Impuesto ad valorem

Un impuesto ad valorem (en latín, "según el valor") o impuesto al valor es un impuesto cuyo monto se basa en el valor de una transacción o de una propiedad. Por lo general, se impone en el momento de una transacción, como en el caso de un impuesto sobre las ventas o un impuesto al valor agregado (IVA). También se puede imponer un impuesto ad valorem anualmente, como en el caso de un impuesto sobre bienes muebles o inmuebles, o en relación con otro hecho significativo (por ejemplo, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre expatriación o arancel). En algunos países, se impone un impuesto de timbre como impuesto ad valorem.

Operación

Todos los impuestos ad valorem se recaudan de acuerdo con el valor determinado de la partida gravada. En la aplicación más común de los impuestos ad valorem, a saber, los impuestos municipales sobre la propiedad, los tasadores de impuestos públicos evalúan periódicamente los bienes inmuebles del propietario para determinar su valor actual.

El valor determinado de la propiedad se usa para calcular el impuesto anual recaudado por el municipio o cualquier otra entidad gubernamental sobre el dueño de la propiedad. Los impuestos ad valorem se basan en la propiedad de bienes inmuebles y, por lo tanto, pueden compararse con los impuestos sobre las transacciones (es decir, los impuestos sobre las ventas). El impuesto ad valorem se determina y recauda cada año, mientras que el impuesto a las transacciones solo se aplica en el momento de la transacción.

Recopilación

Los municipios suelen recaudar impuestos sobre la propiedad ad valorem, pero también los aplican las entidades gubernamentales; ejemplos son condados, distritos escolares o zonas de impuestos especiales, también conocidas como zonas de propósito especial. Muchas entidades pueden recaudar impuestos ad valorem de los propietarios; por ejemplo, una ciudad y un condado. Los impuestos sobre la propiedad ad valorem suelen ser la principal fuente de ingresos de los gobiernos estatales y municipales. Los impuestos ad valorem sobre la propiedad municipal a menudo se denominan "impuestos sobre la propiedad".

Valor fiscal

Por lo general, a partir del 1 de enero de cada año se calcula la determinación del impuesto que sirve para determinar los impuestos ad valorem. Impuesto ad valorem como un porcentaje del valor de la propiedad evaluada, generalmente el valor justo de mercado de la propiedad. El precio justo de mercado se refiere al precio de venta estimado de la propiedad. Se supone que tanto los compradores como los vendedores están dispuestos a negociar, y ambas partes tienen un conocimiento razonable de todos los hechos relevantes sobre la propiedad, y ambas partes no están obligadas a completar la transacción. El valor justo de mercado puede verse simplemente como un precio razonable.

Ejemplos

Existen diferentes impuestos ad valorem y se basan en algunos casos en la propiedad de bienes inmuebles (es decir, impuestos sobre la propiedad), o alternativamente pueden ser "impuestos transaccionales": por ejemplo, un impuesto sobre las ventas. Los impuestos sobre la propiedad generalmente se determinan y recaudan con incidencia anual, mientras que los impuestos transaccionales tienen lugar en el momento en que ocurre la transacción.

Impuesto sobre el valor de la tierra

Con los impuestos sobre el valor de la tierra (LVT), que siguen siendo impuestos ad valorem, solo se grava el valor de la tierra en sí. Las edificaciones, bienes muebles y cualquier tipo de decoración quedan excluidos del impuesto siguiente. LVT es diferente de otros impuestos inmobiliarios. En términos prácticos, todas las jurisdicciones que recaudan impuestos sobre la propiedad inmobiliaria incluyen el impuesto sobre el valor de la tierra, ya que el valor de la tierra tiene un impacto significativo en el valor total de la propiedad. En 1879, Henry George publicó Progreso y pobreza, en el que abogaba por un impuesto fijo sobre las tierras basado en el valor original no mejorado de estas últimas en su estado natural, el "impuesto sobre el valor de la tierra". George creía que este impuesto era suficiente para apoyar todos los programas gubernamentales, siendo sustancialmente un "impuesto único".

La idea detrás de su pensamiento era, en lugar de gravar el trabajo y el capital, gravar la renta de la tierra y las oportunidades naturales, con el fin de recuperar la renta para uso público. Señaló que, en general, los impuestos sofocarán el comportamiento de producción: pensó que los impuestos sobre los ingresos reducen la motivación de las personas para obtener ingresos, los impuestos sobre el trigo reducen la producción de trigo, etc. Sin embargo, gravar el valor de la tierra sin mejoras tiene diferentes efectos: es posible distinguir dos fuentes diferentes de valor para una tierra, el valor natural de la tierra y el valor creado al mejorarla (por ejemplo, construyendo valor en la tierra). Dado que el valor de la tierra no adquirida no se gana, ni el valor de la tierra ni el impuesto al valor de la tierra afectarán el comportamiento de la producción (Hooper 2008).

Impuesto de venta

Un impuesto a las ventas es un impuesto al consumo que se cobra en el punto de compra de ciertos bienes y servicios. El impuesto generalmente se establece como un porcentaje por parte del gobierno que cobra el impuesto. Por lo general, hay una lista de exenciones. El impuesto puede estar incluido en el precio (impuestos incluidos) o añadirse en el punto de venta (impuestos excluidos).

Idealmente, un impuesto sobre las ventas es justo, tiene una alta tasa de cumplimiento, es difícil de evitar, se cobra cada vez que un artículo se vende al por menor y es fácil de calcular y recaudar. Un impuesto sobre las ventas minoristas o convencional intenta lograr esto cobrando el impuesto solo al usuario final final, a diferencia de un impuesto sobre los ingresos brutos gravado sobre el negocio intermedio que compra materiales para la producción o los gastos operativos ordinarios antes de entregar un servicio o producto al mercado.. Esto evita la llamada "cascada" o "pirámide" de impuestos, en la que un artículo se grava más de una vez a medida que avanza desde la producción hasta la venta minorista final. Hay varios tipos de impuestos sobre las ventas: impuestos sobre el vendedor o vendedor, impuestos especiales sobre el consumo, impuestos sobre transacciones minoristas o impuestos sobre el valor agregado.

Impuesto al valor agregado

Un impuesto al valor agregado (IVA), o impuesto sobre bienes y servicios (GST), es un impuesto sobre los intercambios. Se grava sobre el valor agregado que resulta de cada intercambio. Se diferencia de un impuesto sobre las ventas porque se aplica un impuesto sobre las ventas sobre el valor total del intercambio. Por ello, un IVA es neutral respecto al número de pasajes que hay entre el productor y el consumidor final. El IVA es un impuesto indirecto, en el sentido de que el impuesto se recauda de alguien que no es la persona que realmente asume el costo del impuesto (es decir, el vendedor en lugar del consumidor). Para evitar la doble imposición sobre el consumo final, las exportaciones (que por definición se consumen en el extranjero) no suelen estar sujetas al IVA y el IVA cobrado en tales circunstancias suele ser reembolsable.

Historia

El origen del impuesto al valor agregado es un tema discutible. Se atribuye de diversas formas al empresario alemán Wilhelm von Siemens en 1918 o al economista estadounidense Thomas S. Adams en sus obras entre los años 1910-1921. Adams pretendía que el IVA fuera una alternativa al impuesto sobre la renta empresarial y no lo consideró como un apéndice del sistema federal de impuesto sobre la renta existente en ese momento, sino como su principal alternativa. Por el contrario, los innovadores en Alemania pensaron en el IVA como una sustitución de un impuesto sobre las ventas ya existente y como un complemento del impuesto sobre la renta.

En primer lugar, el IVA se introdujo en Francia en 1954, pero su uso se limitó a varios casos. El primer IVA a gran escala se implementó en Dinamarca en 1967. La expansión del IVA se vio favorecida por el hecho de que la Unión Europea comenzó a exigir a los miembros que adoptaran el IVA al ingresar a la UE. Las principales influencias en la distribución del IVA fuera de la UE generalmente se atribuyen al FMI y al Banco Mundial. Irónicamente, los Estados Unidos, que hasta el día de hoy no tienen el IVA, promovieron el impuesto en gran medida en su ocupación de Japón posterior a la Segunda Guerra Mundial, así como en sus actividades de asesoramiento a las economías en desarrollo.

Impuesto a la propiedad

Un impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre el amillaramiento, es un impuesto ad valorem que el propietario de un inmueble u otra propiedad paga sobre el valor de la propiedad sujeta a impuestos. Los impuestos sobre la propiedad ad valorem son recaudados por los departamentos del gobierno local (por ejemplo, condados, ciudades, distritos escolares y distritos fiscales especiales) sobre bienes inmuebles o bienes personales. Los impuestos sobre la propiedad ad valorem suelen ser la fuente principal, si no la principal, de ingresos para los gobiernos estatales y municipales. El impuesto municipal ad valorem a la propiedad a menudo se denomina "impuesto a la propiedad" para abreviar. El dueño de la propiedad debe pagar este impuesto en base al valor de la propiedad.

Los impuestos ad valorem se refieren a bienes o impuestos a la propiedad vistos como un porcentaje del precio de venta o valor estimado. Pertenecen al rango de valor tasado (porque esta es la única forma de estimar el "precio de venta"). Hay tres especies o tipos de propiedad: Tierra, Mejoras a la Tierra (cosas muebles hechas por el hombre) y Personal (cosas muebles hechas por el hombre).

Bienes raíces, bienes inmuebles o bienes inmuebles son todos términos para la combinación de terrenos y mejoras. La autoridad fiscal requiere y/o realiza un avalúo del valor monetario de la propiedad, y el impuesto se determina en proporción a ese valor. Las formas de impuestos a la propiedad utilizados varían entre países y jurisdicciones.. Por lo general, los impuestos ad valorem se calculan como un porcentaje del valor estimado de la propiedad considerada.

El valor estimado de una propiedad generalmente se refiere a la determinación anual del valor justo de mercado. El "valor justo de mercado" generalmente se define como el precio que los compradores dispuestos están dispuestos a pagar y el precio de la propiedad que los vendedores dispuestos están dispuestos a aceptar, y ningún precio está obligado a comprar o vender.

También se considera como el precio al que una propiedad cambia de manos entre un comprador potencial y un vendedor potencial cuando ambas partes tienen conocimiento fehaciente de todos los hechos necesarios y no requieren comprar o vender. La mayoría de las autoridades fiscales exigen inspecciones periódicas del objeto durante el proceso de evaluación y deciden medidas de evaluación para determinar el valor justo de mercado.

Sin embargo, no existe una base impositiva uniforme que se aplique a todos los lugares. En algunos países, los impuestos a la propiedad se basan en el valor de la propiedad según el valor de mercado, el valor del sitio, el valor de alquiler. En diferentes países, los impuestos se calculan sobre el área de construcción y el área de la propiedad, lo que se denomina valor unitario. Estos métodos también se pueden utilizar en combinación.

Historia

Los impuestos a la propiedad existen desde las primeras civilizaciones antiguas como Mesopotamia, Babilonia, Persia y China. La antigua Grecia y la antigua Roma también tenían varios impuestos sobre la propiedad. Uno de los primeros impuestos ad valorem bien documentados que se conocen en Europa es el Danegeld, un impuesto territorial que se impuso por primera vez en 1012 en Gran Bretaña para pagar a los asaltantes vikingos. La cantidad de impuestos recaudados se basaba en el valor de la propiedad del contribuyente, generalmente medido por una unidad local para determinar el tamaño de la tierra. Dado que el Danegeld se volvió demasiado complicado de recaudar con el tiempo, más tarde fue reemplazado por Carucage, también un impuesto basado en el tamaño de la tierra propiedad del contribuyente.

Aplicación de un impuesto sobre las ventas o la propiedad

Estados Unidos

Los aranceles ad valorem son importantes para quienes importan bienes a los Estados Unidos porque el monto del arancel adeudado a menudo se basa en el valor del producto importado. Los impuestos ad valorem (principalmente impuestos sobre bienes inmuebles e impuestos sobre las ventas) son una fuente importante de ingresos para los gobiernos estatales y municipales, especialmente en jurisdicciones que no emplean un impuesto sobre la renta personal. Prácticamente todos los impuestos sobre las ventas estatales y locales en los Estados Unidos son ad valorem.

Ad valorem se usa con mayor frecuencia para referirse al valor que los tasadores de impuestos del condado asignan a la propiedad. Se realiza una evaluación contra este valor aplicando una tasa de evaluación (por ejemplo, 100%, 60%, 40%, etc.). La tasación neta se determina después de restar las exenciones a las que tiene derecho el dueño de la propiedad (p. ej., exenciones de vivienda), y se aplica una tasa de impuesto o amillaramiento a esta tasación neta para determinar el impuesto ad valorem adeudado por el dueño de la propiedad.

Las dos bases principales para determinar el valor ad valorem son el valor justo de mercado y el valor de uso actual. El valor justo de mercado se basa en el precio de venta típico de la propiedad en el que el comprador y el vendedor pueden acordar, con el supuesto de que la propiedad se está utilizando o se utilizará en su mejor y más alto uso después de la venta. El valor de uso actual es el precio de venta típico de una propiedad con el supuesto de que continuará después de la venta para ser utilizado en su uso actual en lugar de convertirse a su mejor y más alto uso. Las legislaturas estatales han creado muchas variaciones de estos dos enfoques principales de valoración.

En algunos estados, una autoridad de tasación central establece los valores de todas las propiedades y los distribuye a la autoridad fiscal del condado o jurisdicción local, que luego establece una tasa impositiva e impone el impuesto ad valorem local. En otros estados, una autoridad de tasación central valora ciertas propiedades que son difíciles de valorar a nivel local (por ejemplo, ferrocarriles, compañías eléctricas y otras empresas de servicios públicos) y envía estos valores a la autoridad fiscal del condado o jurisdicción local, mientras que los tasadores de impuestos locales determinan el valor de todas las demás propiedades en el condado o jurisdicción.

El impuesto " ad valorem ", más frecuentemente conocido como impuesto a la propiedad, se relaciona con el impuesto que resulta cuando el valor tasado neto de una propiedad se multiplica por la tasa de amillaramiento aplicable a esa propiedad. Esta tasa de amillaramiento generalmente se expresa como un múltiplo de 1/1000 de un dólar. Por lo tanto, la cantidad fraccionaria de 0,001 se expresará como 1 mill cuando se exprese como una tasa de millaje fiscal ad valorem.

El impuesto determinado al multiplicar la evaluación ad valorem por la tasa impositiva ad valorem generalmente lo recauda el recaudador de impuestos o el comisionado de impuestos.

Aplicación de un impuesto al valor agregado

Reino Unido

La tercera fuente más grande de ingresos del gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA), que se cobra a la tasa estándar del 20% sobre el suministro de bienes y servicios. Se trata, por tanto, de un impuesto sobre el gasto de los consumidores. Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, y otros están sujetos a IVA a una tasa más baja del 5% (la tasa reducida) o del 0% ("tasa cero").

Canadá

El impuesto sobre bienes y servicios (GST) (en francés: Taxe sur les produits et services, TPS) es un impuesto al valor agregado de varios niveles introducido en Canadá el 1 de enero de 1991 por el primer ministro Brian Mulroney y el ministro de finanzas Michael Wilson. El GST reemplazó un impuesto a las ventas de fabricantes (MST) oculto del 13,5% porque perjudicó la capacidad de exportación del sector manufacturero. La introducción del GST fue muy controvertida. A partir del 1 de enero de 2012, el GST se situó en el 5%.

A partir del 1 de julio de 2010, el GST federal y el Impuesto sobre las Ventas Provincial (PST) regional se combinaron en un solo impuesto sobre las ventas al valor agregado, denominado Impuesto sobre las Ventas Armonizado (HST). El HST está vigente en cinco de las diez provincias canadienses: Columbia Británica, Ontario, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador y Nueva Escocia. A partir del 1 de abril de 2013, el Gobierno de la Columbia Británica eliminó el HST y restableció el PST y el GST en los servicios sujetos a impuestos prestados en la Columbia Británica. VGGSA

Australia

El impuesto sobre bienes y servicios es un impuesto al valor agregado del 10% sobre la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Australia.

Fue introducido por el Gobierno de Howard el 1 de julio de 2000, reemplazando el anterior sistema federal de impuestos sobre las ventas al por mayor y diseñado para eliminar gradualmente los diversos impuestos estatales y territoriales, como los impuestos bancarios, el impuesto de timbre y el impuesto sobre el valor de la tierra. Si bien esta era la intención declarada en ese momento, los Estados todavía cobran impuestos sobre varias transacciones, incluidas, entre otras, transferencias de vehículos y transferencias de tierras, contratos de seguros y acuerdos para la venta de tierras. Muchos estados, como Australia Occidental, han realizado enmiendas recientes a las leyes de derechos para eliminar gradualmente determinados derechos y aclarar los existentes. La Ley de Deberes de 2008 (WA) está disponible en línea en Western Australian State Law Publisher

Nueva Zelanda

El impuesto sobre bienes y servicios es un impuesto al valor agregado del 15% sobre la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Nueva Zelanda.

Fue introducido por el Cuarto Gobierno Laborista el 1 de octubre de 1986 a una tasa del 10%. Esto se incrementó al 12,5% el 1 de julio de 1989 y al 15% el 1 de octubre de 2010.

Europa

Un sistema común de IVA es obligatorio para los estados miembros de la Unión Europea. El sistema del IVA de la UE está impuesto por una serie de directivas de la Unión Europea, la más importante de las cuales es la Sexta Directiva del IVA (Directiva 77/388/EC). No obstante, algunos estados miembros han negociado tasas variables (Madeira en Portugal) o exención de IVA para regiones o territorios. Las siguientes regiones quedan fuera del alcance del IVA de la UE:

• Åland (Finlandia)
• Isla de Heligoland, territorio de Büsingen am Hochrhein (Alemania)
• Guadalupe, Martinica, Guayana Francesa, Reunión (Francia)
• Monte Athos (Grecia)
• Ceuta, Melilla, Islas Canarias (España)
• Livigno, Campione d'Italia, Lago de Lugano (Italia)
• Gibraltar, Islas del Canal (Reino Unido)

Según el sistema de IVA de la UE, cuando una persona que realiza una actividad económica suministra bienes y servicios a otra persona, y el valor de los suministros supera los límites financieros, el proveedor debe registrarse ante las autoridades fiscales locales y cobrar a sus clientes, y cuenta a la autoridad fiscal local para el IVA (aunque el precio puede incluir IVA, por lo que el IVA se incluye como parte del precio acordado, o sin IVA, por lo que el IVA se paga además del precio acordado).

El IVA cobrado por una empresa y pagado por sus clientes se conoce como IVA repercutido (es decir, IVA sobre sus suministros de salida) . El IVA que paga una empresa a otras empresas por los suministros que recibe se conoce como IVA soportado (es decir, IVA sobre sus suministros de insumos). Por lo general, una empresa puede recuperar el IVA soportado en la medida en que el IVA soportado sea atribuible a (es decir, utilizado para realizar) sus productos imponibles. El IVA soportado se recupera comparándolo con el IVA repercutido que la empresa debe rendir cuentas al gobierno o, si hay un exceso, reclamando un reembolso del gobierno.

Se aplican diferentes tasas de IVA en diferentes estados miembros de la UE. La tasa estándar mínima de IVA en toda la UE es del 15 %, aunque en varios estados se aplican tasas de IVA reducidas, tan bajas como el 5 %, en varios tipos de suministro (por ejemplo, combustible doméstico y energía en el Reino Unido). El tipo máximo en la UE es del 25%.

La Sexta Directiva del IVA exige que ciertos bienes y servicios estén exentos del IVA (por ejemplo, servicios postales, atención médica, préstamos, seguros, apuestas) y otros bienes y servicios determinados estén exentos del IVA pero sujetos a la capacidad de una UE Estado miembro optar por aplicar el IVA a dichos suministros (como terrenos y determinados servicios financieros). El IVA soportado que es atribuible a suministros exentos no es recuperable, aunque una empresa puede aumentar sus precios para que el cliente asuma efectivamente el costo del IVA 'pegado' (la tasa efectiva será más baja que la tasa general y dependerá del saldo entre previamente insumos y trabajo gravados en la etapa exenta).

Por último, algunos bienes y servicios tienen "tipo cero". El tipo cero es un tipo impositivo positivo calculado al 0%. Los suministros sujetos a tasa cero siguen siendo "suministros gravados", es decir, tienen gravado el IVA. En el Reino Unido, los ejemplos incluyen la mayoría de los alimentos, libros, medicamentos y ciertos tipos de transporte. La tasa cero no figura en la Sexta Directiva de la UE, ya que se pretendía que la tasa mínima de IVA en toda Europa fuera del 5%. Sin embargo, el zero-rating permanece en algunos Estados miembros, sobre todo en el Reino Unido, como legado de la legislación anterior a la UE. A estos Estados miembros se les ha concedido una excepción para continuar con el tipo cero existente, pero no pueden añadir nuevos bienes o servicios. El Reino Unido también exime o reduce la tasa de algunos productos según la situación; por ejemplo, los productos lácteos están exentos de IVA, pero si vas a un restaurante y bebes una bebida de leche, está sujeta al IVA. Algunos productos como productos de higiene femenina y productos para bebés (pañales, etc.) están gravados con el 5% de IVA junto con el combustible doméstico.

Cuando las mercancías se importan a la UE desde otros estados, el IVA generalmente se cobra en la frontera, al mismo tiempo que los derechos de aduana. El IVA de "adquisición" se paga cuando los bienes se adquieren en un estado miembro de la UE desde otro estado miembro de la UE (esto no se hace en la frontera sino a través de un mecanismo contable). A las empresas de la UE se les exige a menudo que se cobren el IVA bajo el mecanismo de cobro revertido cuando los servicios se reciben de otro estado miembro o de fuera de la UE.

Se puede exigir a las empresas que se registren a efectos del IVA en los estados miembros de la UE, distintos de aquel en el que tienen su sede, si suministran bienes a través de pedidos por correo a esos estados, por encima de un cierto umbral. Las empresas que están establecidas en un estado miembro pero que reciben suministros en otro estado miembro pueden reclamar el IVA cobrado en el segundo estado según las disposiciones de la Octava Directiva IVA (Directiva 79/1072/EC). Para ello, las empresas cuentan con un número de identificación del impuesto sobre el valor añadido. Una directiva similar, la Decimotercera Directiva del IVA (Directiva 86/560/EC), también permite que las empresas establecidas fuera de la UE recuperen el IVA en determinadas circunstancias.

Tras los cambios introducidos el 1 de julio de 2003 (en virtud de la Directiva 2002/38/CE), las empresas no pertenecientes a la UE que ofrecen productos y servicios de entretenimiento y comercio electrónico digital a los países de la UE también deben registrarse ante las autoridades fiscales del estado miembro de la UE pertinente., y cobrar el IVA sobre sus ventas a la tasa adecuada, según la ubicación del comprador. Alternativamente, bajo un régimen especial, las empresas fuera de la UE pueden registrarse y contabilizar el IVA en un solo estado miembro de la UE. Esto produce distorsiones, ya que la tasa del IVA es la del estado miembro de registro, no la del lugar donde se encuentra el cliente, y por lo tanto se está negociando un enfoque alternativo, según el cual el IVA se cobra a la tasa del estado miembro donde se encuentra el comprador.

Las diferencias entre los diferentes tipos de IVA a menudo se justificaban originalmente porque ciertos productos eran "de lujo" y, por lo tanto, estaban sujetos a tipos elevados de IVA, mientras que otros artículos se consideraban "esenciales" y, por tanto, estaban sujetos a tipos de IVA más bajos. Sin embargo, a menudo las tasas altas persistieron mucho después de que el argumento ya no fuera válido. Por ejemplo, Francia gravaba los automóviles como un producto de lujo (33 %) hasta la década de 1980, cuando la mayoría de los hogares franceses poseían uno o más automóviles. De manera similar, en el Reino Unido, la ropa para niños tiene una "clasificación cero", mientras que la ropa para adultos está sujeta al IVA a la tasa estándar del 20%.

Análisis

Comenzando por el impuesto sobre el valor de la tierra, dado que se cree que el mercado suele redistribuir los recursos de manera funcional, el mejor impuesto es el que causa la menor distorsión de los incentivos del mercado; impuesto sobre el valor de la tierra cumple con este estándar. Además, el valor de la tierra en una determinada localidad estará influenciado por los servicios del gobierno local, por lo que puede considerarse justo gravar a los propietarios de la tierra en proporción al valor de los ingresos recibidos para financiar estos servicios. Henry George tiene razón en que otros impuestos pueden tener un efecto inhibidor más fuerte, pero ahora los economistas no reconocen que un solo impuesto sobre la tierra sea inocente. El valor del sitio es creado, no inherente.

Un impuesto sobre el valor del sitio es en realidad un impuesto sobre el potencial de producción, que es la consecuencia de la mejora de la tierra en la zona. George (1897) propuso imponer un impuesto sobre un terreno basado en la mejora del terreno adyacente (Hooper 2008). Rothbard (2004) cree que un "impuesto neutral" es lo mejor para hacer el mercado libre y sin problemas. Los trabajadores de bajos ingresos tienen la mayor carga porque los impuestos al consumo (es decir, el impuesto sobre las ventas y el impuesto al valor agregado) son regresivos. Para compensar esto, los impuestos sobre las necesidades suelen ser más bajos que los impuestos sobre los bienes de lujo. Los partidarios de este tipo de impuestos creen que es una forma eficaz de aumentar los ingresos y reducir el impuesto sobre la renta en consecuencia. Los opositores creen que, como un impuesto decreciente, coloca demasiada carga sobre las personas de bajos ingresos. Cuando la carga tributaria la soportan los productores, el economista francés Jean-Baptiste Say dijo: "los impuestos, con el tiempo, paralizan la producción misma" (Say 1880, 447). Dado que es necesaria alguna forma de tributación para financiar las instituciones públicas que sirven a la sociedad, dicha tributación debe ser justa y útil. Say (1880) dijo: "El mejor esquema de las finanzas [públicas] es gastar la menor cantidad de dinero posible; y el mejor impuesto es siempre el más ligero". Al final, el desafío es garantizar que los impuestos ad valorem no causen más problemas que otras formas de tributación (es decir, el impuesto a la renta). gastar la menor cantidad de dinero posible; y el mejor impuesto es siempre el más ligero.” Al final, el desafío es garantizar que los impuestos ad valorem no causen más problemas que otras formas de tributación (es decir, el impuesto sobre la renta). gastar la menor cantidad de dinero posible; y el mejor impuesto es siempre el más ligero.” Al final, el desafío es garantizar que los impuestos ad valorem no causen más problemas que otras formas de tributación (es decir, el impuesto sobre la renta).

Impacto

La teoría de la empresa muestra que los impuestos sobre las transferencias pueden alentar a las empresas a internalizar costos y crecer, mientras que la ausencia de tales transacciones puede resultar en un mayor número de empresas individualmente más pequeñas. Por ejemplo, un impuesto sobre las ventas, a diferencia del IVA, realinearía los incentivos de una acería a favor de operar su propia mina de carbón, en lugar de simplemente comprar carbón en una transacción sujeta a impuestos; la teoría del modelo de la empresa sugiere que esto sería menos eficiente económicamente ya que se traduce en una disminución de la especialización.