Gales fuera gravado con una décima parte de sus ingresos personales y bienes muebles.

En 1641, Portugal introdujo un impuesto sobre la renta personal llamado décima.

Era moderna

Reino Unido

La fecha de inicio del impuesto sobre la renta moderno se acepta típicamente como 1799, por sugerencia de Henry Beeke, el futuro decano de Bristol. Este impuesto sobre la renta fue introducido en Gran Bretaña por el primer ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para pagar armas y equipo para la Guerra Revolucionaria Francesa. El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con una tasa de 2 peniques antiguos por libra (¹ ⁄ ₁₂₀) sobre ingresos superiores a £ 60 (equivalente a £ 5500 en 2019), y aumentó hasta un máximo de 2 chelines por libra. (10%) sobre ingresos superiores a £200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara £ 10 millones al año, pero los ingresos reales de 1799 totalizaron solo un poco más de £ 6 millones.

El impuesto sobre la renta de Pitt se recaudó entre 1799 y 1802, cuando Henry Addington lo abolió durante la Paz de Amiens. Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, después de la renuncia de Pitt por la Emancipación Católica. Addington reintrodujo el impuesto sobre la renta en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades con Francia, pero se abolió nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo. Los opositores al impuesto, que pensaban que solo debería usarse para financiar guerras, querían que se destruyeran todos los registros del impuesto junto con su derogación. Los registros fueron quemados públicamente por el Ministro de Hacienda, pero las copias se conservaron en el sótano del tribunal fiscal.

En el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda, Sir Robert Peel reintrodujo el impuesto sobre la renta mediante la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador, se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841, pero un déficit presupuestario creciente requería una nueva fuente. de fondos El nuevo impuesto sobre la renta, basado en el modelo de Addington, se impuso a los ingresos superiores a 150 libras esterlinas (equivalente a 16.224 libras esterlinas en 2019). Aunque inicialmente se pretendía que esta medida fuera temporal, pronto se convirtió en un elemento fijo del sistema fiscal británico.

Se formó un comité en 1851 bajo la dirección de Joseph Hume para investigar el asunto, pero no logró llegar a una recomendación clara. A pesar de la vociferante objeción, William Gladstone, Ministro de Hacienda desde 1852, mantuvo el impuesto sobre la renta progresivo y lo amplió para cubrir los costos de la Guerra de Crimea. En la década de 1860, el impuesto progresivo se había convertido en un elemento aceptado a regañadientes del sistema fiscal del Reino Unido.

Estados Unidos

El gobierno federal de EE. UU. impuso el primer impuesto sobre la renta personal el 5 de agosto de 1861 para ayudar a pagar su esfuerzo bélico en la Guerra Civil estadounidense (3 % de todos los ingresos superiores a 800 dólares estadounidenses) (equivalente a 18 600 dólares en 2020). Este impuesto fue derogado y reemplazado por otro impuesto sobre la renta en 1862. Fue solo en 1894 que se aprobó el primer impuesto sobre la renta en tiempos de paz a través de la tarifa Wilson-Gorman. La tasa era del 2 % sobre ingresos superiores a $ 4000 (equivalente a $ 110 000 en 2020), lo que significaba que menos del 10 % de los hogares pagaría algo. El propósito del impuesto sobre la renta era compensar los ingresos que se perderían por las reducciones arancelarias.La Corte Suprema de los EE. UU. dictaminó que el impuesto sobre la renta es inconstitucional, la décima enmienda prohíbe cualquier poder que no esté expresado en la Constitución de los EE. UU. y no hay poder para imponer ningún otro que no sea un impuesto directo por prorrateo.

En 1913, la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos hizo del impuesto sobre la renta un elemento permanente en el sistema fiscal de los Estados Unidos. En el año fiscal 1918, la recaudación anual de impuestos internos superó por primera vez la marca de los mil millones de dólares, aumentando a $5.4 mil millones en 1920. La cantidad de ingresos recaudados a través del impuesto sobre la renta ha variado drásticamente, desde el 1% en los primeros días del impuesto sobre la renta de EE. UU. a tasas impositivas de más del 90% durante la Segunda Guerra Mundial.

Cronología de la introducción del impuesto sobre la renta por país

• 1799–1802: Reino Unido
• 1803–1816: Reino Unido
• 1840: Suiza
• 1842: Reino Unido
• 1860: India
• 1861–1872: Estados Unidos
• 1872: Francia
• 1887: Japón
• 1891: Nueva Zelanda
• 1894-1895: Estados Unidos
• 1900: España
• 1903: Dinamarca, Suecia
• 1908: Indonesia
• 1911: Noruega
• 1913: Estados Unidos
• 1916: Australia, Rusia
• 1918: Canadá
• 1920: Finlandia, Polonia
• 1921: Islandia
• 1924: Brasil, México
• 1932: Bolivia, Argentina
• 1934: Perú
• 1937: China
• 1942: Venezuela
• 2007: Uruguay

Principios comunes

Si bien las normas fiscales varían ampliamente, existen ciertos principios básicos comunes a la mayoría de los sistemas de impuestos sobre la renta. Los sistemas tributarios en Canadá, China, Alemania, Singapur, el Reino Unido y los Estados Unidos, entre otros, siguen la mayoría de los principios que se describen a continuación. Algunos sistemas fiscales, como el de India, pueden tener diferencias significativas con los principios que se describen a continuación. La mayoría de las referencias a continuación son ejemplos; consulte los artículos específicos por jurisdicción (p. ej., Impuesto sobre la renta en Australia).

Contribuyentes y tasas

Los individuos a menudo pagan impuestos a tasas diferentes que las corporaciones. Los individuos incluyen sólo a los seres humanos. Los sistemas tributarios en países distintos a los EE. UU. tratan a una entidad como una corporación solo si está legalmente organizada como una corporación. Las sucesiones y los fideicomisos suelen estar sujetos a disposiciones fiscales especiales. Otras entidades sujetas a impuestos generalmente se tratan como sociedades. En los EE. UU., muchos tipos de entidades pueden optar por ser tratadas como una corporación o una sociedad. Se trata a los socios de sociedades como si tuvieran ingresos, deducciones y créditos iguales a sus participaciones en dichos artículos de la sociedad.

Se calculan impuestos separados contra cada contribuyente que cumple con ciertos criterios mínimos. Muchos sistemas permiten que las personas casadas soliciten una evaluación conjunta. Muchos sistemas permiten la evaluación conjunta de grupos controlados de empresas organizadas localmente.

Las tasas de impuestos varían ampliamente. Algunos sistemas imponen tasas más altas sobre mayores cantidades de ingresos. Ejemplo: Elbonia grava las rentas inferiores a E.10.000 al 20% y otras rentas al 30%. Joe tiene E.15,000 de ingreso. Su impuesto es de E.3.500. Los cronogramas de tasas impositivas pueden variar para las personas según el estado civil. En India, por otro lado, existe un sistema de tasa de bloque, donde para ingresos inferiores a INR 2,5 lakhs por año, el impuesto es del cero por ciento, para aquellos con ingresos en la tasa de bloque de INR 2,50,001 a INR 5,00,000 la tasa de impuesto es 5%. De esta manera, la tasa sube con cada losa, llegando a una tasa impositiva del 30% para aquellos con ingresos superiores a INR 15,00,000.

Residentes y no residentes

Por lo general, los residentes tributan de manera diferente a los no residentes. Pocas jurisdicciones imponen impuestos a los no residentes que no sean tipos específicos de ingresos obtenidos dentro de la jurisdicción. Véase, por ejemplo, la discusión sobre la tributación por parte de los Estados Unidos de personas extranjeras. Los residentes, sin embargo, generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre todos los ingresos mundiales.Un puñado de jurisdicciones (principalmente Singapur y Hong Kong) imponen impuestos a los residentes solo sobre los ingresos obtenidos o remitidos a la jurisdicción. Puede surgir una situación en la que el contribuyente tenga que pagar impuestos en una jurisdicción en la que sea residente fiscal y también pagar impuestos en otro país en el que no sea residente. Esto crea la situación de Doble Imposición que necesita la evaluación del Acuerdo para Evitar la Doble Imposición suscrito por las jurisdicciones donde el contribuyente es evaluado como residente y no residente para la misma transacción.

La residencia se define a menudo para las personas como la presencia en la jurisdicción durante más de 183 días. La mayoría de las jurisdicciones basan la residencia de las entidades en el lugar de organización o en el lugar de administración y control. El Reino Unido tiene tres niveles de residencia.

Definición de ingresos

La mayoría de los sistemas definen ampliamente los ingresos sujetos a impuestos para los residentes, pero gravan a los no residentes solo sobre tipos específicos de ingresos. Lo que se incluye en los ingresos de las personas físicas puede diferir de lo que se incluye para las entidades. El momento del reconocimiento de ingresos puede diferir según el tipo de contribuyente o el tipo de ingreso.

Los ingresos generalmente incluyen la mayoría de los tipos de recibos que enriquecen al contribuyente, incluida la compensación por servicios, ganancias por la venta de bienes u otros bienes, intereses, dividendos, alquileres, regalías, anualidades, pensiones y todo tipo de otros artículos. Muchos sistemas excluyen de los ingresos una parte o la totalidad de los pagos de jubilación u otros planes nacionales de jubilación. La mayoría de los sistemas impositivos excluyen de los ingresos los beneficios de atención médica proporcionados por los empleadores o bajo los sistemas de seguro nacional.

Deducciones permitidas

Casi todos los sistemas de impuestos sobre la renta permiten a los residentes reducir los ingresos brutos por negocios y algunos otros tipos de deducciones. Por el contrario, los no residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre la cantidad bruta de ingresos de la mayoría de los tipos más los ingresos comerciales netos obtenidos dentro de la jurisdicción.

Los gastos incurridos en una actividad comercial, comercial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos generalmente son deducibles, aunque puede haber limitaciones en algunos tipos de gastos o actividades. Los gastos empresariales incluyen todo tipo de gastos en beneficio de la actividad. Casi siempre se permite una asignación (como una asignación de capital o deducción por depreciación) para la recuperación de los costos de los activos utilizados en la actividad. Las reglas sobre asignaciones de capital varían ampliamente y, a menudo, permiten la recuperación de costos más rápidamente que proporcionalmente durante la vida útil del activo.

La mayoría de los sistemas permiten a las personas algún tipo de deducción nocional o una cantidad sujeta a impuestos cero. Además, muchos sistemas permiten la deducción de algunos tipos de gastos personales, como los intereses de la hipoteca de la vivienda o los gastos médicos.

Beneficios empresariales

Solo están sujetos a impuestos los ingresos netos de las actividades comerciales, ya sean realizadas por personas físicas o jurídicas, con pocas excepciones. Muchos países requieren que las empresas comerciales preparen estados financieros que deben ser auditados. Los sistemas fiscales de esos países a menudo definen la renta imponible como la renta según esos estados financieros con pocos ajustes, si es que los hay. Algunas jurisdicciones calculan los ingresos netos como un porcentaje fijo de los ingresos brutos para algunos tipos de empresas, en particular las sucursales de no residentes.

Créditos

Casi todos los sistemas permiten a los residentes un crédito por impuestos sobre la renta pagados a otras jurisdicciones del mismo tipo. Así, se permite un crédito a nivel nacional por impuestos sobre la renta pagados a otros países. Muchos sistemas de impuestos sobre la renta permiten otros créditos de varios tipos, y tales créditos a menudo son exclusivos de la jurisdicción.

Impuestos alternativos

Algunas jurisdicciones, particularmente los Estados Unidos y muchos de sus estados y Suiza, imponen el impuesto sobre la renta regular más alto o un impuesto alternativo. Suiza y los estados de los EE. UU. generalmente imponen dicho impuesto solo a las corporaciones y lo basan en el capital o una medida similar.

Administración

El impuesto sobre la renta generalmente se recauda de una de dos maneras: a través de la retención del impuesto en la fuente y/o mediante pagos directos por parte de los contribuyentes. Casi todas las jurisdicciones requieren que los empleados que pagan o los no residentes retengan el impuesto sobre la renta de dichos pagos. El monto a retener es un porcentaje fijo cuando el impuesto en sí tiene una tasa fija. Alternativamente, el monto a retener puede ser determinado por la administración tributaria del país o por el pagador utilizando fórmulas proporcionadas por la administración tributaria. Por lo general, se requiere que los beneficiarios proporcionen al pagador o al gobierno la información necesaria para tomar las determinaciones. La retención para los empleados a menudo se denomina "pago a medida que gana" (PAYE) o "pago a medida que avanza".

Los impuestos sobre la renta de los trabajadores a menudo son recaudados por los empleadores bajo un sistema de retención o pago de impuestos. Dichos recaudos no son necesariamente montos finales de impuestos, ya que se puede requerir que el trabajador agregue los ingresos del salario con otros ingresos y/o deducciones para determinar el impuesto real. El cálculo del impuesto a retener puede ser realizado por el gobierno o por los patrones con base en descuentos o fórmulas de retención.

Casi todos los sistemas requieren que aquellos cuyo impuesto correspondiente no se liquide en su totalidad a través de la retención se autoliquiden y realicen pagos antes o con la determinación final del impuesto. Autoliquidación significa que el contribuyente debe hacer un cálculo del impuesto y presentarlo al gobierno. Algunos países proporcionan una estimación calculada previamente a los contribuyentes, que el contribuyente puede corregir según sea necesario.

La proporción de personas que pagan sus impuestos sobre la renta en su totalidad, a tiempo y de forma voluntaria (es decir, sin que el gobierno les multe ni les ordene pagar más) se denomina tasa de cumplimiento voluntario. La tasa de cumplimiento voluntario es más alta en los EE. UU. que en países como Alemania o Italia. En países con un mercado negro considerable, la tasa de cumplimiento voluntario es muy baja y puede ser imposible de calcular adecuadamente.

Estatales, provinciales y locales

Los impuestos sobre la renta son impuestos por separado por jurisdicciones subnacionales en varios países con sistemas federales. Estos incluyen Canadá, Alemania, Suiza y los Estados Unidos, donde las provincias, cantones o estados imponen impuestos separados. En algunos países, las ciudades también imponen impuestos sobre la renta. El sistema puede integrarse (como en Alemania) con impuestos recaudados a nivel federal. En Quebec y los Estados Unidos, los sistemas federal y estatal se administran de forma independiente y tienen diferencias en la determinación de la renta imponible.

Impuestos basados ​​en salarios

Los impuestos orientados a la jubilación, como el Seguro Social o el seguro nacional, también son un tipo de impuesto sobre la renta, aunque generalmente no se les conoce como tales. En los EE. UU., estos impuestos generalmente se imponen a una tasa fija sobre los salarios o las ganancias del trabajo por cuenta propia hasta una cantidad máxima por año. El impuesto puede imponerse al empleador, al empleado o a ambos, a tasas iguales o diferentes.

Algunas jurisdicciones también imponen un impuesto recaudado de los empleadores para financiar el seguro de desempleo, la atención médica o gastos gubernamentales similares.

Aspectos económicos y políticos

Se han propuesto múltiples teorías contradictorias sobre el impacto económico de los impuestos sobre la renta. Los impuestos sobre la renta se consideran ampliamente como un impuesto progresivo (la incidencia de los impuestos aumenta a medida que aumenta la renta).

Algunos estudios han sugerido que un impuesto sobre la renta no tiene mucho efecto sobre el número de horas trabajadas.

Criticas

Las estrategias de evasión de impuestos y las lagunas legales tienden a surgir dentro de los códigos de impuestos sobre la renta. Se crean cuando los contribuyentes encuentran métodos legales para evitar pagar impuestos. Luego, los legisladores intentan cerrar las lagunas con legislación adicional. Eso conduce a un círculo vicioso de estrategias y legislación de elusión cada vez más complejas. El círculo vicioso tiende a beneficiar a las grandes corporaciones y a las personas ricas que pueden pagar los honorarios profesionales que conlleva una planificación fiscal cada vez más sofisticada, desafiando así la noción de que incluso un sistema marginal de impuestos sobre la renta puede llamarse propiamente progresivo.

Los costos más altos para la mano de obra y el capital impuestos por el impuesto sobre la renta provocan una pérdida de peso muerto en una economía, siendo la pérdida de actividad económica de las personas que deciden no invertir capital o usar el tiempo de manera productiva debido a la carga que el impuesto impondría sobre esas actividades. También hay una pérdida de individuos y asesores profesionales que dedican tiempo a comportamientos de evasión de impuestos en lugar de actividades económicamente productivas.

Críticas dentro del Emprendimiento

Ingreso

Ya sea que se trate de las ganancias que recibe una empresa o un individuo, está sujeta a impuestos en muchos países del mundo. Esta sujeción tributaria en ocasiones dificulta el proceso de incursionar en el emprendimiento. Si bien esto no es sorprendente, ya que una de las reglas generales "no constituidas" para el espíritu empresarial es que debe haber autofinanciamiento, especialmente en las primeras etapas del nuevo negocio. Esta carga fiscal sobre la renta de un potencial emprendedor contribuye a la falta de dinamismo ya que existe una autodependencia con la financiación de la idea de negocio. En otros casos, puede conducir a la retirada de perseguir esa idea ya que alguien más podría haberlos superado y ejecutado su idea en el proyecto a medida que pasa el tiempo por Haufler et al (2014, 28). Otra forma en que el impuesto afecta la entrada empresarial a través de los ingresos surge del hecho de que no hay garantía de qué tan bien funciona el negocio. Por lo tanto, si los empresarios están pagando impuestos tanto por su negocio como por sus ganancias personales del negocio, es posible que terminen ganando menos o no lo suficiente como para reinvertir en el negocio.

Además, si los empresarios pueden saltar a través de las escalas de iniciar y administrar un negocio, la siguiente fase suele ser contratar personas para trabajar en su negocio. Para poder contratar personas, deben poder pagarles y esto normalmente es difícil para los empresarios, especialmente en las primeras etapas del negocio. Djankov et al (2010) explicaron que cuando se impone el impuesto sobre la renta a las empresas, se desalienta a los empresarios a contratar trabajadores. Y este ciclo es perjudicial para la economía de esa región porque la razón por la que podrían haber alentado a los empresarios innovadores a ubicarse podría haber sido la creación de empleos en su área, lo que se traduce en crecimiento económico. Pero si no pueden crear empleos y contratar trabajadores para que se unan al negocio,

Además, Campodonico, Bonfatti y Pisan (2016) sugieren que se debe disuadir a los empresarios de endeudarse pidiendo dinero prestado. Irónicamente, lo mencionado anteriormente parece ser una fuente de financiación por la que pasan la mayoría de los emprendedores. La mayoría de los empresarios recurren al financiamiento de deuda, ya que sus contrapartes Henrekson y Sanandaji (2011, 10) lo recomiendan en gran medida y es alcanzable. Cuando los emprendedores se ven obligados a incurrir en financiamiento de deuda, puede ser sostenible por un tiempo, pero a mayor escala, si más emprendedores asumen esto, conduce a un mayor riesgo sistémico y hace que la economía sea más precaria para colapsar Henrekson et al (2010, 9). Esto lógicamente tiene sentido porque es algo que ha ocurrido antes en los Estados Unidos, es decir, la crisis financiera en los Estados Unidos.

Aparte de que el impuesto sobre la renta afecta la cantidad de emprendedores que ingresan al mercado, Hedlund (2019) argumenta que también afecta la calidad de las ideas de los emprendedores que ingresan al mercado. Hedlund expresó cómo hay empresarios que participan en la innovación para contribuir al impacto social en lugar de solo por ganancias monetarias. Por lo tanto, cuando hay supresores en las políticas de entrada, específicamente políticas fiscales, provoca una reducción del 9,4% - 12,5% en la calidad de la innovación.

Los créditos fiscales son parte de los incentivos que los dueños de negocios obtienen del gobierno como una forma de subsidio para ayudar a reducir los costos asociados con iniciar y administrar un negocio. Los créditos fiscales son simplemente la mejora de obtener una deducción de impuestos o el mejor trato que se ofrece en lugar de una deducción de impuestos. Por lo general, se otorgan a empresas en lugar de individuos, excepto en situaciones especiales. Un ejemplo general de cómo funcionan los créditos fiscales es que, si recibiera un crédito fiscal de $1000 sobre mi salario de $5000, ya no pagaría impuestos, por lo que ahorraría $1000. Mientras que si gané $ 5000 y recibí una deducción de impuestos de $ 1000, mi ingreso neto se convierte en $ 4000 y todavía tengo que pagar impuestos sobre esos $ 4000 en comparación con $ 5000 que habrían sido más caros. La explicación anterior describe cuán beneficioso podría ser este crédito fiscal si se otorga a los empresarios. Los posibles resultados beneficiarán tanto a los empresarios en el logro de sus objetivos, como a los asegurados en el aumento del crecimiento económico. La evidencia de Fazio et al (2020) contribuye a esta conclusión al expresar que estos créditos fiscales no solo influyen positivamente en los innovadores al comienzo de sus negocios sino también a largo plazo.

Además, existe el argumento de que cuando se otorgan créditos fiscales a las empresas más grandes, se produce un desequilibrio en el ecosistema empresarial, lo que a menudo conduce a un efecto de exclusión en lugar de un efecto indirecto Fazio et al (2020). Algunos podrían cuestionar el argumento sugiriendo que cuando se otorgan créditos fiscales a las empresas en general, se debe otorgar una cantidad mayor a las empresas más pequeñas que se inician en comparación con las empresas más grandes o establecidas para nivelar el campo de juego.

Estas pocas razones explicadas anteriormente explican por qué los impuestos sobre la renta deben reducirse de manera inminente o eliminarse por completo para alentar a las personas a participar en la actividad empresarial dentro de las regiones. La evidencia de la investigación realizada ha demostrado la eficacia de reducir los impuestos sobre la renta y cómo desempeñó un papel en el crecimiento empresarial de la región y, en mayor escala, cómo ayudó con el crecimiento económico de esa región. La persistencia de un impuesto sobre la renta alto tanto para el empresario antes de iniciar un negocio como para los trabajadores empleados después del inicio del negocio parece ser un problema importante para el obstáculo de la actividad empresarial en un lugar. Una posible solución a este problema será reducir los impuestos marginales sobre la renta como sugieren Carrol et al (2000).

Alrededor del mundo

Los impuestos sobre la renta se utilizan en la mayoría de los países del mundo. Los sistemas tributarios varían mucho y pueden ser progresivos, proporcionales o regresivos, según el tipo de impuesto. La comparación de tasas impositivas en todo el mundo es una empresa difícil y algo subjetiva. Las leyes fiscales en la mayoría de los países son extremadamente complejas y la carga fiscal recae de manera diferente en diferentes grupos en cada país y unidad subnacional. Por supuesto, los servicios proporcionados por los gobiernos a cambio de impuestos también varían, lo que dificulta aún más las comparaciones.

Los países que gravan la renta generalmente utilizan uno de dos sistemas: territorial o residencial. En el sistema territorial, solo se gravan los ingresos locales, es decir, los ingresos de una fuente dentro del país. En el sistema residencial, los residentes del país tributan sobre sus ingresos mundiales (locales y extranjeros), mientras que los no residentes tributan solo sobre sus ingresos locales. Además, un número muy pequeño de países, especialmente los Estados Unidos, también gravan a sus ciudadanos no residentes sobre los ingresos mundiales.

Los países con un sistema fiscal residencial suelen permitir deducciones o créditos por el impuesto que los residentes ya pagan a otros países sobre sus ingresos en el extranjero. Muchos países también firman tratados fiscales entre sí para eliminar o reducir la doble imposición.

Los países no necesariamente usan el mismo sistema de impuestos para individuos y corporaciones. Por ejemplo, Francia usa un sistema residencial para individuos pero un sistema territorial para corporaciones, mientras que Singapur hace lo contrario y Brunei grava los ingresos corporativos pero no personales.

Transparencia y divulgación pública

La divulgación pública de las declaraciones de impuestos sobre la renta de las personas físicas se produce en Finlandia, Noruega y Suecia (desde finales de la década de 2000 y principios de la de 2010). En Suecia, esta información se publica en el directorio anual Taxeringskalendern desde 1905.