Impuesto de capitación

Un impuesto de capitación, también conocido como impuesto por cabeza o capitación, es un impuesto que se aplica como una suma fija a cada individuo responsable (típicamente todos los adultos), sin referencia a ingresos o recursos. Encuesta es un término arcaico para "cabeza" o "parte superior de la cabeza". El sentido de "contar cabezas" se encuentra en frases como lugar de votación y encuesta de opinión.

Los impuestos por cabeza fueron fuentes importantes de ingresos para muchos gobiernos desde la antigüedad hasta el siglo XIX. En el Reino Unido, los gobiernos de John of Gaunt en el siglo XIV, Carlos II en el siglo XVII y Margaret Thatcher en el siglo XX recaudaron impuestos de capitación. En los Estados Unidos, los impuestos electorales (cuyo pago era una condición previa para votar en una elección) se han utilizado para privar de sus derechos a los votantes empobrecidos y minoritarios (especialmente bajo la Reconstrucción).

Por su propia naturaleza, los impuestos electorales se consideran regresivos. Muchos otros economistas los tildan de impuestos muy perjudiciales para las rentas bajas (100 unidades monetarias de una fortuna de 10.000 representan el 1% de dicha riqueza, mientras que 100 unidades monetarias de una fortuna de 500 representan el 20%). Su aceptación o "neutralidad" (no existe un impuesto verdaderamente neutral sobre la población) dependerá del monto del pago que se acuerde y fije por el órgano de gobierno. Por lo tanto, los montos bajos generalmente pasan desapercibidos al igual que los montos altos generan muchas revueltas fiscales. Ejemplos de tales disturbios fiscales son los 1381 Peasants' Revuelta en Inglaterra y la rebelión de Bambatha de 1906 contra el dominio colonial en Sudáfrica.

Derecho religioso

Ley del Mosaico

Como se prescribe en el Éxodo, la ley judía impuso un impuesto de capitación de medio siclo, pagadero por todo hombre mayor de veinte años.

Éxodo 30:11-16:

11 Y Jehová habló á Moisés, diciendo:

12 Cuando tomes la suma de los hijos de Israel según su número, entonces darán a cada uno un rescate por su alma al Señor, cuando los cuentes; que no haya plaga entre ellos, cuando los cuentes.

13 Esto darán, cada uno que pasa entre los contados, medio siclo después del siclo del santuario: (un siclo son veinte geras;) medio siclo será ofrenda de Jehová.

14 Todo el que pasa entre los contados, de veinte años arriba, dará ofrenda al Señor.

15 Los ricos no darán más, y los pobres no darán menos de medio siclo, cuando dan ofrenda al Señor, para hacer expiación por vuestras almas.

16 Y tomarás el dinero de expiación de los hijos de Israel, y lo nombrarás para el servicio del tabernáculo del testimonio; para que sea memoria de los hijos de Israel delante del SEÑOR, para hacer expiación por tus almas.

El dinero fue designado para el Tabernáculo en la narración del Éxodo y más tarde para el mantenimiento del Templo de Jerusalén. Estaban exentos los sacerdotes, las mujeres, los esclavos y los menores, aunque podían ofrecerlo voluntariamente. Se rechazó el pago de samaritanos o gentiles. Se recolectaba anualmente durante el mes de Adar, tanto en el Templo como en oficinas especiales de recolección en las provincias.

Ley islámica

Zakat al-Fitr es una caridad obligatoria que todo musulmán (o su tutor) debe dar cerca del final de cada Ramadán. Los musulmanes en extrema pobreza están exentos de ella. La cantidad es de 2 kg de trigo o cebada, o su equivalente en efectivo. Zakat al-Fitr debe darse a los pobres.

Jizya se impuso como un impuesto sobre la tierra o un impuesto de capitación impuesto bajo la ley islámica a los no musulmanes que residían permanentemente en un estado musulmán como parte de su estatus de dhimmi. Como impuesto de capitación, el impuesto generalmente solo se aplicaba a hombres adultos libres y físicamente capacitados. La jizya también podría ser calificada por los ingresos del individuo. Se han postulado varias razones para el impuesto de capitación. Una común es que es una tarifa a cambio de poder practicar la religión de uno bajo un estado islámico, o es una tarifa a cambio de la protección musulmana de la agregación externa. Algunos intérpretes lo vieron como evidencia del estado humillado de las minorías religiosas. Por ejemplo, Amr ibn al-As, después de conquistar Egipto, estableció un censo para medir la población de jizya y, por lo tanto, los ingresos totales esperados de jizya para toda la provincia, pero organizó la recaudación real dividiendo a la población en clases de riqueza, para que los ricos paguen más y los pobres menos jizya de esa suma total. En otros lugares, se informa que es costumbre dividir en tres clases, p. 48 dirhams para los ricos, 24 para la clase media y 12 para los pobres. En 1855, el Imperio Otomano abolió el impuesto jizya, como parte de las reformas para igualar el estatus de musulmanes y no musulmanes. Fue reemplazado por un impuesto de exención militar para los no musulmanes, el Bedel-i Askeri.

Alguna vez se pensó que el impuesto de capitación islámico estaba relacionado con un impuesto de capitación bizantino en tiempos preislámicos, pero todas esas fuentes para el impuesto de capitación bizantino ahora se han vuelto a fechar en el período islámico, sin dejar evidencia bizantina. para esta práctica en tiempos preislámicos.

Canadá

El impuesto principal chino era una tarifa fija que se cobraba a cada chino que ingresaba a Canadá. El impuesto por cabeza se impuso por primera vez después de que el parlamento canadiense aprobara la Ley de Inmigración China de 1885 y estaba destinado a disuadir a los chinos de ingresar a Canadá después de la finalización del Canadian Pacific Railway. El impuesto fue abolido por la Ley de Inmigración China de 1923, que detuvo toda la inmigración china excepto la de empresarios, clérigos, educadores, estudiantes y otras categorías. La ley de 1923 fue revocada en 1947.

Ceilán

En Ceilán, el gobierno colonial británico de Ceilán impuso un impuesto de capitación en 1920. El impuesto cobraba 2 rupias al año por adulto varón. Los que no pagaban tenían que trabajar en las carreteras durante un día en lugar del impuesto. La Young Lanka League protestó por el impuesto, encabezada por A. Ekanayake Gunasinha, y fue derogado por el Consejo Legislativo de Ceilán en 1925 tras una moción presentada por C. H. Z. Fernando.

Gran Bretaña

El impuesto de capitación era esencialmente un subsidio laico, un impuesto sobre los bienes muebles de la mayoría de la población, para ayudar a financiar la guerra. Se impuso por primera vez en 1275 y continuó con diferentes nombres hasta el siglo XVII. A las personas se les gravaba un porcentaje del valor tasado de sus bienes muebles. Ese porcentaje variaba de un año a otro y de un lugar a otro, y los bienes que podían gravarse diferían entre las localidades urbanas y rurales. Los eclesiásticos estaban exentos, al igual que los pobres, los trabajadores de Royal Mint, los habitantes de Cinque Ports, los trabajadores del estaño en Cornualles y Devon, y los que vivían en los condados del Palatinado de Cheshire y Durham.

Siglo XIV

El parlamento de Hilario, celebrado entre enero y marzo de 1377, impuso un impuesto de capitación en 1377 para financiar la guerra contra Francia a petición de Juan de Gaunt, quien, dado que el rey Eduardo III estaba mortalmente enfermo, era el jefe de gobierno de facto en el momento. Este impuesto cubrió a casi el 60% de la población, mucho más que los subsidios laicos antes. Se impuso dos veces más, en 1379 y 1381. Cada vez, la base impositiva fue ligeramente diferente. En 1377, todo laico mayor de 14 años que no fuera mendigo tenía que pagar un groat (4 peniques) a la Corona. Para 1379, eso se había clasificado por clase social, con el límite de edad más bajo cambiado a 16 y a 15 dos años después. El gravamen de 1381 operó bajo una combinación de tasas fijas y evaluaciones graduadas. La cantidad mínima a pagar se fijó en 4 peniques, sin embargo, los recaudadores de impuestos tenían que dar cuenta de una evaluación media de 12 peniques por persona. Por lo tanto, los pagos eran variables; en teoría, los más pobres pagarían la tarifa más baja, y el déficit se cubriría con un pago más alto de quienes pudieran permitírselo. El impuesto de 1381 ha sido acreditado como una de las principales razones detrás de los Campesinos' Revuelta en ese año, debido en parte a los intentos de restaurar las condiciones feudales en las zonas rurales.

Siglo XVII

El impuesto de capitación resucitó durante el siglo XVII, generalmente relacionado con una emergencia militar. Fue impuesto por Carlos I en 1641 para financiar el levantamiento del ejército contra los levantamientos escoceses e irlandeses. Con la Restauración de Carlos II en 1660, el Parlamento de la Convención de 1660 instituyó un impuesto de capitación para financiar la disolución del Nuevo Ejército Modelo (pago de atrasos, etc.) (12 Carlos II c.9). El impuesto de capitación se evaluó de acuerdo con el "rango", p. los duques pagaban £ 100, los condes £ 60, los caballeros £ 20, los escuderos £ 10. Los hijos mayores pagaban 2/3 del rango de su padre, las viudas pagaban un tercio del rango de su difunto esposo. Los miembros de las compañías de librea pagaban de acuerdo con el rango de la compañía (por ejemplo, los maestros de los gremios de primer nivel como los Mercer pagaban 10 £, mientras que los maestros de los gremios de quinto nivel, como los Clerks, pagaban 5 chelines). Los profesionales también pagaron tarifas diferentes, p. médicos (10 libras esterlinas), jueces (20 libras esterlinas), abogados (5 libras esterlinas), abogados (3 libras esterlinas), etc. Cualquier persona con propiedad (tierra, etc.) pagaba 40 chelines por cada 100 libras ganadas, cualquier persona mayor de 16 años y soltera pagaba doce peniques y todos los demás mayores de 16 pagaban seis peniques.

Para financiar los Nueve Años' Guerra, Guillermo III y María II impusieron nuevamente un impuesto de capitación en 1689 (1 Will. & Mar. c.13), reevaluado en 1690 ajustando el rango por fortuna, y luego nuevamente en 1691 de regreso al rango independientemente de la fortuna. El impuesto de capitación se impuso nuevamente en 1692 y una última vez en 1698 (el último impuesto de capitación en Inglaterra hasta el siglo XX).

El parlamento de Edimburgo impuso simultáneamente un impuesto de capitación ("polemoney") en Escocia en 1693, nuevamente en 1695 y dos en 1698.

Como el mayor peso de los impuestos electorales del siglo XVII recayó principalmente sobre los ricos y poderosos, no fue demasiado impopular. Hubo quejas dentro de los rangos gravados sobre la falta de diferenciación por ingresos dentro de los rangos. En última instancia, fue la ineficiencia de su recaudación (lo que aportaban rutinariamente estaba muy por debajo de los ingresos esperados) lo que llevó al gobierno a abandonar el impuesto de capitación después de 1698.

Mucho más controvertido fue el impuesto sobre el hogar introducido en 1662 (13 y 14 Carlos II c.10), que imponía dos chelines en cada hogar en una vivienda familiar, que era más fácil de contar que las personas. Más pesado, más permanente y más regresivo que el impuesto de capitación propiamente dicho, la entrada intrusiva de los inspectores de impuestos en los hogares privados para contar los hogares fue un punto muy delicado, y fue derogado rápidamente con la Revolución Gloriosa en 1689. Fue reemplazado por un &# 34;impuesto de ventana" en 1695 ya que los inspectores podían contar las ventanas del exterior de las casas.

Siglo XX

El Community Charge, conocido popularmente como el "impuesto de encuestas", era un impuesto para financiar el gobierno local, instituido en 1989 por el gobierno de Margaret Thatcher. Reemplazó las tarifas que se basaban en el valor teórico de alquiler de una casa. La abolición de las tasas estaba en el manifiesto del Partido Conservador para las elecciones generales de 1979; el reemplazo se propuso en el Libro Verde de 1986, Pagando por el gobierno local basado en ideas desarrolladas por el Dr. Madsen Pirie y Douglas Mason del Instituto Adam Smith. Era un impuesto fijo por residente adulto, pero había una reducción para aquellos con ingresos familiares más bajos. Cada persona debía pagar por los servicios prestados en su comunidad. Esta propuesta estaba contenida en el manifiesto del Partido Conservador para las elecciones generales de 1987. El nuevo impuesto reemplazó las tasas en Escocia desde el comienzo del año fiscal 1989/90 y en Inglaterra y Gales desde el comienzo del año fiscal 1990/91.

El sistema era muy impopular ya que muchos pensaban que cambiaba la carga fiscal de los ricos a los pobres, ya que se basaba en la cantidad de ocupantes que vivían en una casa, en lugar del valor de mercado estimado de la casa. Muchas tasas impositivas establecidas por los consejos locales resultaron ser mucho más altas que las predicciones anteriores, ya que los consejos se dieron cuenta de que no se culparía a ellos sino al gobierno central por el impuesto, lo que generó resentimiento, incluso entre algunos que habían apoyado la introducción de él. El impuesto en diferentes distritos difería porque los impuestos locales pagados por las empresas variaban y las subvenciones del gobierno central a las autoridades locales a veces variaban caprichosamente.

Las protestas masivas fueron convocadas por la Federación Anti-Poll Tax de Gran Bretaña, a la que estaban afiliados la gran mayoría de los sindicatos locales Anti-Poll Tax Unions (APTU). En Escocia, las APTU pidieron la falta de pago masiva, lo que rápidamente obtuvo un amplio apoyo y se extendió hasta Inglaterra y Gales, aunque la falta de pago significaba que las personas podían ser procesadas. En algunas áreas, el 30% de los antiguos contribuyentes incumplieron. Mientras que los propietarios-ocupantes eran fáciles de gravar, era casi imposible rastrear a los no pagadores que cambiaban regularmente de alojamiento. El costo de recaudar el impuesto aumentó abruptamente y sus ganancias cayeron. El malestar creció y resultó en una serie de disturbios por impuestos electorales. La más grave fue en una protesta en Trafalgar Square, Londres, el 31 de marzo de 1990, de más de 200.000 manifestantes. Terry Fields, parlamentario laborista de Liverpool Broadgreen, fue encarcelado durante 60 días por negarse a pagar el impuesto de capitación.

Este malestar fue un factor en la caída de Thatcher. Su sucesor, John Major, reemplazó el Community Charge con el Council Tax, similar al sistema de calificación que precedió al Community Charge. Las principales diferencias eran que se gravaba sobre el valor de capital en lugar del valor teórico de alquiler de una propiedad, y que tenía un descuento del 25% para viviendas de ocupación individual.

En 2015, Lord Waldegrave reflexionó en sus memorias que Community Charge fue obra suya y que fue un grave error. Aunque sintió que la política parecía funcionar, se implementó de manera diferente a sus predicciones: "Se entusiasmaron y la introdujeron de la noche a la mañana de una sola vez, lo que nunca fue mi plan y pensé que debían saber lo que estaban haciendo". - pero no lo hicieron."

Francia

En Francia, un impuesto de capitación, la capitación de 1695, fue impuesto por primera vez por el rey Luis XIV en 1695 como una medida temporal para financiar la guerra de la Liga de Augsburgo y, por lo tanto, derogado en 1699. Se reanudó durante la guerra de Sucesión Española y en 1704 se fijó con carácter permanente, manteniéndose hasta el final del Antiguo Régimen.

Al igual que el impuesto de capitación inglés, el impuesto de capitación francés se evaluó según el rango: para las personas que pagan impuestos, la sociedad francesa se dividió en veintidós 'clases', con el delfín (una clase por sí mismo) pagando 2000 libras, príncipes de sangre pagando 1500 libras, y así hasta la clase más baja, compuesta por jornaleros y sirvientes, que pagaban 1 libra cada uno. El grueso de la población común estaba cubierto por cuatro clases, pagando 40, 30, 10 y 3 libras respectivamente. A diferencia de la mayoría de los otros impuestos franceses directos, los nobles y el clero no estaban exentos de los impuestos de capitación. Sin embargo, eximió a las órdenes mendicantes ya los pobres que contribuyeron con menos de 40 sous.

El clero francés logró escapar temporalmente de la evaluación de la capitación prometiendo pagar una suma total de 4 millones de libras por año en 1695 y luego obtuvo una exención permanente en 1709 con un pago global de 24 millones de libras. Los Pays d'états (Bretaña, Borgoña, etc.) y muchas ciudades también escaparon a la evaluación prometiendo pagos fijos anuales. Los nobles no escaparon a la evaluación, pero obtuvieron el derecho de nombrar a sus propios asesores de impuestos de capitación, lo que les permitió escapar de la mayor parte de la carga (en un cálculo, escaparon < span class="num">7⁄8 de él).

Para agravar la carga, la evaluación de la capitación no se mantuvo estable. El pays de taille personelle (básicamente, pays d'élection, la mayor parte de Francia y Aquitania) aseguró la capacidad de evaluar el impuesto de capitación proporcionalmente a la taille, que efectivamente significaba ajustar fuertemente la carga contra las clases bajas. Según las estimaciones de Jacques Necker en 1788, el impuesto de capitación estaba tan plagado en la práctica que las clases privilegiadas (nobles, clérigos y ciudades) estaban en gran parte exentas, mientras que las clases más bajas estaban fuertemente aplastadas: la clase campesina más baja, originalmente evaluada en pagaban 3 libras, ahora pagaban 24, los segundos más bajos, tasados en 10 libras, pagaban ahora 60 y los terceros más bajos tasados en 30 pagaban 180. La recaudación total de la capitación, según Necker en 1788, fue de 41 millones libras, muy por debajo de la estimación de 54 millones, y se proyectó que los ingresos podrían haberse duplicado si se revocaran las exenciones y se restableciera adecuadamente la tasación original de 1695.

El antiguo impuesto de capitación fue derogado con la Revolución Francesa y reemplazado, el 13 de enero de 1791, por un nuevo impuesto de capitación como parte de la contribución personal le mobilière, que duró hasta bien entrado el siglo XIX. Se fijó para cada individuo en "tres días de trabajo" (tasado localmente, pero por ley, no menos de 1 franco 50 céntimos y no más de 4 francos 50 céntimos, según la zona). En 1798 se impuso un impuesto sobre la vivienda (impôt sur les portes et fenêtres, similar al impuesto sobre las ventanas inglés).

Nueva Zelanda

Nueva Zelanda impuso un impuesto de capitación a los inmigrantes chinos durante el siglo XIX y principios del XX como parte de sus esfuerzos más amplios para reducir la cantidad de inmigrantes chinos. El impuesto de capitación se eliminó efectivamente en la década de 1930 tras la invasión de China por parte de Japón, y finalmente fue derogado en 1944. La primera ministra Helen Clark ofreció a la comunidad china de Nueva Zelanda una disculpa oficial por el impuesto de capitación el 12 de febrero de 2002.

Polonia–Lituania

El impuesto de capitación judío era un impuesto de capitación impuesto a los judíos en la Mancomunidad de Polonia-Lituania. Más tarde fue absorbido por el impuesto hiberna.

Imperio Romano

Los antiguos romanos imponían un tributum capitis (impuesto de capitación) como uno de los principales impuestos directos a los pueblos de las provincias romanas (Digest 50, tit.15). En el período republicano, los impuestos de capitación eran recaudados principalmente por recaudadores de impuestos privados (publicani), pero a partir de la época del emperador Augusto, las recaudaciones se transfirieron gradualmente a los magistrados y senados de las ciudades de provincia. El censo romano se realizaba periódicamente en las provincias para confeccionar y actualizar el registro de capitaciones.

El impuesto de capitación romano recaía principalmente sobre los súbditos romanos en las provincias, pero no sobre los ciudadanos romanos. Los pueblos de las provincias que poseían el Jus Italicum (disfrutando de los "privilegios de Italia") estaban exentos del impuesto de capitación. Sin embargo, el edicto de 212 del emperador Caracalla (que confería formalmente la ciudadanía romana a todos los residentes de las provincias romanas) no los eximía del impuesto de capitación.

El impuesto de capitación romano estaba profundamente resentido (Tertuliano lamentaba el impuesto de capitación como una "insignia de esclavitud") y provocó numerosas revueltas en las provincias. Quizás la más famosa sea la revuelta de los zelotes en Judea del 66 d.C. Después de la destrucción del templo en el año 70 d. C., el emperador Vespasiano impuso un impuesto de capitación adicional a los judíos de todo el imperio, el fiscus judaicus, de dos denarios cada uno.

La revuelta italiana de la década de 720, organizada y dirigida por el Papa Gregorio II, fue provocada originalmente por el intento del emperador de Constantinopla León III el Isaurio de introducir un impuesto de capitación en las provincias italianas del Imperio Bizantino en 722 y establecer en marcha la separación permanente de Italia del imperio bizantino. Cuando el rey Aistulfo de los lombardos se aprovechó de la disidencia italiana e invadió el Exarcado de Rávena en 751, uno de sus primeros actos fue instituir un aplastante impuesto de capitación de un solidus de oro por cabeza a cada ciudadano romano. Buscando alivio de esta carga, el Papa Esteban II pidió ayuda a Pipino el Breve de los Francos; esta acción condujo al establecimiento de los Estados Pontificios en 756.

Rusia

El Imperio Ruso impuso un impuesto de capitación en 1718. Nikolay Bunge, Ministro de Finanzas de 1881 a 1886 bajo el emperador Alejandro III, lo abolió en 1886.

Estados Unidos

Impuesto de capitación

Receipt for payment of poll tax, Jefferson Parish, Louisiana, 1917 (the $1 tax has the purchase power of $21 today)

Antes de mediados del siglo XX, se implementó un impuesto de capitación en algunas jurisdicciones locales y estatales de EE. UU. y pagarlo era un requisito antes de poder ejercer el derecho al voto. Después de que este derecho se extendió a todas las razas por la Decimoquinta Enmienda a la Constitución, muchos estados del sur promulgaron impuestos electorales como un medio para excluir a los votantes afroamericanos, la mayoría de los cuales eran pobres y no podían pagar impuestos. Para no privar de sus derechos a muchos blancos, tales leyes a veces incluían una cláusula que eximía a cualquier persona que hubiera votado antes de la promulgación de las leyes. El impuesto de capitación, junto con las pruebas de alfabetización y la intimidación extralegal, lograron el efecto deseado de privar a los afroamericanos de sus derechos. A menudo, en los debates estadounidenses, el término impuesto de capitación se utiliza para referirse a un impuesto que debe pagarse para poder votar, en lugar de simplemente un impuesto de capitación. (Por ejemplo, un proyecto de ley que aprobó la Cámara de Representantes de Florida en abril de 2019 se comparó con un impuesto de capitación porque exige que los ex delincuentes paguen todas las "obligaciones financieras" relacionadas con su sentencia, incluidas las multas judiciales, los honorarios, y sentencias, antes de que se restablezcan sus derechos de voto como lo exige un referéndum que se aprobó con el 64 % de los votos en 2018). La Vigésima Cuarta Enmienda, ratificada en 1964, prohíbe que tanto el Congreso como los estados condicionen el derecho al voto en el pago de un impuesto de capitación o cualquier otro tipo de impuesto.

Capitación e impuestos federales

La sección novena del Artículo Primero de la Constitución establece varios límites a los poderes del Congreso. Entre ellos: "No se establecerá ningún impuesto de capitación u otro impuesto directo, a menos que sea en proporción al censo o enumeración aquí antes indicado que se tome". La capitación aquí significa un impuesto de una cantidad fija y uniforme por contribuyente. Impuesto directo significa un impuesto recaudado directamente por el gobierno federal de los Estados Unidos sobre los contribuyentes, a diferencia de un impuesto sobre eventos o transacciones. El gobierno de los Estados Unidos impuso impuestos directos de vez en cuando durante el siglo XVIII y principios del XIX. Impuso impuestos directos a los propietarios de casas, tierras, esclavos y propiedades a fines de la década de 1790, pero canceló los impuestos en 1802.

Un impuesto sobre la renta no es un impuesto de capitación ni una capitación, ya que el monto del impuesto variará de persona a persona, dependiendo de los ingresos de cada persona. Hasta una decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos en 1895, todos los impuestos sobre la renta se consideraban impuestos especiales (es decir, impuestos indirectos). La Ley de Ingresos de 1861 estableció el primer impuesto sobre la renta en los Estados Unidos, para pagar el costo de la Guerra Civil Estadounidense. Este impuesto sobre la renta fue abolido después de la guerra, en 1872. Otro estatuto del impuesto sobre la renta en 1894 fue anulado en Pollock v. Farmers' Préstamo &erio; Trust Co. en 1895, donde el Tribunal Supremo sostuvo que los impuestos sobre la renta sobre los ingresos de la propiedad, como los ingresos por alquileres, ingresos por intereses e ingresos por dividendos (sin embargo, con excepción de los impuestos sobre la renta sobre los ingresos de "ocupaciones y trabajo" 34; si sólo por la razón de no haber sido impugnada en el caso, "Hemos considerado el acto solo con respecto al impuesto sobre la renta derivada de bienes inmuebles y de bienes muebles invertidos") fuera tratados como impuestos directos. Debido a que el estatuto en cuestión no había prorrateado los impuestos sobre la renta sobre los ingresos de la propiedad por población, el estatuto fue declarado inconstitucional. Finalmente, la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913 hizo posible los impuestos sobre la renta modernos, al limitar el impuesto sobre la renta de la Decimosexta Enmienda a la clase de impuestos especiales indirectos (es decir, impuestos especiales, aranceles e impuestos), por lo que no requiere prorrateo, una práctica que permanecería sin cambios en el siglo XXI.

Impuestos personales basados en el empleo

Varias ciudades, incluidas Chicago y Denver, han recaudado impuestos por cabeza con una tasa fija por empleado dirigida a los grandes empleadores. Después de que Cupertino pospusiera las propuestas de impuestos por cabeza para 2020, Mountain View se convirtió en la única ciudad de Silicon Valley que continúa aplicando este tipo de impuestos.

En 2018, el ayuntamiento de Seattle propuso un "impuesto por cabeza" de $500 por año por empleado. El impuesto propuesto se redujo a $275 por año por empleado, se aprobó y se convirtió en "el impuesto principal más grande en la historia de EE. UU." aunque fue derogado menos de un mes después.