Impuesto indirecto

Un impuesto indirecto (como el impuesto sobre las ventas, el impuesto por unidad, el impuesto al valor agregado (IVA) o el impuesto sobre bienes y servicios (GST), el impuesto al consumo, el arancel) es un impuesto que grava los bienes y servicios antes de que alcancen el cliente que finalmente paga el impuesto indirecto como parte del precio de mercado del bien o servicio adquirido. Alternativamente, si la entidad que paga impuestos a la autoridad recaudadora de impuestos no sufre una reducción correspondiente en los ingresos, es decir, el impacto y la incidencia del impuesto no están en la misma entidad, lo que significa que el impuesto puede transferirse o repercutirse, entonces el impuesto es indirecto.

Un impuesto indirecto lo recauda un intermediario (como una tienda minorista) de la persona (como el consumidor) que paga el impuesto incluido en el precio de un bien comprado. Posteriormente, el intermediario presenta una declaración de impuestos y remite los ingresos fiscales al gobierno con la declaración. En este sentido, el término impuesto indirecto se contrasta con un impuesto directo, que es recaudado directamente por el gobierno de las personas (físicas o jurídicas) sobre las que se impone. Algunos comentaristas han argumentado que "un impuesto directo es aquel que el contribuyente no puede cobrar a otra persona, mientras que un impuesto indirecto sí puede".

Los impuestos indirectos constituyen una proporción significativa de los ingresos fiscales totales recaudados por el gobierno. Los datos publicados por la OCDE muestran que la participación promedio de los impuestos indirectos en los ingresos fiscales totales para todos los países miembros en 2018 fue del 32,7 % con una desviación estándar del 7,9 %. El país miembro con mayor participación fue Chile con un 53,2% y en el otro extremo EE.UU. con un 17,6%. La tendencia general en la proporción de impuestos directos e indirectos en los ingresos fiscales totales durante las últimas décadas en los países desarrollados muestra un aumento en la participación de los impuestos directos en los ingresos fiscales totales. Aunque esta tendencia también se observa en los países en desarrollo, la tendencia es menos pronunciada allí que en los países desarrollados.

Los impuestos indirectos tienen varios usos, el más destacado (al igual que los impuestos directos) es aumentar los ingresos del gobierno. El impuesto a las ventas y el impuesto al valor agregado (IVA) juegan un papel importante en esto, y el IVA se usa más comúnmente en todo el mundo. La distinción entre estos dos impuestos es que el cliente paga el impuesto sobre las ventas en el momento de la compra del bien o servicio final, mientras que el IVA es un impuesto en varias etapas que grava los bienes y servicios y se recauda en partes en cada etapa de producción y distribución. de bienes y servicios en proporción al valor agregado por cada sujeto pasivo.

Aparte del papel en el aumento de los ingresos del gobierno, los impuestos indirectos, en forma de aranceles y derechos de importación, también se utilizan para regular la cantidad de importaciones y exportaciones que entran y salen del país. En el caso de las importaciones, mediante la imposición de aranceles, el gobierno protege a los productores nacionales de los productores extranjeros que pueden tener costos de producción más bajos y, por lo tanto, pueden vender sus bienes y servicios a precios más bajos, expulsando a los productores nacionales del mercado. Después de la imposición de aranceles, los bienes importados se vuelven más caros para los consumidores nacionales, por lo que los productores nacionales están mejor que antes de la imposición de aranceles.

Además, los impuestos indirectos en forma de impuestos especiales se utilizan para reducir el consumo de bienes y servicios que generan externalidades negativas. Por ejemplo, un impuesto especial aplicado a un paquete de cigarrillos aumenta el precio de los cigarrillos, lo que conduce a una disminución del consumo de cigarrillos, lo que conduce a la reducción de las condiciones de salud causadas por el tabaquismo y el tabaquismo pasivo. Además, el impuesto desalienta a los jóvenes a empezar a fumar, ya que tienen una elasticidad de precio bastante elástica en la demanda de cigarrillos.

El concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA) como un impuesto indirecto fue una creación de un industrial alemán, el Dr. Wilhelm von Siemens en 1918. Cien años después, el impuesto que fue diseñado para ser eficiente y relativamente simple de recaudar y hacer cumplir es, junto con el impuesto sobre bienes y servicios (GST), ahora en vigor en más de 140 países en todo el mundo.

Características de los impuestos indirectos

La incidencia fiscal de los impuestos indirectos no está clara, de hecho, la incidencia estatutaria (legal) en la mayoría de los casos no nos dice nada sobre la incidencia económica (final). La incidencia del impuesto indirecto impuesto sobre un bien o servicio depende de la elasticidad precio de la demanda (PED) y la elasticidad precio de la oferta (PES) de un bien o servicio en cuestión. En caso de que el bien tenga demanda elástica y oferta inelástica, la carga tributaria recae principalmente sobre el productor del bien, mientras que la carga del bien con demanda inelástica y oferta elástica recae principalmente sobre los consumidores. El único caso en el que la carga del impuesto indirecto recae totalmente sobre los consumidores, es decir, la incidencia legal y económica es la misma, es cuando la oferta de un bien es perfectamente elástica y su demanda es perfectamente inelástica, lo que, sin embargo, es un caso muy raro..El cambio de la incidencia del impuesto puede ser tanto intencional como no intencional. De hecho, el sujeto económico puede trasladar la carga fiscal a otro sujeto económico cambiando su comportamiento en el mercado. Por ejemplo, el impuesto impuesto sobre la producción del bien de una empresa puede generar precios al consumidor más altos, salarios reducidos pagados a los empleados de la empresa y rendimientos reducidos para los propietarios y accionistas de la empresa o una oferta reducida del bien en el mercado, o cualquier combinación de las consecuencias mencionadas.

Los impuestos indirectos tienen un impacto regresivo sustancial en la distribución del ingreso, ya que los impuestos indirectos generalmente se aplican a los bienes y servicios independientemente del ingreso del consumidor. En la práctica, la tasa impositiva indirecta efectiva es más alta para las personas con ingresos más bajos, lo que significa que una persona con ingresos más bajos gasta en un bien o servicio una mayor proporción de sus ingresos que una persona con ingresos más altos. Por ejemplo, considere un bien con un impuesto sobre las ventas de $100. Un individuo con un ingreso de $10,000 paga el 1% de su ingreso como impuesto, mientras que un individuo más pobre con un ingreso de $5,000 paga el 2% de su ingreso. Además, la regresividad del sistema de impuestos indirectos afecta la progresividad total de los sistemas de impuestos de los países dada la importancia de los ingresos por impuestos indirectos en el presupuesto del gobierno y el grado de regresividad del sistema de impuestos indirectos.Además, el alcance de la naturaleza regresiva de un impuesto indirecto depende del tipo de impuesto indirecto. La evidencia empírica sugiere que los impuestos especiales son, en general, más regresivos que el IVA. Esto podría atribuirse al hecho de que los impuestos especiales se aplican a bienes como el alcohol y el tabaco, y estos bienes comprenden una mayor proporción de los presupuestos de los hogares más pobres, mientras que, al mismo tiempo, es probable que los hogares más pobres consuman bienes con tasas de IVA reducidas. dado que en algunos países existe una deducción del IVA en artículos de primera necesidad como alimentos y medicinas. Como resultado de la naturaleza regresiva de los impuestos indirectos y el hecho de que tienden a no responder a las condiciones económicas, no pueden actuar como estabilizadores automáticos dentro de la economía, a diferencia de algunos impuestos directos.

Los impuestos indirectos, específicamente los impuestos especiales, son atractivos porque tienen un carácter correctivo. Dichos impuestos aumentan los ingresos y al mismo tiempo corrigen una falla del mercado al aumentar el precio del bien y, por lo tanto, disminuir su consumo. Por lo tanto, es necesario recaudar menos ingresos a través de otros impuestos, que podrían ser más distorsionadores, para cubrir la falla del mercado. La economía se beneficia del menor alcance de la externalidad negativa y de una menor dependencia de otros impuestos que distorsionan la producción. Además de generar ingresos y reducir el consumo de bienes que crean externalidades negativas, los impuestos especiales pueden adaptarse para imponer cargas fiscales a quienes causan la externalidad negativa oa quienes se benefician de los servicios del gobierno.Los ejemplos son el impuesto a la gasolina, que se argumenta que son tarifas de usuario para las carreteras proporcionadas por el gobierno, y el impuesto al tabaco, que se impone a los fumadores que, al fumar, crean una externalidad negativa del consumo. El diseño de dicho impuesto especial determina las consecuencias. Los dos tipos principales de impuestos especiales son el impuesto específico (impuesto que se impone como una cantidad fija de dinero por unidad) y el impuesto ad valorem (impuesto que se impone como el porcentaje del precio de un bien). Los impuestos específicos y ad valorem tienen consecuencias idénticas en los mercados competitivos, aparte de las diferencias en el cumplimiento y la aplicación. En cuanto a los mercados imperfectamente competitivos, como el mercado de cigarrillos, los impuestos ad valorem son posiblemente mejores, ya que automáticamente producen impuestos por unidad más altos cuando las empresas reducen la producción para aumentar los precios, mientras que los impuestos específicos deben reajustarse en este caso.

Además, los impuestos indirectos suelen estar asociados con costos administrativos relativamente más bajos que los impuestos directos. En general, los costos administrativos del sistema tributario están determinados por su complejidad, y la mayoría de los costos asociados con la administración provienen de disposiciones especiales, como la deducibilidad de ciertas categorías de gastos, que es típica de los impuestos directos, como los impuestos sobre la renta personal y corporativo. La evidencia indirecta puede derivarse del hecho de que los países en desarrollo tienen una proporción significativamente más baja de impuestos directos e indirectos que los países desarrollados, dado que la elección de la combinación de impuestos en los países en desarrollo se basa principalmente en cuestiones de administración y capacidad.Los países en desarrollo solían depender en gran medida de los impuestos comerciales recaudados en los puertos de entrada centralizados al país, lo que se asocia con el costo relativamente bajo de recaudación y aplicación. La importancia relativa de los impuestos al comercio en los países en desarrollo ha disminuido en los últimos años debido a la liberalización del comercio; sin embargo, la caída de la importancia de los impuestos indirectos en los países en desarrollo se vio parcialmente compensada por aumentos en la importancia relativa de los impuestos al consumo interno, como el IVA. La evidencia empírica sugiere que los niveles de ingresos están asociados con una menor dependencia de los impuestos sobre los gastos, los países con un gobierno más grande tienen más probabilidades de depender más de los impuestos directos y que los países prefieren usar impuestos para los cuales hay bases impositivas relativamente grandes disponibles.Al mismo tiempo, los países en desarrollo tienden a tener un gobierno de menor tamaño, lo que los restringe a tener un sistema tributario más complejo y eficiente, menores niveles de ingreso en el país y les resulta más práctico enfocarse en gravar bases imponibles más grandes debido a sus menores costos administrativos. Además, los diferentes tipos de impuestos indirectos difieren en términos de costos administrativos. El IVA, en el que la gran proporción de los ingresos es generado por grandes corporaciones responsables de gran parte de los valores agregados de la economía, tiene costos administrativos más bajos que el impuesto a las ventas, en el que el impuesto se impone solo en el nivel final en innumerables puntos de venta minorista de varios tamaños..Además, el IVA está asociado con costos administrativos relativamente bajos debido a menores costos de aplicación y recaudación debido a que el IVA se recauda a lo largo de la cadena de producción, lo que permite comparar las ventas reportadas en cada etapa de la cadena de producción vertical por parte de la autoridad fiscal..

"Impuesto indirecto" en el sentido del derecho constitucional de EE. UU.

El término impuesto indirecto tiene un significado diferente en el contexto del derecho constitucional estadounidense: véase impuesto directo e impuesto especial en los Estados Unidos. En Estados Unidos, el impuesto federal sobre la renta ha sido, desde su creación el 1 de julio de 1862, un impuesto indirecto (más concretamente un impuesto especial). Durante la década de 1940, su aplicación creció de un promedio histórico de alrededor del 8% a alrededor del 90% de la población pagándolo como medida para apoyar el esfuerzo bélico.

La diferencia entre impuesto directo e impuesto indirecto

El principal criterio para distinguir entre impuestos directos e impuestos indirectos es si la carga tributaria puede ser repercutida. Los impuestos indirectos gravan los bienes y servicios. Solo se dirigen indirectamente al público. Con la circulación de mercancías, la mayor parte del impuesto sobre el volumen de negocios se repercutirá en eslabones posteriores. Es en este sentido que el economista Mueller dijo: “(Impuesto indirecto) impone ostensiblemente este tipo de impuesto a alguien, pero en realidad, esa persona puede ser compensada perjudicando los intereses de otra persona”. A continuación, impuesto sobre la renta y predial, este tipo de impuestos que no pueden o les resulta inconveniente a los contribuyentes transferir la carga tributaria a otros, son todos los impuestos directos típicos.El impuesto sobre la renta incluye el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre sociedades, etc., y el impuesto sobre bienes inmuebles incluye el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre sucesiones., impuesto a la seguridad social, etc.

No es difícil ver que el contribuyente del impuesto directo es también el contribuyente real del impuesto. En gran medida, un impuesto directo es una privación directa de los derechos de propiedad de los ciudadanos, y su recaudación puede despertar más el sentimiento de "dolor fiscal" de los ciudadanos. Los contribuyentes de impuestos indirectos no son contribuyentes. Los consumidores que pagan impuestos indirectos a menudo se colocan en el estado de "vegetativo" en la ley y no son sensibles a los derechos de sus propios contribuyentes, y el sentimiento de "dolor fiscal" no es fuerte.. Esto explica en gran medida por qué la carga real sobre los agricultores aún no es ligera después de la abolición del impuesto agrícola en China. Esto se debe al aumento en el costo de los fertilizantes y semillas. Los agricultores todavía tienen que pagar por ellos, lo que se ha convertido en el último “impuesto negativo” en el sistema tributario nacional. Gente" están relacionados. Con respecto a este tema, los países occidentales no incluyen el impuesto en el precio de los bienes, sino que enumeran el impuesto por separado en la factura de consumo. El precio es el precio y el impuesto es el impuesto, por lo que los consumidores pueden ser claramente contribuyentes.

El desarrollo de los impuestos indirectos

Después de la crisis financiera, los gobiernos de muchos países todavía tienen fuertes necesidades de financiación. Ya sea financiando el plan de estímulo económico o compensando gradualmente el déficit de financiación causado por el shock económico, los impuestos indirectos han demostrado ser la primera opción para la generación de ingresos durante muchos años y seguirán siéndolo en el futuro. El gran número de defensores que promueven el cambio de impuestos directos a indirectos puede explicar esta tendencia, como el Fondo Monetario Internacional (FMI), la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Comisión Europea. Algunos estudios internacionales han demostrado que el impuesto al valor agregado (IVA) tiene el menor impacto en el crecimiento económico, mientras que el impuesto a las ganancias corporativas tiene un impacto negativo en el crecimiento económico.

Otra razón importante de este desarrollo sostenido es que, en el contexto de la competencia fiscal internacional y la debilidad económica, no se permite recaudar cada vez más impuestos sobre la renta de personas físicas o de sociedades. Los impuestos indirectos, por definición, los soportan los consumidores, no dependen de las ganancias y están limitados por la situación económica. Los impuestos indirectos generan más ingresos principalmente de tres maneras:

• Expansión del sistema de impuesto al valor agregado o impuesto al consumo

Según las "Tendencias del impuesto al consumo, 2014" de la OCDE, al 1 de enero de 2014, 164 países en el mundo han recaudado el impuesto al valor agregado, de los cuales África representa 46 países, América del Norte 1 y América Central y el Caribe Hay 12 en Sudamérica, 28 en Asia, 51 en Europa y 8 en Oceanía. Como resultado, solo unos pocos países han recaudado un impuesto minorista, que es un impuesto sobre un solo enlace de bienes y servicios a cargo del consumidor final.

Además, el número de países con "impuesto al valor agregado" sigue creciendo, especialmente en las economías emergentes. El 1 de enero de 2005, Bahamas introdujo un impuesto al valor agregado. El 1 de abril de 2015, Malasia introdujo un impuesto al valor agregado para reemplazar el impuesto a las ventas y servicios existente. Egipto introdujo una ley del impuesto al valor agregado que reemplazará el actual sistema general de impuestos a las ventas. El plan de reforma tributaria encomendado por el gobierno de Puerto Rico al equipo de investigación aumentará los ingresos del fondo general, simplificará el cumplimiento general y promoverá el crecimiento económico.

• El aumento de la tasa del impuesto al valor agregado del impuesto al consumo.

En los países que ya han recaudado el impuesto al valor agregado/impuesto al consumo, la tasa impositiva promedio aumenta año tras año y esta tendencia continuará. Esta tendencia al alza es particularmente significativa en Europa y los países de la OCDE, donde la tasa de valor agregado estándar promedio alcanzó el 21,6 % (estados miembros de la UE) y el 19,2 % (estados miembros de la OCDE), mientras que antes de la crisis económica de 2008 solo alcanzaba el 19,5 % y el 17,5 %. Promedio. En comparación con años anteriores, las tasas impositivas europeas comenzaron a ser sorprendentemente estables en 2015, aunque las tasas impositivas aún se encuentran en un nivel alto. Islandia redujo la tasa impositiva estándar del 25,5 % al 24 % (y la tasa de devolución de impuestos aumentó del 7 % al 11 %), pero las tasas impositivas de algunos países están aumentando. La tasa impositiva estándar de Luxemburgo ha aumentado del 15% al ​​17%. La razón principal del aumento. Y más países se unirán a las filas de aumento de las tasas impositivas:

• El crecimiento del impuesto al consumo

El aumento de los mayores ingresos por impuestos indirectos se debe a la tendencia verdaderamente mundial de aumento de los impuestos al consumo. Los impuestos especiales al tabaco aumentarán en muchos países, incluidos Dinamarca, Ecuador, Finlandia, Ghana, Malta, Irlanda, los Países Bajos, Noruega, Rusia, Eslovenia, Suecia y Tanzania. Los países que han aumentado el impuesto al consumo de alcohol son Lituania, Noruega y Tanzania. Además, los impuestos al consumo de aceite mineral han aumentado en China, Estonia, Finlandia, Gambia, Hungría, Noruega y Rusia. No solo está aumentando la tasa impositiva, sino que el gobierno también está recaudando nuevos impuestos. Por ejemplo, una tendencia relativamente nueva es la recaudación de impuestos especiales sobre productos relacionados con la salud (bebidas no alcohólicas y productos de tabaco), como los impuestos sobre la comida rápida y el azúcar sobre los alimentos “no saludables”. En muchos países,

Además, el gobierno también está tratando de aumentar los impuestos sobre las transacciones financieras, aunque esto no es una práctica internacional. Algunos países también han fortalecido la supervisión y gestión de la industria bancaria. En Europa, el método preferido es imponer un impuesto a las transacciones financieras. Francia introdujo un impuesto a las transacciones financieras en agosto de 2012, y Hungría implementó un impuesto del 1% sobre los servicios pagos en enero de 2013. Posteriormente, Italia impuso impuestos sobre los derivados de transferencia de acciones y el comercio de alta frecuencia en marzo de 2013. Sin embargo, 11 países de la UE que impondrán impuestos diarios los impuestos a las transacciones en las bolsas de valores y bonos y los esquemas de contratos de derivados (FTT) han retrasado aún más su tributación. Los 11 estados miembros participantes en la reunión acordaron imponer este impuesto en enero de 2016.

Los impuestos indirectos se adaptan a las nuevas condiciones económicas

Una de las características de los impuestos indirectos es que están muy relacionados con las condiciones económicas. Los impuestos indirectos suelen estar sujetos a transacciones económicas, como la venta de bienes o la prestación de servicios laborales. Una vez que cambie la naturaleza de estas transacciones o el método de transacciones, los impuestos indirectos se verán muy afectados rápidamente.

Para dar un ejemplo que claramente socava el sistema de impuestos indirectos es el auge del comercio electrónico. El comercio electrónico se puede definir como productos o servicios que se comercializan a través de Internet. Desde la década de 1990, Internet se ha utilizado ampliamente y el mundo se ha convertido en un mundo de "clic". Este cambio ha tenido un gran impacto en el comportamiento del consumidor, porque les permite comprar todo tipo de bienes en línea sin salir de casa, y luego les permite comprar en el extranjero los que ya fueron expropiados en China. Los servicios de impuesto al valor agregado se utilizan para evitar cargas fiscales. En los últimos años, el comercio electrónico ha sido el de mayor crecimiento en muchos países.

Un desarrollo tan importante significa un gran cambio: causará distorsiones en la competencia entre proveedores locales y extranjeros y tendrá un impacto importante en la recaudación del IVA, especialmente cuando se trata de ventas a consumidores finales (es decir, transacciones B2C). La comunidad internacional respondió rápidamente a esta nueva realidad y, en 1998, los estados miembros de la OCDE adoptaron por unanimidad las "Condiciones del marco tributario de Ottawa" sobre la tributación del comercio electrónico:

• Las reglas del impuesto al consumo para el comercio transfronterizo deben estar determinadas por la tributación de la jurisdicción donde se produce el consumo.
• La comunidad internacional debe llegar a un consenso sobre el suministro y el consumo en una jurisdicción.
• A los efectos del impuesto al consumo, el suministro de productos digitales no debe considerarse como un suministro de mercancías.
• Para que estas empresas obtengan servicios y bienes intangibles de proveedores extranjeros, el Estado debe controlar el uso de cobro revertido, autoevaluación u otras instituciones equivalentes.
• El país debe formular un sistema correspondiente para recaudar impuestos sobre los bienes importados, y dicho sistema no debe obstaculizar la tributación y puede proporcionar a los consumidores productos eficientes y de alta calidad.

Sin embargo, en la mayoría de los países no existe un plan completo y unificado para la recaudación de impuestos al comercio electrónico. En los últimos años, los gobiernos de todo el mundo se han dado cuenta de que la legislación incompleta ha provocado una gran pérdida de ingresos fiscales y han comenzado a implementar activamente nuevas reglas.

Ejemplos recientes de cómo la economía digital afecta las leyes del impuesto al valor agregado incluyen los cambios de la UE a las nuevas regulaciones promulgadas el 1 de enero de 2015 para los proveedores de servicios electrónicos B2C. Estos servicios están sujetos a gestión fiscal en el domicilio o residencia del consumidor (no en el domicilio del proveedor), lo que obliga a los proveedores de servicios extranjeros a registrarse y pagar el IVA en los estados miembros de la UE a los que pertenece el consumidor. Pero no solo se puede sentir este cambio en la UE, sino que pronto se introducirán reglas similares en Albania, Angola, Japón, Sudáfrica y Corea del Sur.

Estados Unidos enfrenta desafíos especiales en este sentido. Para Estados Unidos, la mayor parte de su propio impuesto al consumo es la venta de productos de tasa única. Para mantenerse al día con el rápido desarrollo de la economía de Internet, muchos gobiernos estatales y federales han promulgado con éxito leyes que exigen que los "vendedores remotos" (proveedores que venden bienes sujetos a impuestos a clientes en otros estados) recauden y remitan impuestos en todos los estados. La tendencia más reciente es aplicar impuestos sobre las ventas y el uso para comercializar activos intangibles (acceso remoto a software de entrega electrónica, música digital y libros). De manera similar, el procesamiento de los servicios de TI designados, incluido el procesamiento de datos, la "computación en la nube" y los "servicios de información", continúa siendo objeto de escrutinio por parte de los legisladores nacionales. Muchos estados han anunciado que están considerando expandir las ventas para cubrir una gama más amplia de transacciones de servicios. En particular, los legisladores de California anunciaron a fines de 2014 que gravarían casi todas las transacciones de servicios en el país (excepto los servicios de salud y educación) para compensar la tasa reducida del impuesto sobre la renta personal. Por supuesto, si desea que estas medidas tengan éxito, depende de la situación.