Impuesto directo

Aunque las definiciones reales varían entre jurisdicciones, en general, un impuesto directo o impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a una persona o propiedad a diferencia de un impuesto que grava una transacción, que se describe como un impuesto indirecto. Existe una distinción entre impuestos directos e indirectos dependiendo de si el contribuyente es el contribuyente real o si el monto del impuesto está respaldado por un tercero, generalmente un cliente. El término puede usarse en análisis económicos y políticos, pero en sí mismo no tiene implicaciones legales. Sin embargo, en los Estados Unidos, el término tiene un significado constitucional especial debido a una disposición en la Constitución de los EE. UU. que estipula que cualquier impuesto directoimpuestas por el gobierno nacional se repartirán entre los estados sobre la base de la población. En la Unión Europea, los impuestos directos siguen siendo responsabilidad exclusiva de los estados miembros.

Significado general

En general, un impuesto directo es el impuesto sobre una persona individual (jurídica o natural) o propiedad (es decir, bienes muebles e inmuebles, ganado, cosechas, salarios, etc.) a diferencia de un impuesto sobre una transacción. En este sentido, los impuestos indirectos como el impuesto a las ventas o el impuesto al valor agregado (IVA) se imponen solo si se produce una transacción gravable. Las personas tienen la libertad de participar o abstenerse de tales transacciones; Considerando que un impuesto directo (en el sentido general) se aplica a una persona, generalmente de manera incondicional, como un impuesto de capitación o un impuesto por cabeza, que se impone sobre la base de la vida o existencia de la persona, o una propiedad impuesto que se impone al propietario en virtud de la propiedad, en lugar del uso comercial. Algunos comentaristas han argumentado que "un impuesto directo es aquel que el contribuyente no puede transferir a otra persona,

Se supone que el impuesto directo es soportado y pagado por la misma persona. La persona que paga el monto del impuesto directo no recupera todo o parte del impuesto en otra parte. Es en este sentido que la imposición directa se opone a la imposición indirecta. Es la noción de incidencia fiscal la que permite analizar quién, en última instancia, pondera la carga de un impuesto, que determina si el impuesto es directo o indirecto. La tributación directa es generalmente declarativa (establecida por el interesado o por un tercero).

El aspecto incondicional e inexorable del impuesto directo fue una preocupación primordial de las personas en el siglo XVIII que buscaban escapar de las formas tiránicas de gobierno y salvaguardar la libertad individual.

La distinción entre impuestos directos e indirectos fue discutida extensamente por primera vez por Adam Smith en su obra La Riqueza de las Naciones, como en el siguiente pasaje:

Es así que un impuesto sobre las necesidades de la vida opera exactamente de la misma manera que un impuesto directo sobre los salarios del trabajo.... si es fabricante, cargará sobre el precio de sus mercancías este aumento de salarios, junto con una ganancia; de manera que el pago final del impuesto, junto con este recargo, recaerá sobre el consumidor.

La minoría de Pensilvania, un grupo de delegados de la Convención Constitucional de EE. UU. de 1787 que disintió del documento enviado a los estados para su ratificación, objetó este tipo de impuestos y explicó:

El poder de los impuestos directos se aplica a cada individuo... no puede ser evadido como los objetos de impuestos o impuestos especiales, y será pagado, porque todo lo que un hombre tiene lo dará por su cabeza. Este impuesto es tan afín a la naturaleza del despotismo, que siempre ha sido el favorito de tales gobiernos.... El poder de los impuestos directos se aplicará además a cada individuo... por muy opresivo que sea, el pueblo tendrá esta alternativa, pagar el impuesto o dejar que se tome su propiedad, ya que toda resistencia será en vano.

Ejemplos de impuestos directos

La tributación directa puede aplicarse sobre la renta o sobre el patrimonio (impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre sucesiones o impuesto sobre el patrimonio). A continuación, algunos ejemplos de impuestos directos existentes en los Estados Unidos:

• Impuesto sobre la renta: es el impuesto directo más importante en muchos países desarrollados. Se basa en los ingresos de los contribuyentes. Se toma una cierta cantidad de dinero del salario de los individuos. A menudo es una tributación progresiva porque la tasa impositiva aumenta cuando aumentan los ingresos. Cuando este tipo de impuesto se aplica a sociedades y empresas, se denomina impuesto sobre la renta de las sociedades.
• Impuestos sobre transmisiones patrimoniales: la forma más frecuente de impuestos sobre transmisiones patrimoniales es el impuesto sobre el patrimonio. Este impuesto grava la parte imponible de los bienes de una persona fallecida. Un impuesto sobre donaciones también es otra forma de impuestos de transferencia cuando se recauda una cierta cantidad de personas que transfieren propiedades a otra persona.

• Impuesto de titularidad o impuesto sobre la nómina: este tipo de impuesto directo sirve para financiar los servicios de seguridad social y salud. El impuesto de derechos se recauda a través de deducciones de nómina. Su importancia aumenta con el auge del desarrollo del Estado de Bienestar durante el siglo XX.
• Impuesto a la propiedad: el impuesto a la propiedad se cobra sobre propiedades como terrenos y edificios.
• Impuesto a las ganancias de capital: este impuesto se recauda cuando una persona obtiene ganancias de la venta de capital, por ejemplo, cuando una persona vende acciones, bienes raíces o un negocio. El impuesto se calcula determinando la diferencia entre el monto de adquisición y el monto de venta.

Efectos de la imposición directa y comparación de la imposición indirecta

La tributación directa tiene algunas ventajas y también algunos inconvenientes en comparación con los impuestos indirectos. Promueve la igualdad y la equidad porque los impuestos directos se basan en la capacidad de pago de los contribuyentes y, en el caso de una estructura tributaria progresiva, cada persona tributa de manera diferente según sus ingresos. Otra ventaja de la tributación directa es que el gobierno y el contribuyente conocen el monto que recibirán y pagarán, incluso antes de la recaudación del impuesto. Los impuestos directos y en particular el impuesto sobre la renta actúan como estabilizadores automáticos. Algunos impuestos directos son fáciles de recaudar para el gobierno y la administración fiscal porque se recaudan en la fuente. Sin embargo, la recaudación de impuestos puede ser costosa dependiendo de la eficiencia de la administración fiscal. El funcionamiento de la oficina de recaudación de impuestos tiene algunos costos administrativos (mantener los registros de ingresos de la población, por ejemplo), en particular cuando se aplican diferentes tipos impositivos. Además, los impuestos directos pueden ser evadidos (la evasión fiscal afecta principalmente a los impuestos directos) mientras que los impuestos indirectos no pueden ser evadidos (cuando ocurre la operación gravada, no es posible eludir la carga del impuesto).

Los impuestos directos reducen los ahorros y las ganancias de las personas y las empresas, pero los impuestos indirectos encarecen los bienes y servicios (la carga del impuesto se refleja en los precios). A diferencia de los impuestos indirectos que conducen a la inflación (aumento de los precios), los impuestos directos pueden ayudar a reducir la inflación.

No existe consenso entre la literatura académica para señalar si la tributación directa es más eficiente o no. Trabajos anteriores basados ​​en modelos estáticos favorecen la tributación directa mientras que la literatura reciente, basada en modelos neoclásicos de crecimiento, muestra que la tributación indirecta es más eficiente. Las conclusiones de estos debates son que las respuestas son en su mayoría conjeturales, dependiendo de la estructura económica.

Impuestos directos y progresividad

A diferencia de los impuestos indirectos como el impuesto al valor agregado, los impuestos directos pueden ajustarse a la capacidad de pago del contribuyente según su estatus (ingresos, edad…). Así, los impuestos directos pueden ser progresivos (la tasa del impuesto aumenta a medida que aumenta la base imponible), proporcional (la tasa del impuesto es fija, no cambia cuando la base imponible aumenta o disminuye) o regresiva (la tasa del impuesto disminuye a medida que la base imponible aumenta o disminuye). cantidad aumenta) de acuerdo con su estructura. Se diferencia de los impuestos indirectos que son generalmente regresivos porque todos pagan la misma cantidad independientemente de su capacidad de pago (lo que significa que la carga del impuesto es más importante para los más pobres que para los más ricos).

Además, los impuestos directos son transferencias que pueden tener una preocupación redistributiva (combinada con la voluntad de aumentar los ingresos fiscales). De hecho, los impuestos son una herramienta principal de la función redistributiva del gobierno identificada por Richard Musgrave en su The Theory of Public Finance (1959). Una tributación directa progresiva podría participar en la reducción de las desigualdades y corregir las diferencias en los niveles de vida de la población.

Otro efecto de una tributación directa progresiva es que dicha estructura tributaria actúa como estabilizadores automáticos cuando los precios son estables. De hecho, cuando los ingresos (en el ejemplo de un impuesto sobre la renta progresivo) disminuyen, como resultado de la recesión, la tasa impositiva promedio se reduce: las personas deben enfrentar tasas impositivas más bajas porque sus ganancias y sus ingresos se han reducido. Y de manera similar, cuando los ingresos aumentan, la tasa impositiva promedio también aumenta. Este mecanismo de tributación progresiva participa en la estabilización de la economía, otra función del gobierno en los trabajos de Musgrave (rama de estabilización del gobierno que evita grandes fluctuaciones en el PIB real). Cuando los ingresos caen, los ingresos fiscales también caen (y en el caso de la tributación progresiva, incluso las tasas impositivas también caen), lo que reduce la carga fiscal sobre los contribuyentes.

Ley constitucional de estados unidos

En los Estados Unidos, el término "impuesto directo" ha adquirido un significado específico en virtud del derecho constitucional: un impuesto directo es un impuesto sobre la propiedad "por razón de su propiedad" (como un impuesto sobre la propiedad de bienes raíces ordinario impuesto a la persona que posee la propiedad a partir del 1 de enero de cada año), así como una capitación (un "impuesto per cápita"). Los impuestos sobre la renta sobre los ingresos por servicios personales, como los salarios, son impuestos indirectos en este sentido. La Corte de Apelaciones del Circuito del Distrito de Columbia de los Estados Unidos ha declarado: "Solo se sabe definitivamente que tres impuestos son directos: (1) una capitación [... ], (2) un impuesto sobre bienes inmuebles, y (3) un impuesto sobre la propiedad personal". En Federación Nacional de Empresas Independientes v. Sebelius, la Corte Suprema sostuvo que una sanción impuesta directamente a las personas por no poseer un seguro de salud, si bien es un impuesto a efectos constitucionales, no es un impuesto directo. La Corte razonó que el impuesto no es una capitación porque no todos estarán obligados a pagarlo, ni es un impuesto sobre la propiedad. Más bien, "se desencadena por circunstancias específicas".

En los Estados Unidos, el Artículo I, Sección 2, Cláusula 3 de la Constitución exige que los impuestos directos impuestos por el gobierno nacional se repartan entre los estados sobre la base de la población. Después del fallo de Pollock de 1895 (esencialmente, que los impuestos sobre los ingresos de la propiedad deben tratarse como impuestos directos), esta disposición dificultó que el Congreso impusiera un impuesto nacional sobre la renta que se aplicara a todas las formas de ingresos hasta que se ratificó la Enmienda 16 en 1913. Después de la Decimosexta Enmienda, los impuestos federales sobre la renta están sujetos a la regla de uniformidad pero no a la regla de prorrateo.Antes de esta enmienda, las principales fuentes de ingresos del gobierno federal de los Estados Unidos eran los impuestos especiales y los derechos de aduana. Su importancia disminuyó durante el siglo XX y los principales recursos del gobierno federal han pasado a ser los impuestos sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre la nómina. Se observaron otras evoluciones a nivel local y estatal con una disminución de la importancia de los impuestos sobre la propiedad mientras que los impuestos sobre la renta y las ventas adquirieron mayor importancia.

En el contexto de los impuestos sobre la renta sobre sueldos, salarios y otras formas de compensación por servicios personales, véase, por ejemplo, United States v. Connor, 898 F.2d 942, 90-1 US Tax Cas. (CCH) párr. 50,166 (3d Cir. 1990) (condena por evasión de impuestos bajo 26 USC § 7201 afirmada por la Corte de Apelaciones del Tercer Circuito de los Estados Unidos; el argumento del contribuyente, que debido a la Decimosexta Enmienda, los salarios no estaban sujetos a impuestos, fue rechazado por la Corte; también se rechazó el argumento del contribuyente de que un impuesto sobre la renta sobre los salarios debe ser prorrateado por población); Perkins contra el Comisionado, 746 F.2d 1187, 84-2 US Tax Cas. (CCH) párr. 9898 (6th Cir. 1984) (26 USC § 61 dictaminado por el Tribunal de Apelaciones del Sexto Circuito de los Estados Unidos "en pleno acuerdo con la autoridad del Congreso en virtud de la Decimosexta Enmienda a la Constitución para imponer impuestos sobre los ingresos sin prorrateo entre los estados "; el argumento del contribuyente de que los salarios pagados por el trabajo no están sujetos a impuestos fue rechazado por la Corte y declarado frívolo).

Impuestos directos en la India

El impuesto directo es una forma de recaudar impuestos aplicables al público en general por medio de sus ingresos personales y la riqueza generada y recaudada a través de canales formales y credenciales gubernamentales dignas, como el número de cuenta permanente y los detalles de la cuenta bancaria.

La Sección 2(c) de la Ley de Juntas Centrales de Ingresos de 1963 de la India define el "impuesto directo" de la siguiente manera:″(1) cualquier derecho exigible (o) impuesto exigible bajo(i) la Ley de Derechos Patrimoniales, 1953 (34 de 1953);(ii) la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio de 1957 (27 de 1957);(iii) la Ley de impuestos sobre los gastos, 1957 (29 de 1957);(iv) la Ley del impuesto sobre donaciones, 1958 (18 de 1958);(v) la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 (43 de 1961).(vi) la Ley del Impuesto a las Super Ganancias, 1963 (14 de 1963); y(2) cualquier otro derecho o impuesto que, atendiendo a su naturaleza o incidencia, pueda ser declarado por el Gobierno Central, mediante notificación en el Boletín Oficial, como impuesto directo.”

Tributación directa en otros países

La política fiscal en la Unión Europea (UE) consta de dos componentes: los impuestos directos, que siguen siendo responsabilidad exclusiva de los estados miembros, y los impuestos indirectos, que afectan la libre circulación de mercancías y la libre prestación de servicios. Con respecto a los impuestos directos de la Unión Europea, los Estados miembros han tomado medidas para prevenir la elusión fiscal y la doble imposición. La fiscalidad directa de la UE cubre, en relación con las empresas, las siguientes políticas: la base imponible consolidada común del impuesto sobre sociedades, el régimen fiscal común aplicable en el caso de sociedades matrices y filiales de distintos Estados miembros (para evitar la retención a cuenta cuando el dividendo pueda acogerse a la aplicación de la Directiva matriz-filial de la CE,los pagos de impuestos sobre transacciones financieras, intereses y regalías realizados entre empresas asociadas y la eliminación de la doble imposición si el pago califica para la aplicación de la Directiva de Intereses y Regalías de la CE. En cuanto a la fiscalidad directa de las personas físicas, las políticas cubren la fiscalidad de los rendimientos del ahorro, la fiscalidad de los dividendos de las personas físicas y la eliminación de los obstáculos fiscales a la provisión transfronteriza de pensiones profesionales.