Impuesto a la producción

Un impuesto a la producción, impuestos especiales, impuestos selectivos al consumo o accisas es cualquier impuesto sobre los bienes manufacturados que se aplica en el momento de la fabricación y no en el momento de la venta. Los impuestos especiales a menudo se asocian con los derechos de aduana (que se aplican a las mercancías preexistentes cuando cruzan una frontera designada en una dirección específica); las aduanas se aplican a los bienes que se convierten en partidas imponibles en la frontera, mientras que los impuestos especiales se aplican a los bienes que se originaron en el interior.

Un impuesto especial se considera un impuesto indirecto, lo que significa que se espera que el productor o vendedor que paga el impuesto al gobierno intente recuperar su pérdida elevando el precio pagado por el eventual comprador de los bienes. Por lo general, los impuestos especiales se imponen además de un impuesto indirecto, como el impuesto sobre las ventas o el impuesto al valor agregado (IVA). Por lo general, un impuesto especial se distingue de un impuesto sobre las ventas o del IVA de tres maneras:

1. un impuesto especial suele ser un impuesto por unidad, que cuesta una cantidad específica por volumen o unidad del artículo comprado, mientras que un impuesto sobre las ventas o el impuesto al valor agregado es un impuesto ad valorem y proporcional al precio de los bienes,
2. un impuesto especial generalmente se aplica a una gama limitada de productos, y
3. un impuesto especial suele ser más pesado y representa una fracción más alta del precio minorista de los productos objetivo.

Ejemplos típicos de impuestos especiales son los impuestos sobre la gasolina y otros combustibles y los impuestos sobre el tabaco y el alcohol (a veces denominados impuestos al pecado).

Historia y justificación

Impuestos especiales se deriva del holandés accijns, que se supone que proviene del latín accensare, que significa simplemente "imponer impuestos".

Los impuestos especiales se introdujeron a mediados del siglo XVII bajo el régimen puritano. En las Islas Británicas, tras la Restauración de la Monarquía, se anularon muchas de las restricciones sociales puritanas, pero se reintrodujeron los impuestos especiales, en virtud de la Ley de Abolición de Tenencias de 1660, en lugar de la renta, para las tenencias de tierras de propiedad real que no habían ya convertido en socage. Aunque los arrendamientos afectados fueron limitados en número, el impuesto especial se impuso de manera más general; en ese momento, se pensaba que había una correspondencia aproximada entre los ricos fabricantes de los bienes afectados y los ricos inquilinos de las tierras reales.

Los impuestos o impuestos especiales continuaron sirviendo a fines tanto políticos como financieros. La seguridad y la salud públicas, la moral pública, la protección del medio ambiente y la defensa nacional son razones para la imposición de un impuesto especial. En defensa de los impuestos especiales sobre las bebidas fuertes, Adam Smith escribió: "Desde hace algún tiempo, la política de Gran Bretaña ha sido desalentar el consumo de licores espiritosos, debido a su supuesta tendencia a arruinar la salud y corromper la moralidad de la población". gente común." Samuel Johnson fue menos halagador en su diccionario de 1755:

Accisa. ns... Un impuesto odioso que grava las mercancías, y no lo adjudican los jueces comunes de propiedad, sino los miserables contratados por aquellos a quienes se les paga el impuesto especial.

Como elemento disuasorio, los impuestos especiales generalmente se dirigen hacia tres amplias categorías de daños:

• riesgos para la salud por el abuso de sustancias tóxicas (lo que lo convierte en una especie de impuesto suntuario); típicamente esto incluye tabaco y alcohol
• daño ambiental (actuando así como un impuesto verde); esto generalmente incluye combustibles fósiles (como la gasolina)
• actividad socialmente dañina / moralmente objetable (lo que la convierte en un tipo de impuesto al vicio o impuesto al pecado); por lo general, esto incluye los juegos de azar y puede incluir la prostitución (incluida la solicitación y el proxenetismo) en lugares donde es legal

El dinero recaudado a través de los impuestos especiales puede destinarse a la reparación de costos sociales específicos comúnmente asociados con el producto o servicio sobre el que se grava. Los ingresos por impuestos al tabaco, por ejemplo, podrían gastarse en campañas gubernamentales contra el tabaquismo o atención médica para el cáncer, enfermedades cardíacas, enfermedades vasculares, enfermedades pulmonares, etc.

En algunos países, también se imponen impuestos especiales sobre algunos bienes por razones puramente punitivas. Muchos estados de EE. UU. imponen impuestos sobre sustancias ilegales; estos lugares no lo consideran una fuente de ingresos, sino que lo consideran un medio para imponer un mayor nivel de castigo, al exponer a los delincuentes condenados al cargo de evasión de impuestos.

Fundamentos teóricos de la tributación específica

El análisis económico de los impuestos al consumo tiene sus inicios con Atkinson y Stiglitz en 1976 afirmando que si los impuestos sobre la renta fueran óptimos no habría necesidad de impuestos específicos. Pero, "si la tributación sobre la renta no es óptima, los impuestos especiales tienen un papel que desempeñar, porque son fuentes de ingresos relativamente eficientes, mejoran la asignación de recursos al internalizar los costos externos asociados con el consumo o la producción de productos sujetos a impuestos especiales, desalientan el consumo de productos considerados dañino, servir como representante para cobrar a los usuarios de las carreteras el costo de los servicios proporcionados por el gobierno, o promover la progresividad en los impuestos".. Así es como Sijbren Cnossen expone cinco razones principales para el uso de los impuestos especiales:

1.Aspectos de eficiencia en la generación de ingresos. Esto se basa en el argumento clásico de la "regla de Ramsey". Esto significa que en ciertos casos es óptimo diferenciar las tasas impositivas sobre el consumo de acuerdo con la elasticidad precio de cada bien o servicio gravado.

2.Problemas de corrección de externalidades. Se trata de recargos por el coste que los consumidores o productores de determinados bienes imponen a la sociedad en su conjunto pero que no se refleja en el precio. En otras palabras, hay una externalidad negativa y, por tanto, debe existir un impuesto especial que intente corregirla. Económicamente significa que "el costo marginal de la acción de un consumidor o productor individual es menor que el costo marginal de su acción para la sociedad y, como resultado, el individuo se involucra en una actividad mayor que la socialmente óptima". Tiene su base en la teoría de Pigou donde la imposición de un impuesto especial sobre la actividad igual al costo marginal del daño causado a otros corregiría la externalidad negativa.

3. Fallas de información y argumentos correctores de internalidad. Esto se refiere a que la falta de información o educación sobre el consumo de ciertos productos nocivos tiene que ser corregida por la intervención estatal a través de la implementación de impuestos específicos. Este es, por ejemplo, el caso del alcohol, el tabaco o los productos azucarados. Por los daños que ocasionan a la salud y las enfermedades que generan en las personas, se decide gravarlos de manera específica.

4. Funciones de cobro de beneficios. Se refiere a impuestos específicos derivados del uso de infraestructuras públicas para cubrir los costes de su construcción y mantenimiento. El ejemplo más claro es el de las carreteras, donde encontramos el consumo de infraestructura viaria, los costes ambientales de su uso, los costes de congestión referidos al coste del tiempo añadido impuesto a los conductores y los costes de los accidentes. Esto se financiará con impuestos específicos como la licencia de circulación, el impuesto de circulación, los impuestos sobre el combustible, etc.

5. Aspectos potenciadores de la progresividad. Se incluyen los impuestos especiales sobre productos de alto valor, es decir, artículos de lujo. De esta forma, se grava el consumo de determinados productos que sólo están al alcance de rentas altas, reforzando así un sistema tributario progresivo en función de su consumo.

Objetivos de la fiscalidad

Tabaco, alcohol y gasolina

Estos son los tres objetivos principales de los impuestos especiales en la mayoría de los países del mundo. Son artículos cotidianos de uso masivo (incluso, posiblemente, "de necesidad") que generan importantes ingresos para los gobiernos. Las dos primeras se consideran drogas legales, causantes de muchas enfermedades (por ejemplo, cáncer de pulmón, cirrosis hepática), que son consumidas por grandes sectores de la población, siendo ambas ampliamente reconocidas como adictivas. Mientras tanto, la gasolina (o gasolina), así como el diésel y algunos otros combustibles, tienen impuestos especiales principalmente porque contaminan el medio ambiente y para recaudar fondos para apoyar la infraestructura de transporte.

Canabis

Tras la legalización del cannabis no medicinal en los Estados Unidos, los estados que implementaron mercados legales impusieron nuevos impuestos especiales sobre las ventas de productos de cannabis. Estos impuestos se han utilizado para generar apoyo para las iniciativas de legalización mediante la recaudación de ingresos para fines de gastos generales.

Estupefacientes

Algunos estados de EE. UU. gravan las transacciones que involucran drogas ilegales.

Juego

Actualmente, las licencias de juego están sujetas a impuestos especiales en muchos países. En la Inglaterra del siglo XVIII, y durante un breve tiempo en la América del Norte británica, el juego en sí también estuvo sujeto a impuestos durante un tiempo, en forma de impuesto de timbre, por el cual se tenía que colocar un sello fiscal en el as de picas en cada paquete. de tarjetas para demostrar que se había pagado el impuesto (de ahí los diseños elaborados que evolucionaron en esta tarjeta en muchos paquetes como resultado). Dado que el impuesto de timbre originalmente solo estaba destinado a aplicarse a los documentos (y las tarjetas se clasificaron como tales), el hecho de que los dados también estuvieran sujetos al impuesto de timbre (y de hecho eran el único elemento que no era papel enumerado en la Ley del Timbre de 1765) sugiere que su aplicación a las cartas y dados puede verse como una especie de impuesto especial sobre los juegos de azar.

Las ganancias de las casas de apuestas están sujetas a la obligación general de apuestas en el Reino Unido.

Prostitución

Se ha propuesto que la prostitución soporte impuestos especiales en proyectos de ley separados en el Parlamento canadiense (2005) y en la Legislatura de Nevada (2009) - redacción propuesta:

• "5.5 Aplicación de un impuesto especial sobre la prostitución, el burdel está gravado y lo transmite". (Canadá)
• "Por la presente se impone un impuesto especial a cada cliente que utilice los servicios de prostitución de una prostituta por un monto de $5 por cada día calendario o parte del mismo que el cliente utilice los servicios de prostitución de esa prostituta". (Nevada)

Productos poco saludables

Los impuestos especiales sobre productos no saludables incluyen impuestos específicos sobre productos alimenticios ricos en calorías y pobres en nutrientes que son perjudiciales para la salud. Al igual que con los impuestos ambientales, no están destinados a aumentar los ingresos, sino a modificar el comportamiento del consumidor hacia el consumo de productos alimenticios saludables para la salud humana. Estos incluyen la tributación de productos específicos como la comida rápida o las bebidas con alto contenido de azúcar. Por ejemplo, la Organización Mundial de la Salud ha indicado que el impuesto a las bebidas azucaradas tendría que ser de al menos un 20% para que esta medida tenga un impacto real sobre la obesidad y las enfermedades cardiovasculares. Los países que ya tienen impuestos específicos sobre las bebidas azucaradas son Noruega, Hungría, Finlandia y Francia. La introducción de estos impuestos especiales sobre productos no saludables no solo tiene un impacto a corto plazo en términos de reducción del consumo, pero se considera que a largo plazo también tendrá efectos positivos sobre el estado de bienestar de los países con salud pública. Es decir, si la sociedad mejora sus hábitos de consumo, en el futuro será más saludable y se evitarán enfermedades derivadas del consumo de productos no saludables. Esto reducirá la necesidad de servicios médicos, que son financiados por el estado y, por lo tanto, significan menores costos de atención médica para los gobiernos.

Productos nocivos para el medio ambiente

En los últimos años, se está considerando la creación o aumento de impuestos especiales sobre ciertos productos de consumo existentes cuya producción conduce a un daño ambiental. La declaración de emergencia climática por parte de organismos internacionales como la ONU y la OCDE advierte que el modelo productivo actual tiene y tendrá efectos negativos sobre la vida en el planeta debido al alto nivel de contaminación actual. Es por esto que una forma de internalizar la externalidad negativa derivada de la actividad productiva es la inclusión de impuestos especiales sobre determinados productos que son la causa principal. Entre ellos se encuentran la energía, los hidrocarburos y determinados medios de transporte. El objetivo es reducir su consumo y al mismo tiempo generar ingresos para mitigar los efectos negativos de su consumo.

Otros tipos

Sal, papel y café

Uno de los impuestos más notorios de toda la historia fue la gabela de sal de Francia. Aunque se trataba de un impuesto sobre las ventas, en lugar de un impuesto especial, la sal ha estado sujeta a impuestos especiales en algunos países, junto con muchas otras sustancias que, en el mundo actual, parecerían bastante inusuales, como el papel y el café. De hecho, la sal estaba sujeta a impuestos desde el siglo II y hasta el siglo XX.

Se han dado muchas razones diferentes para la imposición de tales sustancias, pero por lo general, si no explícitamente, han girado en torno a la escasez histórica de la sustancia y su correspondiente alto valor en ese momento; los gobiernos sintieron claramente que tenían derecho a una parte de las ganancias que los comerciantes obtuvieron con ellos.

Impuesto de ventana (y relacionado)

El impuesto a las ventanas se introdujo como una forma de impuesto sobre la renta, que técnicamente preservó la privacidad financiera del individuo, con la razón de que las personas más ricas tendrían casas más grandes y, por lo tanto, tendrían más ventanas. Además, a diferencia de los ingresos, las ventanas no se pueden ocultar fácilmente. Los impuestos sobre el mismo principio incluyen el impuesto a las chimeneas, el impuesto a los ladrillos y el impuesto al papel tapiz. El impuesto al consumo se aplica en el punto de fabricación; en el caso del impuesto sobre el hogar y el impuesto sobre la ventana, su estatus como impuesto especial depende, por lo tanto, de si se puede decir filosóficamente que la ventana/el hogar realmente existe antes de que se instale en la propiedad. Aunque técnicamente los impuestos especiales, estos impuestos son en realidad solo sustitutos de los impuestos directos, en lugar de imponerse por las razones habituales de los impuestos especiales.

Todos estos impuestos conducen a comportamientos de elusión que tuvieron un impacto sustancial en la sociedad y la arquitectura. La gente tapiaba deliberadamente las ventanas para evitar el impuesto a las ventanas, usaba ladrillos mucho más grandes para reducir su responsabilidad por el impuesto al ladrillo, o compraba papel normal y lo rellenaba más tarde para evitar el impuesto al papel tapiz. Algunas personas pobres incluso se obligaron a vivir en habitaciones frías y oscuras para evitar pagar estos impuestos. Por el contrario, las personas extremadamente ricas a veces hacían alarde de su capacidad para pagar el impuesto, como una forma de mostrar su riqueza, inundando sus propiedades con ventanas, incluso hasta el punto de instalar ventanas falsas, utilizando ladrillos finos, cubriendo sus interiores con papel tapiz., y disponiendo de varias chimeneas en cada estancia.

Periódicos y publicidad

Los periódicos fueron gravados en el Reino Unido desde 1712 hasta 1853. El impuesto original se incrementó con la Ley de Sellos de 1814, cuando se estipuló en 4 peniques por copia. Dado que esto lo hizo extremadamente costoso para las familias de clase trabajadora (duplicando el precio de un periódico), se lo denominó peyorativamente como un "impuesto sobre el conocimiento", y las personas se vieron obligadas a alquilar periódicos por hora o juntar dinero. juntos para comprar y compartir. Esto dio lugar a una situación en la que incluso los periódicos desactualizados eran muy buscados.

El impuesto de publicidad también se estipulaba en las mismas leyes y también se cobraba "por unidad", independientemente del tamaño o la naturaleza del anuncio. Hasta 1833 el costo era de 3 chelines y 6 peniques, después de lo cual se redujo a 1 chelín y 6 peniques.

Maquinaria de aplicación

A menudo se aplica un impuesto especial mediante la colocación de timbres fiscales en los productos que se venden. En el caso del tabaco o el alcohol, por ejemplo, los productores pueden recibir (o se les puede exigir que compren) una cierta cantidad a granel de sellos de impuestos especiales del gobierno y luego están obligados a colocar uno en cada paquete de cigarrillos o botella de bebidas espirituosas producidos.

Uno de los ejemplos más notables de esto es el desarrollo del as de picas como una carta particularmente elaborada, desde el momento en que estaba obligado a llevar el sello para el deber de naipes.

Un monopolio propiedad del gobierno, como un monopolio del alcohol, es otro método para garantizar que se paguen los impuestos especiales.

Alrededor del mundo

Australia

La Oficina de Impuestos de Australia describe un impuesto especial como "un impuesto que grava ciertos tipos de bienes producidos o fabricados en Australia. Estos... incluyen alcohol, tabaco y petróleo y combustibles alternativos".

En Australia, el significado de "impuestos especiales" no es meramente académico, sino que ha sido objeto de numerosos casos judiciales. El Tribunal Superior de Australia ha sostenido en repetidas ocasiones que un impuesto puede ser un "impuesto especial" independientemente de si los bienes gravados son de origen nacional o extranjero; más recientemente, en Ha v New South Wales (1997), la mayoría de la Corte apoyó la opinión de que un impuesto especial es "un impuesto interno sobre un paso en la producción, fabricación, venta o distribución de bienes", y adoptó una visión amplia de el tipo de "paso" que, si estuviera sujeto a un impuesto, convertiría el impuesto en un impuesto especial.

Canadá

Tanto el gobierno federal como el provincial imponen impuestos especiales sobre bienes inelásticos como cigarrillos, gasolina, alcohol y acondicionadores de aire para vehículos. Una gran parte del precio minorista de los cigarrillos y el alcohol son impuestos especiales. El impuesto sobre los acondicionadores de aire de los vehículos está fijado actualmente en $100 por unidad de aire acondicionado. Canadá tiene algunas de las tasas de impuestos sobre cigarrillos y alcohol más altas del mundo. Estos a veces se denominan impuestos al pecado.

Alemania

En Alemania, se cobra el siguiente impuesto especial:

• energía:
  • gasolina: 0,6545 € /l (c. 0,073 € /kWh)
  • gasóleo: 0,4704 € /l (c. 0,047 € /kWh)
  • GLP: 0,166 € /kg (c. 0,0896 € /l o 0,0129 € /kWh)
  • GNC: 0,1803 € /kg (c. 0,0139 € /kWh)
  • gasóleo de calefacción: 0,13 € /kg (c. 0,0119 € /kWh)
• electricidad:
  • por defecto: 0,0205 € /kWh
  • para trenes, tranvías, etc.: 0,01142 € /kWh
• combustible nuclear:
  • 145 € /g
• productos intermedios en la producción de bebidas alcohólicas:
  • por defecto: 1,53 € /l
  • grado alcohólico < 15%: 1,02 € /l
  • productos intermedios en la elaboración de champagne: 1,36 € /l
• tabaco:
  • cigarrillos: 0,0982 € /cigarrillo + 21,69% del precio de venta al público
  • tabaco de pipa: 15,66 €/kg + 13,13% del precio bruto
  • puros: 0,014 € /cigarro + 1,47% del precio bruto
• café:
  • asado: 2,19 € /kg
  • instantáneo: 4,78 € /kg
• cerveza: c. 0,094 € /l, depende del tipo de cerveza
• espíritu
• champán:
  • contenido alcohólico < 6%: 0,51 € /l
  • grado alcohólico >= 6%: 1,36 € /l
• alcopops: 0,0555 € /l alcohol puro

India

En la India, casi todos los productos están sujetos a impuestos especiales, siempre que se cumplan las cuatro condiciones siguientes:

• Debería haber una fabricación.
• La fabricación fue en India (excluyendo la zona económica especial)
• La fabricación debe dar como resultado bienes
• Los bienes así fabricados deben estar sujetos a impuestos especiales (significa que los bienes deben estar especificados en la ley de aranceles especiales centrales, 1985)

En India, el Gobierno ha creado un sistema centralizado automático para el pago de impuestos especiales. Con esto, los fabricantes pueden pagar fácilmente sus impuestos especiales en línea cada 5 del mes siguiente a través de GAR-7.

Reino Unido

En el Reino Unido, las siguientes formas de impuestos especiales se aplican a los bienes y servicios:

• Servicio de Pasajeros Aéreos (Ley de Finanzas de 1994)
• Tasa de agregados (Ley de finanzas de 2001)
• Impuestos sobre el alcohol (Impuesto sobre la cerveza, Impuesto sobre el vino, Impuesto sobre la sidra, Impuesto sobre las bebidas espirituosas) (Ley de Derechos sobre las Bebidas Alcohólicas de 1979)
• Deber de bingo (Ley de deberes de apuestas y juegos de 1981)
• Impuesto sobre el Cambio Climático (Ley de Finanzas de 2000)
• Obligaciones de juego (obligación general de apuestas, obligación de apuestas de grupo, obligación de juegos remotos) (Ley de finanzas de 2014)
• HGV Road User Levy (HGV Road User Levy Act 2013)
• Impuesto sobre los hidrocarburos (Ley de derechos sobre los hidrocarburos de 1979)
• Impuesto sobre vertederos (Ley de Finanzas de 1996)
• Obligación de juegos de máquinas (Ley de finanzas de 2012) (anteriormente Obligación de licencia de máquinas recreativas)
• Tabaquismo (Ley de Tabaquismo sobre Productos de Tabaco de 1979)
• Impuesto especial sobre vehículos (Ley de registro e impuestos especiales sobre vehículos de 1994)

Históricamente, estos fueron recaudados por la Junta de Impuestos Especiales, que posteriormente se combinó con la Renta Interna (responsable de recaudar impuestos directos). En vista de la mayor probabilidad de que el crimen organizado esté involucrado en intentos de evadir Impuestos Especiales y su asociación con el contrabando, en comparación con los intentos de evasión relacionados con los impuestos directos, la Junta de Impuestos Especiales se combinó más tarde con la Junta de Aduanas, para formar HM Customs and Exicese. De esta forma combinada, Aduanas e Impuestos Especiales era responsable de gestionar la importación y exportación de bienes y servicios al Reino Unido, y sus funcionarios ejercían mayores poderes de acceso, arresto e incautación que la Policía.

El 18 de abril de 2005, Customs and Excise se fusionó una vez más con Inland Revenue para formar un nuevo departamento, HM Revenue and Customs (HMRC). El enorme contraste entre los poderes de los funcionarios de Hacienda y los de Aduanas e Impuestos Especiales provocó inicialmente varias dificultades en los primeros años de vida de la nueva organización. Muchas de las funciones de control e inspección, y los poderes correspondientes, se dividieron más tarde para formar una nueva Agencia Fronteriza del Reino Unido, mientras que la organización residual ahora es simplemente responsable de los aspectos financieros de la recolección.

Estados Unidos

En los Estados Unidos, el término "impuesto especial" tiene al menos dos significados: (A) cualquier impuesto que no sea un impuesto a la propiedad o de capitación (es decir, un impuesto especial es un impuesto indirecto en el sentido de la ley constitucional), o (B) un impuesto eso se denomina simplemente un impuesto especial en el lenguaje de la ley que impone ese impuesto (un impuesto especial en el sentido de la ley estatutaria, a veces denominado "impuestos especiales misceláneos"). Un impuesto especial según la definición (A) no es necesariamente lo mismo que un impuesto especial según la definición (B).

Un impuesto especial (según la definición B) se ha definido como '"un impuesto sobre la fabricación, venta o para una licencia comercial o carta, a diferencia de un impuesto sobre bienes inmuebles, ingresos o sucesiones".

Tanto el gobierno federal como el estatal imponen impuestos especiales sobre productos como el alcohol, el combustible para motores y los productos del tabaco. Las leyes del gobierno federal y de algunos gobiernos estatales imponen arbitrios conocidos como impuesto sobre la renta. Aunque los impuestos especiales federales son geográficamente uniformes, los impuestos especiales estatales varían considerablemente. Los impuestos constituyen una proporción sustancial de los precios minoristas de los productos de alcohol y tabaco.

Los gobiernos locales también pueden imponer un impuesto especial. Por ejemplo, la ciudad de Anchorage, Alaska, cobra un impuesto a los cigarrillos de $1,30 por paquete, que se suma al impuesto especial federal y al impuesto estatal especial. En 2011, el impuesto especial federal de los Estados Unidos sobre la gasolina fue de 18,4 centavos por galón (4,86 ¢/L) y de 24,4 centavos por galón (6,45 ¢/L) para el combustible diésel.

Unión Europea

En la Unión Europea, la armonización de los impuestos especiales se ha considerado desde el principio. Sin embargo, el primer obstáculo fue la gran heterogeneidad de estos impuestos en los distintos Estados miembros. Así, en 1972 se armonizaron los impuestos especiales sobre los combustibles y aceites minerales, el alcohol y sus derivados, las bebidas fermentadas y las labores del tabaco. Debido a las diferencias entre países ya la imposibilidad de llegar a un acuerdo en el que el impuesto fuera fijo e igual para todos los países miembros, se decidió intervenir en los impuestos especiales de dos formas. La primera estableciendo un tipo impositivo mínimo igual para todos los países miembros y, la segunda, estableciendo un objetivo a largo plazo al que deberían converger todos los países miembros. Según datos de Eurostat de 2014, se sabe que los impuestos a la energía representan en promedio el 16% de la tasa implícita sobre el consumo y hasta el 50% de los ingresos por impuestos especiales. El alcohol y el tabaco representan sólo el 8% de la tasa implícita sobre el consumo. En su conjunto, los impuestos especiales representan alrededor del 3% del PIB como media ponderada de los países que forman la Unión Europea.

Criticas

Los críticos de los impuestos especiales lo han interpretado y descrito simplemente como una forma en que el gobierno impone impuestos adicionales e innecesarios a la población. La presencia de devoluciones de impuestos en la lista de actividades sujetas a impuestos especiales del Reino Unido se ha utilizado para respaldar este argumento, ya que da como resultado que se apliquen impuestos a las personas incluso cuando normalmente estarían exentas de pagar otros tipos de impuestos (la razón por la que califican para el reembolso en primer lugar).

Además, los impuestos especiales a veces se duplican con otros impuestos y, en particular, con los derechos de aduana (excepto para los artículos libres de impuestos). Si un bien se compra en un país y luego se exporta a otro, el impuesto debe pagarse cuando se fabricó y luego pagar la aduana cuando ingresa al segundo país; en cierto sentido, la "creación" del bien ha sido gravada dos veces, aunque desde el punto de vista del segundo país, sólo llegó a existir como bien gravable en la frontera.

En algunos países, como el Reino Unido, los impuestos especiales generalmente se han limitado a bienes que son un lujo o un riesgo para la salud o la moral, pero este no es el caso en todas partes. Los impuestos sobre medicamentos, productos farmacéuticos y equipos médicos han sido un tema de discusión, especialmente en los países en desarrollo, debido al hecho de que esto puede hacer que los precios de los medicamentos y los procedimientos médicos se inflen, incluso cuando pueden salvar vidas; esto a veces ha obligado a los proveedores de atención médica a limitar la cantidad de operaciones realizadas.

No obstante, en algunos países, los bienes que son ilegales también están sujetos a impuestos especiales, y el motivo de la evasión de impuestos se ha utilizado posteriormente para enjuiciar a los líderes de bandas criminales, cuando no ha sido posible enjuiciar la actividad delictiva más directamente. También se ha argumentado que, al gravar las sustancias prohibidas, algunos estados de EE. UU. pueden obtener ingresos adicionales. En algunos casos, la legislación crea un incentivo para que el estado haga la vista gorda ante ciertas actividades delictivas, al permitir que los traficantes mantengan su anonimato y, por lo tanto, permitir que se recauden ingresos sin conducir al arresto del perpetrador:

Un traficante no está obligado a dar su nombre o dirección al comprar estampillas y el Departamento tiene prohibido compartir cualquier información relacionada con la compra de estampillas de impuestos sobre drogas con las fuerzas del orden público o cualquier otra persona.