Impuesto

Un impuesto es una carga financiera obligatoria o algún otro tipo de gravamen impuesto a un contribuyente (persona física o jurídica) por una organización gubernamental para financiar el gasto público y diversos gastos públicos (regionales, locales o nacionales) y el cumplimiento tributario. se refiere a las acciones de política y el comportamiento individual destinados a garantizar que los contribuyentes paguen la cantidad correcta de impuestos en el momento adecuado y obtengan las desgravaciones y desgravaciones fiscales correctas. La primera tributación conocida tuvo lugar en el Antiguo Egipto alrededor del 3000 al 2800 a.La falta de pago en tiempo y forma (incumplimiento), junto con la evasión o la resistencia al pago de impuestos, está penada por la ley. Los impuestos consisten en impuestos directos o indirectos y pueden pagarse en dinero o como su equivalente en trabajo.

La mayoría de los países cuentan con un sistema tributario para pagar las necesidades nacionales públicas, comunes o acordadas y las funciones del gobierno. Algunos imponen una tasa impositiva porcentual fija sobre los ingresos personales anuales, pero la mayoría de los impuestos a escala son progresivos y se basan en tramos de montos de ingresos anuales. La mayoría de los países cobran un impuesto sobre los ingresos de las personas físicas, así como sobre los ingresos corporativos. Los países o subunidades a menudo también imponen impuestos sobre el patrimonio, impuestos sobre sucesiones, impuestos sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones, impuestos sobre la propiedad, impuestos sobre las ventas, impuestos sobre el uso, impuestos sobre la nómina, derechos y/o aranceles.

En términos económicos, los impuestos transfieren la riqueza de los hogares o empresas al gobierno. Esto tiene efectos que pueden tanto aumentar como reducir el crecimiento económico y el bienestar económico. En consecuencia, la fiscalidad es un tema muy debatido.

Visión de conjunto

La definición legal y la definición económica de los impuestos difieren en algunos aspectos, de modo que los economistas no consideran muchas transferencias a los gobiernos como impuestos. Por ejemplo, algunas transferencias al sector público son comparables a los precios. Los ejemplos incluyen la matrícula en las universidades públicas y las tarifas de los servicios públicos proporcionados por los gobiernos locales. Los gobiernos también obtienen recursos "creando" dinero y monedas (por ejemplo, imprimiendo billetes y acuñando monedas), a través de donaciones voluntarias (por ejemplo, contribuciones a universidades públicas y museos), imponiendo sanciones (como multas de tránsito), mediante préstamo y confiscación de productos delictivos. Desde el punto de vista de los economistas, un impuesto es una transferencia no penal, pero obligatoria, de recursos del sector privado al público,

En los sistemas tributarios modernos, los gobiernos recaudan impuestos en dinero; pero los impuestos en especie y corvée son característicos de los estados tradicionales o precapitalistas y sus equivalentes funcionales. El método de tributación y el gasto público de los impuestos recaudados suele ser muy debatido en política y economía. La recaudación de impuestos la lleva a cabo una agencia gubernamental como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en los Estados Unidos, el Servicio de Ingresos y Aduanas de Su Majestad (HMRC) en el Reino Unido, la Agencia de Ingresos de Canadá o la Oficina de Impuestos de Australia. Cuando los impuestos no se pagan en su totalidad, el estado puede imponer sanciones civiles (como multas o decomiso) o sanciones penales (como el encarcelamiento) a la entidad o persona que no paga.

Propósitos y efectos

La recaudación de impuestos tiene como objetivo aumentar los ingresos para financiar el gobierno o alterar los precios para afectar la demanda. Los estados y sus equivalentes funcionales a lo largo de la historia han utilizado el dinero proporcionado por los impuestos para llevar a cabo muchas funciones. Algunos de estos incluyen gastos en infraestructura económica (carreteras, transporte público, saneamiento, sistemas legales, seguridad pública, educación pública, sistemas de salud pública), militar, investigación y desarrollo científico, cultura y artes, obras públicas, distribución, recopilación de datos y la difusión, el seguro público y el funcionamiento del propio gobierno. La capacidad de un gobierno para recaudar impuestos se denomina capacidad fiscal.

Cuando los gastos superan los ingresos fiscales, un gobierno acumula deuda pública. Una parte de los impuestos puede usarse para pagar deudas pasadas. Los gobiernos también utilizan los impuestos para financiar el bienestar y los servicios públicos. Estos servicios pueden incluir sistemas educativos, pensiones para adultos mayores, beneficios por desempleo, pagos de transferencias, subsidios y transporte público. Los sistemas de gestión de energía, agua y residuos también son servicios públicos comunes.

Según los defensores de la teoría chartalista de la creación de dinero, los impuestos no son necesarios para los ingresos del gobierno, siempre que el gobierno en cuestión pueda emitir dinero fiduciario. Según esta visión, el objetivo de la tributación es mantener la estabilidad de la moneda, expresar la política pública en cuanto a la distribución de la riqueza, subsidiar ciertas industrias o grupos de población o aislar los costos de ciertas prestaciones, como carreteras o seguridad social.

Los efectos de los impuestos se pueden dividir en dos categorías fundamentales:

• Los impuestos causan un efecto ingreso porque reducen el poder adquisitivo de los contribuyentes.
• Los impuestos provocan un efecto sustitución cuando la tributación provoca una sustitución entre bienes gravados y bienes no gravados.

Si consideramos, por ejemplo, dos bienes normales, x e y, cuyos precios son respectivamente p _x y p _y y una restricción presupuestaria individual dada por la ecuación xp _x + yp _y = Y, donde Y es el ingreso, la pendiente de la restricción presupuestaria, en un gráfico donde se representa el bien x en el eje vertical y el bien y en los ejes horizontales, es igual a - p _y / p _x. El equilibrio inicial está en el punto (C), en el que la restricción presupuestaria y la curva de indiferencia son tangentes, introduciendo un impuesto ad valoremen el bien y (restricción presupuestaria: p _x x + p _y (1 + τ) y = Y ), la pendiente de la restricción presupuestaria se vuelve igual a - p _y (1 + τ)/ p _x. El nuevo equilibrio está ahora en el punto tangente (A) con una curva indiferente más baja.

Como se puede notar la introducción del impuesto trae dos consecuencias:

1. Cambia el ingreso real de los consumidores (menos poder adquisitivo)
2. Aumenta el precio relativo del bien y.

El efecto renta muestra la variación de y cantidad de bien dada por la variación de la renta real. El efecto sustitución muestra la variación de y bien determinada por la variación de los precios relativos. Este tipo de tributación (que provoca el efecto sustitución) puede considerarse distorsionadora.

Otro ejemplo puede ser la introducción de un impuesto sobre la renta a tanto alzado (xp _x + yp _y = Y - T), con un desplazamiento paralelo hacia abajo de la restricción presupuestaria, se puede producir un mayor ingreso con la misma pérdida de utilidad de los consumidores en comparación en el caso del impuesto predial, desde otro punto de vista, se puede producir la misma renta con un menor sacrificio de utilidad. La menor utilidad (con la misma recaudación) o la menor recaudación (con la misma utilidad) que da un impuesto distorsionador se denominan excesos de presión. El mismo resultado, alcanzado con un impuesto sobre la renta a tanto alzado, se puede obtener con los siguientes tipos de impuestos (todos ellos provocan solo un desplazamiento de la restricción presupuestaria sin causar un efecto sustitución), la pendiente de la restricción presupuestaria permanece igual (- p _x/ p _y):

• Un impuesto general sobre el consumo: (Restricción presupuestaria: p _x (1 + τ) x + p _y (1 + τ) y = Y)
• Un impuesto sobre la renta proporcional: (Restricción presupuestaria: xp _x + yp _y = Y(1 - t))

Cuando las tasas t y τ se eligen respetando esta ecuación (donde t es la tasa del impuesto sobre la renta y tau es la tasa del impuesto sobre el consumo):

los efectos de los dos impuestos son los mismos.

Un impuesto cambia efectivamente los precios relativos de los productos. Por lo tanto, la mayoría de los economistas, especialmente los economistas neoclásicos, argumentan que los impuestos crean distorsiones en el mercado y resultan en ineficiencia económica a menos que existan externalidades (positivas o negativas) asociadas con las actividades gravadas que deben internalizarse para alcanzar un resultado de mercado eficiente. Por lo tanto, han buscado identificar el tipo de sistema tributario que minimizaría esta distorsión. Estudios recientes sugieren que en los Estados Unidos de América, el gobierno federal efectivamente grava las inversiones en educación superior más fuertemente de lo que subsidia la educación superior, lo que contribuye a la escasez de trabajadores calificados y a diferencias inusualmente altas en los ingresos antes de impuestos entre los altamente educados y los menos educados. -trabajadores educados.

Los impuestos pueden incluso tener efectos sobre la oferta laboral: podemos considerar un modelo en el que el consumidor elige el número de horas que dedica a trabajar y la cantidad que gasta en consumo. Supongamos que existe un solo bien y no se ahorra ningún ingreso.

Los consumidores tienen un número determinado de horas (H) que se divide entre trabajo (L) y tiempo libre (F = H - L). El salario por hora se denomina w y nos dice el coste de oportunidad del tiempo libre, es decir, la renta a la que renuncia el individuo consumiendo una hora adicional de tiempo libre. El consumo y las horas de trabajo tienen una relación positiva, más horas de trabajo significan más ingresos y, suponiendo que los trabajadores no ahorran, más ingresos implican un aumento del consumo (Y = C = w L). El tiempo libre y el consumo se pueden considerar como dos bienes normales (los trabajadores tienen que decidir entre trabajar una hora más, eso significaría consumir más o tener una hora más de tiempo libre) y la restricción presupuestaria se inclina negativamente (Y = w(H-F)). La curva de indiferencia relacionada con estos dos bienes tiene pendiente negativa y el tiempo libre se vuelve cada vez más importante con niveles altos de consumo. Esto se debe a que un alto nivel de consumo hace que las personas ya estén pasando muchas horas trabajando, por lo que, en esta situación, necesitan más tiempo libre del que consumen e implica que tienen que cobrar con un salario más alto por trabajar una hora adicional. Un impuesto sobre la renta proporcional, cambiando la pendiente de la restricción presupuestaria (ahora Y = w (1 - t)(H - F)), implica tanto efectos de sustitución como de ingreso. El problema ahora es que los dos efectos van en sentido contrario: el efecto renta nos dice que, con un impuesto sobre la renta, el consumidor se siente más pobre y por ello quiere trabajar más, provocando un aumento de la oferta laboral. Por otro lado, el efecto sustitución nos dice que el tiempo libre, al ser un bien normal, ahora es más conveniente frente al consumo e implica una disminución de la oferta laboral. Por tanto, el efecto total puede ser tanto un aumento como una disminución de la oferta laboral, dependiendo de la forma de la curva de indiferencia.

La curva de Laffer representa la cantidad de ingresos del gobierno en función de la tasa de impuestos. Muestra que para una tasa impositiva por encima de cierta tasa crítica, los ingresos del gobierno comienzan a disminuir a medida que aumenta la tasa impositiva, como consecuencia de una disminución en la oferta laboral. Esta teoría sostiene que, si la tasa impositiva está por encima de ese punto crítico, una disminución en la tasa impositiva debería implicar un aumento en la oferta laboral que a su vez conduciría a un aumento en los ingresos del gobierno.

Los gobiernos utilizan diferentes tipos de impuestos y varían las tasas impositivas. Lo hacen para distribuir la carga tributaria entre individuos o clases de la población involucrada en actividades sujetas a impuestos, como el sector empresarial, o para redistribuir recursos entre individuos o clases de la población. Históricamente, los impuestos sobre los pobres apoyaron a la nobleza; los sistemas modernos de seguridad social apuntan a apoyar a los pobres, discapacitados o jubilados mediante impuestos sobre aquellos que todavía están trabajando. Además, los impuestos se aplican para financiar la ayuda exterior y empresas militares, para influir en el desempeño macroeconómico de la economía (la estrategia de un gobierno para hacer esto se denomina política fiscal; véase también exención de impuestos), o para modificar los patrones de consumo o empleo dentro de una economía, haciendo más o menos atractivas algunas clases de la transacción.

El sistema tributario de un estado a menudo refleja sus valores comunales y los valores de aquellos en el poder político actual. Para crear un sistema tributario, un estado debe tomar decisiones con respecto a la distribución de la carga tributaria (quién pagará impuestos y cuánto pagará) y cómo se gastarán los impuestos recaudados. En las naciones democráticas donde el público elige a los encargados de establecer o administrar el sistema tributario, estas elecciones reflejan el tipo de comunidad que el público desea crear. En países donde el público no tiene una cantidad significativa de influencia sobre el sistema tributario, ese sistema puede reflejar más fielmente los valores de quienes están en el poder.

Todas las grandes empresas incurren en costos administrativos en el proceso de entregar los ingresos recaudados de los clientes a los proveedores de los bienes o servicios que se compran. Los impuestos no son diferentes, ya que los gobiernos son grandes organizaciones; el recurso recaudado del público a través de los impuestos siempre es mayor que la cantidad que puede utilizar el gobierno.La diferencia se denomina costo de cumplimiento e incluye (por ejemplo) el costo de la mano de obra y otros gastos incurridos para cumplir con las leyes y normas tributarias. La recaudación de un impuesto para gastarlo en un propósito específico, por ejemplo, la recaudación de un impuesto sobre el alcohol para pagar directamente los centros de rehabilitación del alcoholismo, se denomina hipoteca. A los ministros de finanzas a menudo les disgusta esta práctica, ya que reduce su libertad de acción. Algunos teóricos económicos consideran que la hipoteca es intelectualmente deshonesta ya que, en realidad, el dinero es fungible. Además, a menudo sucede que los impuestos o los impuestos especiales que inicialmente se recaudaron para financiar algunos programas gubernamentales específicos luego se desvían hacia el fondo general del gobierno. En algunos casos, dichos impuestos se recaudan de formas fundamentalmente ineficientes, por ejemplo, a través de los peajes de las carreteras.

Dado que los gobiernos también resuelven disputas comerciales, especialmente en países de derecho consuetudinario, a veces se utilizan argumentos similares para justificar un impuesto sobre las ventas o un impuesto al valor agregado. Algunos (libertarios, por ejemplo) describen la mayoría o todas las formas de impuestos como inmorales debido a su naturaleza involuntaria (y, por lo tanto, eventualmente coercitiva o violenta). La visión anti-impuestos más extrema, el anarcocapitalismo, sostiene que todos los servicios sociales deben ser comprados voluntariamente por las personas que los utilizan.

Tipos

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publica un análisis de los sistemas fiscales de los países miembros. Como parte de dicho análisis, la OCDE ha desarrollado una definición y un sistema de clasificación de impuestos internos, generalmente seguidos a continuación. Además, muchos países imponen impuestos (aranceles) a la importación de bienes.

Ingreso

Impuesto sobre la renta

Muchas jurisdicciones gravan los ingresos de las personas físicas y de las entidades comerciales, incluidas las corporaciones. Generalmente, las autoridades imponen un impuesto sobre las ganancias netas de un negocio, sobre las ganancias netas y sobre otros ingresos. El cómputo de los ingresos sujetos a impuestos puede determinarse conforme a los principios de contabilidad utilizados en la jurisdicción, los cuales pueden modificarse o sustituirse por los principios de la legislación fiscal de la jurisdicción. La incidencia de los impuestos varía según el sistema, y ​​algunos sistemas pueden considerarse progresivos o regresivos. Las tasas de impuestos pueden variar o ser constantes (planas) según el nivel de ingresos. Muchos sistemas permiten a las personas ciertas asignaciones personales y otras reducciones no comerciales a los ingresos imponibles, aunque las deducciones comerciales tienden a ser favorecidas sobre las deducciones personales.

Las agencias de recaudación de impuestos a menudo recaudan el impuesto sobre la renta personal sobre la base de los ingresos, con correcciones realizadas después del final del año fiscal. Estas correcciones toman una de dos formas:

• pagos al gobierno, de contribuyentes que no han pagado lo suficiente durante el año fiscal
• reembolsos de impuestos del gobierno a aquellos que han pagado en exceso

Los sistemas de impuestos sobre la renta a menudo hacen disponibles deducciones que reducen la obligación tributaria total al reducir el ingreso imponible total. Pueden permitir que las pérdidas de un tipo de ingreso cuenten contra otro; por ejemplo, una pérdida en el mercado de valores puede deducirse de los impuestos pagados sobre los salarios. Otros sistemas fiscales pueden aislar la pérdida, de modo que las pérdidas comerciales solo pueden deducirse del impuesto sobre la renta empresarial trasladando la pérdida a años fiscales posteriores.

Impuesto sobre la renta negativo

En economía, un impuesto sobre la renta negativo (NIT abreviado) es un sistema de impuesto sobre la renta progresivo en el que las personas que ganan menos de cierta cantidad reciben un pago complementario del gobierno en lugar de pagar impuestos al gobierno.

Ganancias de capital

La mayoría de las jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta tratan las ganancias de capital como parte de los ingresos sujetos a impuestos. La ganancia de capital es generalmente una ganancia en la venta de activos de capital, es decir, aquellos activos que no se mantienen para la venta en el curso ordinario de los negocios. Los bienes de capital incluyen bienes personales en muchas jurisdicciones. Algunas jurisdicciones proporcionan tasas impositivas preferenciales o solo impuestos parciales para las ganancias de capital. Algunas jurisdicciones imponen diferentes tasas o niveles de impuestos sobre las ganancias de capital en función del tiempo que se mantuvo el activo. Debido a que las tasas impositivas suelen ser mucho más bajas para las ganancias de capital que para los ingresos ordinarios, existe una amplia controversia y disputa sobre la definición adecuada de capital.

Corporativo

El impuesto de sociedades se refiere al impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el capital, el impuesto sobre el patrimonio u otros impuestos que se imponen a las sociedades. Los tipos impositivos y la base imponible de las sociedades pueden diferir de los de las personas físicas o de otros sujetos pasivos.

Contribuciones de seguridad social

Muchos países ofrecen sistemas de salud o jubilación financiados con fondos públicos. En relación con estos sistemas, el país normalmente requiere que los empleadores y/o empleados realicen pagos obligatorios. Estos pagos a menudo se calculan por referencia a los salarios o ganancias del trabajo por cuenta propia. Las tasas impositivas generalmente son fijas, pero se puede imponer una tasa diferente a los empleadores que a los empleados.Algunos sistemas establecen un límite superior sobre las ganancias sujetas al impuesto. Unos pocos sistemas establecen que el impuesto se paga solo sobre los salarios que superen un monto determinado. Dichos límites superiores o inferiores pueden aplicarse a la jubilación, pero no a los componentes del impuesto relacionados con la atención de la salud. Algunos han argumentado que tales impuestos sobre los salarios son una forma de "ahorro forzoso" y no realmente un impuesto, mientras que otros apuntan a la redistribución a través de tales sistemas entre generaciones (desde las cohortes más nuevas hasta las cohortes más viejas) y entre los niveles de ingresos (desde los niveles de ingresos más altos hasta los más antiguos). niveles de ingresos más bajos) lo que sugiere que tales programas son realmente programas de impuestos y gastos.

Nómina o mano de obra

Los impuestos de desempleo y similares a menudo se imponen a los empleadores en función de la nómina total. Estos impuestos pueden imponerse tanto a nivel de país como de subpaís.

Riqueza

Se aplica un impuesto a la riqueza sobre el valor total de los bienes personales, incluidos: depósitos bancarios, bienes raíces, activos en seguros y planes de pensión, propiedad de negocios no incorporados, valores financieros y fideicomisos personales. Por lo general, se deducen los pasivos (principalmente hipotecas y otros préstamos), por lo que a veces se denomina impuesto sobre el patrimonio neto.

Propiedad

Se pueden imponer impuestos sobre la propiedad recurrentes a los bienes inmuebles (bienes inmuebles) ya algunas clases de bienes muebles. Además, se pueden imponer impuestos recurrentes sobre el patrimonio neto de las personas naturales o jurídicas. Muchas jurisdicciones imponen impuestos sobre sucesiones, impuestos sobre donaciones u otros impuestos sobre sucesiones sobre la propiedad en el momento de la muerte o en el momento de la transferencia de donaciones. Algunas jurisdicciones imponen impuestos sobre las transacciones financieras o de capital.

Impuestos de propiedad

Un impuesto sobre la propiedad (o impuesto sobre el amillaramiento) es un gravamen impositivo ad valorem sobre el valor de una propiedad que el propietario de la propiedad debe pagar al gobierno en el que se encuentra la propiedad. Múltiples jurisdicciones pueden gravar la misma propiedad. Hay tres variedades generales de propiedad: tierra, mejoras a la tierra (bienes inmuebles hechos por el hombre, por ejemplo, edificios) y propiedad personal (bienes muebles). Bienes raíces o bienes raíces es la combinación de terrenos y mejoras al terreno.

Los impuestos a la propiedad generalmente se cobran de forma recurrente (por ejemplo, anualmente). Un tipo común de impuesto a la propiedad es un cargo anual sobre la propiedad de bienes inmuebles, donde la base imponible es el valor estimado de la propiedad. Durante un período de más de 150 años a partir de 1695, el gobierno de Inglaterra impuso un impuesto a las ventanas, con el resultado de que todavía se pueden ver edificios catalogados con ventanas tapiadas para ahorrar dinero a sus propietarios. Existía un impuesto similar sobre los hogares en Francia y en otros lugares, con resultados similares. Los dos tipos más comunes de impuestos a la propiedad basados ​​en eventos son el impuesto de timbre, que se cobra al cambiar de propietario, y el impuesto a la herencia, que muchos países imponen sobre los bienes del difunto.

A diferencia de un impuesto sobre bienes inmuebles (terrenos y edificios), un impuesto sobre el valor de la tierra (o LVT) se aplica únicamente al valor no mejorado de la tierra ("tierra" en este caso puede significar el término económico, es decir, todos -recursos naturales, o los recursos naturales asociados con áreas específicas de la superficie de la Tierra: "lotes" o "parcelas de tierra"). Los defensores del impuesto al valor de la tierra argumentan que está económicamente justificado, ya que no disuadirá la producción, distorsionará los mecanismos del mercado ni creará pérdidas irrecuperables como lo hacen otros impuestos.

Cuando los bienes inmuebles están en manos de una unidad gubernamental superior o alguna otra entidad no sujeta a impuestos por parte del gobierno local, la autoridad fiscal puede recibir un pago en lugar de impuestos para compensar parte o la totalidad de los ingresos fiscales no percibidos.

En muchas jurisdicciones (incluidos muchos estados estadounidenses), existe un impuesto general que se aplica periódicamente a los residentes que poseen bienes personales (personales) dentro de la jurisdicción. Las tarifas de registro de vehículos y embarcaciones son subconjuntos de este tipo de impuesto. El impuesto a menudo está diseñado con una cobertura general y grandes excepciones para cosas como alimentos y ropa. Los artículos del hogar a menudo están exentos cuando se guardan o usan dentro del hogar. Cualquier objeto que de otro modo no estaría exento puede perder su exención si se mantiene regularmente fuera del hogar. Por lo tanto, los recaudadores de impuestos a menudo controlan los artículos de los periódicos en busca de historias sobre personas adineradas que han prestado obras de arte a los museos para su exhibición pública, porque las obras de arte quedan sujetas al impuesto sobre la propiedad personal.Si una obra de arte tuvo que enviarse a otro estado para algunos retoques, es posible que también haya quedado sujeta al impuesto sobre la propiedad personal en ese estado.

Herencia

El impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre sucesiones y el impuesto o tasa sobre sucesiones son los nombres que se dan a los diversos impuestos que surgen a la muerte de una persona. En la legislación fiscal de los Estados Unidos, existe una distinción entre un impuesto sobre sucesiones y un impuesto sobre sucesiones: el primero grava a los representantes personales del difunto, mientras que el segundo grava a los beneficiarios de la herencia. Sin embargo, esta distinción no se aplica en otras jurisdicciones; por ejemplo, si se usa esta terminología, el impuesto a la herencia del Reino Unido sería un impuesto al patrimonio.

Expatriación

Un impuesto de expatriación es un impuesto sobre las personas físicas que renuncian a su ciudadanía o residencia. El impuesto a menudo se impone sobre la base de una disposición estimada de todos los bienes del individuo. Un ejemplo es Estados Unidos, bajo la Ley de Creación de Empleos Estadounidenses, donde se asume automáticamente que cualquier persona que tenga un patrimonio neto de $2 millones o una obligación tributaria promedio de $127 000 sobre la renta renuncie a su ciudadanía y abandone el país. por motivos de evasión de impuestos y está sujeta a una tasa impositiva más alta.

Transferir

Históricamente, en muchos países, un contrato debe tener un sello para que sea válido. El cargo por el sello es una cantidad fija o un porcentaje del valor de la transacción. En la mayoría de los países, se ha abolido el timbre, pero se mantiene el impuesto de timbre. El impuesto de timbre se aplica en el Reino Unido a la compra de acciones y valores, la emisión de instrumentos al portador y ciertas transacciones de sociedades. Sus derivados modernos, el impuesto de reserva del impuesto de timbre y el impuesto territorial del impuesto de timbre, se cobran respectivamente en las transacciones que involucran valores y terrenos. El impuesto de timbre tiene el efecto de desalentar las compras especulativas de activos al disminuir la liquidez. En los Estados Unidos, el impuesto de transferencia a menudo lo cobra el gobierno estatal o local y (en el caso de transferencias de bienes inmuebles) puede vincularse al registro de la escritura u otros documentos de transferencia.

Riqueza (patrimonio neto)

Los gobiernos de algunos países requerirán una declaración del balance general de los contribuyentes (activos y pasivos), y de ahí un impuesto sobre el patrimonio neto (activos menos pasivos), como un porcentaje del patrimonio neto, o un porcentaje del patrimonio neto superando un determinado nivel. El impuesto puede gravarse sobre "personas físicas" o "personas jurídicas".

Bienes y servicios

Valor añadido

Un impuesto al valor agregado (IVA), también conocido como Impuesto sobre bienes y servicios (GST), Impuesto comercial único o Impuesto sobre el volumen de negocios en algunos países, aplica el equivalente a un impuesto sobre las ventas a cada operación que crea valor. Para dar un ejemplo, la chapa de acero es importada por un fabricante de máquinas. Ese fabricante pagará el IVA sobre el precio de compra, remitiendo esa cantidad al gobierno. Luego, el fabricante transformará el acero en una máquina y venderá la máquina a un precio más alto a un distribuidor mayorista. El fabricante recaudará el IVA sobre el precio más alto pero remitirá al gobierno sólo el exceso relacionado con el "valor agregado" (el precio sobre el costo de la hoja de acero). El distribuidor mayorista continuará entonces con el proceso, cobrando al distribuidor minorista el IVA sobre el precio total al minorista, pero remitiendo sólo la cantidad relacionada con el margen de distribución al gobierno. El último importe del IVA lo paga el eventual cliente minorista que no puede recuperar nada del IVA pagado anteriormente. Para un IVA y un impuesto sobre las ventas de tasas idénticas, el impuesto total pagado es el mismo, pero se paga en diferentes puntos del proceso.

El IVA generalmente se administra solicitando a la empresa que complete una declaración de IVA, proporcionando detalles del IVA que ha cobrado (denominado impuesto soportado) y el IVA que ha cobrado a otros (denominado impuesto repercutido). La diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado se paga a la Autoridad Tributaria Local.

Muchas autoridades fiscales han introducido el IVA automatizado que ha aumentado la rendición de cuentas y la auditabilidad mediante el uso de sistemas informáticos, lo que también habilitó las oficinas contra el ciberdelito.

Ventas

Los impuestos sobre las ventas se aplican cuando un producto se vende a su consumidor final. Las organizaciones minoristas sostienen que tales impuestos desalientan las ventas minoristas. La cuestión de si son generalmente progresistas o regresivos es un tema de mucho debate actual. Las personas con ingresos más altos gastan una proporción menor de ellos, por lo que un impuesto sobre las ventas de tasa única tenderá a ser regresivo. Por lo tanto, es común eximir los alimentos, los servicios públicos y otras necesidades de los impuestos sobre las ventas, ya que las personas pobres gastan una mayor proporción de sus ingresos en estos productos, por lo que dichas exenciones hacen que el impuesto sea más progresivo. Este es el clásico impuesto "Usted paga por lo que gasta", ya que sólo aquellos que gastan dinero en artículos no exentos (es decir, de lujo) pagan el impuesto.

Un pequeño número de estados de EE. UU. dependen completamente de los impuestos sobre las ventas para obtener ingresos estatales, ya que esos estados no imponen un impuesto estatal sobre la renta. Dichos estados tienden a tener una cantidad moderada a grande de turismo o viajes interestatales que ocurren dentro de sus fronteras, lo que permite que el estado se beneficie de los impuestos de las personas a las que de otro modo el estado no gravaría. De esta manera, el estado puede reducir la carga fiscal de sus ciudadanos. Los estados de EE. UU. que no imponen un impuesto estatal sobre la renta son Alaska, Tennessee, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, el estado de Washington y Wyoming. Además, New Hampshire y Tennessee imponen impuestos estatales sobre la renta solo sobre los dividendos y los ingresos por intereses. De los estados anteriores, solo Alaska y New Hampshire no imponen un impuesto estatal sobre las ventas. Se puede obtener información adicional en el sitio web de la Federación de Administradores Tributarios.

En los Estados Unidos, hay un movimiento crecientepara el reemplazo de todos los impuestos federales sobre la nómina y los ingresos (tanto corporativos como personales) con un impuesto nacional sobre las ventas minoristas y una devolución mensual de impuestos a los hogares de ciudadanos y extranjeros residentes legales. La propuesta fiscal se denomina FairTax. En Canadá, el impuesto federal sobre las ventas se denomina Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y ahora es del 5 %. Las provincias de Columbia Británica, Saskatchewan, Manitoba y la Isla del Príncipe Eduardo también tienen un impuesto provincial sobre las ventas [PST]. Las provincias de Nueva Escocia, Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador y Ontario han armonizado sus impuestos provinciales sobre las ventas con el GST: impuesto sobre las ventas armonizado [HST] y, por lo tanto, es un IVA completo. La provincia de Quebec recauda el impuesto sobre las ventas de Quebec [QST], que se basa en el GST con ciertas diferencias. La mayoría de las empresas pueden reclamar el GST, HST y QST que pagan,

Impuestos especiales

Un impuesto especial es un impuesto indirecto que grava las mercancías durante el proceso de su fabricación, producción o distribución, y suele ser proporcional a su cantidad o valor. Los impuestos especiales se introdujeron por primera vez en Inglaterra en el año 1643, como parte de un esquema de ingresos e impuestos ideado por el parlamentario John Pym y aprobado por el Parlamento Largo. Estos derechos consistían en cargos sobre la cerveza, la cerveza inglesa, la sidra, el vino de cereza y el tabaco, a cuya lista se añadieron luego papel, jabón, velas, malta, lúpulo y dulces. El principio básico de los impuestos especiales era que eran impuestos sobre la producción, fabricación o distribución de artículos que no podían gravarse a través de la aduana, y los ingresos derivados de esa fuente se denominan ingresos especiales propiamente dichos. La concepción fundamental del término es la de un impuesto sobre los artículos producidos o fabricados en un país. En la tributación de artículos de lujo tales como bebidas espirituosas, cerveza, tabaco y puros, ha sido práctica imponer un cierto derecho a la importación de estos artículos (un derecho de aduana).

Los impuestos especiales (o las exenciones de ellos) también se utilizan para modificar los patrones de consumo de un área determinada (ingeniería social). Por ejemplo, se utiliza un impuesto especial alto para desalentar el consumo de alcohol, en relación con otros bienes. Esto puede combinarse con la hipoteca si los ingresos se utilizan para pagar los costos del tratamiento de enfermedades causadas por el trastorno por consumo de alcohol. Pueden existir impuestos similares sobre el tabaco, la pornografía, etc., y pueden denominarse colectivamente "impuestos al pecado". Un impuesto al carbono es un impuesto sobre el consumo de combustibles no renovables a base de carbono, como la gasolina, el combustible diésel, los combustibles para aviones y el gas natural. El objetivo es reducir la liberación de carbono a la atmósfera. En el Reino Unido, el impuesto especial sobre vehículos es un impuesto anual sobre la propiedad de vehículos.

Arancel

Un arancel de importación o exportación (también llamado derecho de aduana o impuesto) es un cargo por el movimiento de mercancías a través de una frontera política. Los aranceles desalientan el comercio y pueden ser utilizados por los gobiernos para proteger las industrias nacionales. A menudo, una parte de los ingresos arancelarios se hipoteca para pagar al gobierno y mantener una marina o una policía fronteriza. Las formas clásicas de burlar un arancel son el contrabando o la declaración de un valor falso de las mercancías. Las normas fiscales, arancelarias y comerciales en los tiempos modernos suelen establecerse juntas debido a su impacto común en la política industrial, la política de inversión y la política agrícola. Un bloque comercial es un grupo de países aliados que acuerdan minimizar o eliminar los aranceles contra el comercio entre ellos, y posiblemente imponer aranceles de protección a las importaciones desde fuera del bloque. Una unión aduanera tiene un arancel externo común,

En algunas sociedades, las autoridades locales también pueden imponer aranceles al movimiento de bienes entre regiones (oa través de puertas de enlace internas específicas). Un ejemplo notable es el likin, que se convirtió en una importante fuente de ingresos para los gobiernos locales a finales de la China Qing.

Otro

Tasas de licencia

Se pueden imponer impuestos ocupacionales o tarifas de licencia a empresas o personas que se dedican a ciertos negocios. Muchas jurisdicciones imponen un impuesto a los vehículos.

Encuesta

Un impuesto de capitación, también llamado impuesto per cápita o impuesto de capitación, es un impuesto que grava una cantidad fija por individuo. Es un ejemplo del concepto de impuesto fijo. Uno de los primeros impuestos mencionados en la Biblia de medio siclo por año de cada judío adulto (Ex. 30:11-16) fue una forma de impuesto de capitación. Los impuestos electorales son administrativamente baratos porque son fáciles de calcular y recaudar y difíciles de engañar. Los economistas han considerado que los impuestos de capitación son económicamente eficientes porque se supone que las personas tienen un suministro fijo y los impuestos de capitación, por lo tanto, no conducen a distorsiones económicas. Sin embargo, los impuestos electorales son muy impopulares porque las personas más pobres pagan una mayor proporción de sus ingresos que las personas más ricas. Además, la oferta de personas de hecho no se fija a lo largo del tiempo: en promedio, las parejas elegirán tener menos hijos si se impone un impuesto de capitación.La introducción de un impuesto de capitación en la Inglaterra medieval fue la causa principal de la revuelta de los campesinos de 1381. Escocia fue el primero que se utilizó para probar el nuevo impuesto de capitación en 1989 con Inglaterra y Gales en 1990. El cambio de impuestos locales progresivos basados ​​en valores de propiedad a una forma de impuestos de tasa única independientemente de la capacidad de pago (el Cargo comunitario, pero conocido popularmente como Poll Tax), condujo a una negativa generalizada a pagar y a incidentes de disturbios civiles, conocidos coloquialmente como 'Poll Tax Disturbios'.

Otro

Se han propuesto algunos tipos de impuestos, pero en realidad no se han adoptado en ninguna jurisdicción importante. Éstos incluyen:

• impuesto bancario
• Impuestos a las transacciones financieras, incluidos los impuestos a las transacciones de divisas

Etiquetas descriptivas

Ad valorem y por unidad

Un impuesto ad valorem es aquel en el que la base imponible es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos sobre las ventas, los aranceles, los impuestos sobre la propiedad, los impuestos sobre la herencia y los impuestos sobre el valor agregado son diferentes tipos de impuestos ad valorem. Un impuesto ad valorem generalmente se aplica en el momento de una transacción (impuesto sobre las ventas o impuesto al valor agregado (IVA)), pero puede imponerse anualmente (impuesto sobre la propiedad) o en relación con otro evento importante (impuesto sobre sucesiones o aranceles).).

A diferencia de la tributación ad valorem, es un impuesto por unidad, donde la base imponible es la cantidad de algo, independientemente de su precio. Un impuesto especial es un ejemplo.

Consumo

El impuesto al consumo se refiere a cualquier impuesto sobre el gasto que no es de inversión y puede implementarse mediante un impuesto sobre las ventas, un impuesto al valor agregado al consumidor o modificando un impuesto sobre la renta para permitir deducciones ilimitadas por inversión o ahorro.

Ambiental

Esto incluye el impuesto al consumo de recursos naturales, el impuesto a los gases de efecto invernadero (impuesto al carbono), el "impuesto al sulfúrico" y otros. El propósito declarado es reducir el impacto ambiental mediante la retarificación. Los economistas describen los impactos ambientales como externalidades negativas. Ya en 1920, Arthur Pigou sugirió un impuesto para hacer frente a las externalidades (ver también la sección sobre Aumento del bienestar económico a continuación). La correcta implementación de los impuestos ambientales ha sido objeto de un largo debate.

Proporcional, progresivo, regresivo y de suma global

Una característica importante de los sistemas tributarios es el porcentaje de la carga tributaria en relación con el ingreso o el consumo. Los términos progresivo, regresivo y proporcional se utilizan para describir la forma en que la tasa progresa de menor a mayor, de mayor a menor o proporcionalmente. Los términos describen un efecto de distribución, que se puede aplicar a cualquier tipo de sistema tributario (ingreso o consumo) que cumpla con la definición.

• Un impuesto progresivo es un impuesto que se impone de modo que la tasa impositiva efectiva aumenta a medida que aumenta la cantidad a la que se aplica la tasa.
• Lo opuesto a un impuesto progresivo es un impuesto regresivo, donde la tasa impositiva efectiva disminuye a medida que aumenta la cantidad a la que se aplica la tasa. Este efecto se produce comúnmente cuando se utiliza la prueba de medios para retirar desgravaciones fiscales o beneficios estatales.
• En el medio está un impuesto proporcional, donde se fija la tasa impositiva efectiva, mientras que aumenta la cantidad a la que se aplica la tasa.
• Un impuesto de suma global es un impuesto que es una cantidad fija, sin importar el cambio en las circunstancias de la entidad gravada. Este en realidad es un impuesto regresivo ya que aquellos con menores ingresos deben utilizar un mayor porcentaje de sus ingresos que aquellos con mayores ingresos y por lo tanto el efecto del impuesto se reduce en función de los ingresos.

Los términos también se pueden usar para aplicar significado a la tributación del consumo selecto, como un impuesto sobre los bienes de lujo y la exención de las necesidades básicas se puede describir como que tiene efectos progresivos, ya que aumenta la carga fiscal sobre el consumo de alto nivel y reduce el impuesto. carga sobre el consumo final bajo.

Directo e indirecto

Los impuestos a veces se denominan "impuestos directos" o "impuestos indirectos". El significado de estos términos puede variar en diferentes contextos, lo que a veces puede generar confusión. Una definición económica, de Atkinson, establece que "... los impuestos directos pueden ajustarse a las características individuales del contribuyente, mientras que los impuestos indirectos gravan las transacciones independientemente de las circunstancias del comprador o vendedor". Según esta definición, por ejemplo, el impuesto sobre la renta es "directo" y el impuesto sobre las ventas es "indirecto".

En derecho, los términos pueden tener diferentes significados. En el derecho constitucional estadounidense, por ejemplo, los impuestos directos se refieren a los impuestos electorales y a los impuestos sobre la propiedad, que se basan en la simple existencia o propiedad. Los impuestos indirectos gravan eventos, derechos, privilegios y actividades. Así, un impuesto sobre la venta de la propiedad se consideraría un impuesto indirecto, mientras que el impuesto sobre la simple posesión de la propiedad en sí sería un impuesto directo.

Tarifas y efectivo

Los gobiernos pueden cobrar tarifas de usuario, peajes u otros tipos de evaluaciones a cambio de bienes, servicios o uso de propiedad en particular. Por lo general, estos no se consideran impuestos, siempre que se exijan como pago por un beneficio directo para el individuo que paga. Tales tarifas incluyen:

• Peajes: una tarifa que se cobra por viajar a través de una carretera, puente, túnel, canal, vía fluvial u otras instalaciones de transporte. Históricamente, los peajes se han utilizado para pagar proyectos de puentes, carreteras y túneles públicos. También se han utilizado en enlaces de transporte de construcción privada. Es probable que el peaje sea un cargo fijo, posiblemente graduado según el tipo de vehículo o según la distancia en rutas largas.
• Tarifas de usuario, como las que se cobran por el uso de parques u otras instalaciones propiedad del gobierno.
• Tarifas de decisión cobradas por agencias gubernamentales para tomar determinaciones en situaciones particulares.

Algunos académicos se refieren a ciertos efectos económicos como impuestos, aunque no son gravámenes impuestos por los gobiernos. Éstos incluyen:

• Impuesto de inflación: la desventaja económica que sufren los tenedores de efectivo y equivalentes de efectivo en una denominación de moneda debido a los efectos de la política monetaria expansiva
• Represión financiera: Políticas gubernamentales como topes a las tasas de interés de la deuda pública, regulaciones financieras como requisitos de reserva y controles de capital, y barreras de entrada en mercados donde el gobierno posee o controla negocios.

Historia

El primer sistema fiscal conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor del 3000 al 2800 a. C., en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto. Las formas de tributación más antiguas y extendidas fueron la corvée y el diezmo. La corvée era trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos (trabajo en el antiguo Egipto es sinónimo de impuestos). Los registros de la época documentan que el faraón realizaba una gira bienal por el reino, recaudando los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de granero en lascas de piedra caliza y papiro.La tributación temprana también se describe en la Biblia. En Génesis (capítulo 47, versículo 24 - la Nueva Versión Internacional), dice: "Pero cuando llegue la cosecha, dale una quinta parte a Faraón. Las otras cuatro quintas partes las puedes guardar como semilla para los campos y como alimento para vosotros, vuestras casas y vuestros hijos". Samgharitr es el nombre mencionado para el recaudador de impuestos en los textos védicos. En Hattusa, la capital del Imperio hitita, los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey.

En el Imperio Persa, Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el año 500 a. C.;el sistema persa de impuestos se adaptó a cada satrapía (el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30 satrapías en el Imperio y cada una fue evaluada de acuerdo con su supuesta productividad. Era responsabilidad del sátrapa cobrar la cantidad adeudada y enviarla a la tesorería, después de deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir precisamente cómo y de quién recaudar el dinero en la provincia, ofrecen la máxima oportunidad para los ricos). ganancias). Las cantidades demandadas de las distintas provincias dieron una imagen vívida de su potencial económico. Por ejemplo, se evaluó a Babylon por la cantidad más alta y por una sorprendente mezcla de productos básicos; 1.000 talentos de plata y víveres para el ejército durante cuatro meses. India, una provincia legendaria por su oro, fue suministrar polvo de oro equivalente en valor a la gran cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cultivos; iba a ser el granero del Imperio Persa (y, más tarde, del Imperio Romano) y se le pidió que proporcionara 120.000 medidas de grano además de 700 talentos de plata.Este impuesto recaía exclusivamente sobre las satrapías en función de sus tierras, capacidad productiva y niveles de tributo.

La Piedra de Rosetta, una concesión fiscal emitida por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres idiomas "condujo al desciframiento más famoso de la historia: el descifrado de jeroglíficos".

En la República Romana, los impuestos se recaudaban de los individuos a una tasa del 1 al 3 % del valor catastral de su propiedad total. Sin embargo, como era muy difícil facilitar la recaudación del impuesto, el gobierno lo subastaba todos los años. Los recaudadores de impuestos ganadores (llamados Publicani) pagaron los ingresos fiscales al gobierno por adelantado y luego se quedaron con los ingresos fiscales recaudados por ellos. Como los impuestos no se recaudaban en monedas, el hecho de que los ingresos tributarios lo pagaran los Publicani, relevaba al gobierno de la obra de esta conversión. Este pago funcionó esencialmente como un préstamo al gobierno, que pagó intereses sobre él. Aunque este esquema fue una empresa rentable tanto para el gobierno como para los Publicani, más tarde el emperador Augusto lo reemplazó por un sistema de impuestos directos. Después de eso, cada provincia estaba obligada a pagar un impuesto del 1 % sobre el patrimonio y una tasa única sobre cada adulto. Esto provocó un censo regular y cambió el sistema fiscal más hacia gravar los ingresos de las personas en lugar de la riqueza.

Los gobernantes islámicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un impuesto de capitación a los no musulmanes conquistados). En India esta práctica comenzó en el siglo XI.

Tendencias

Numerosos registros de recaudación de impuestos gubernamentales en Europa desde al menos el siglo XVII todavía están disponibles en la actualidad. Pero los niveles de impuestos son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la economía, ya que las cifras de producción no están tan fácilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el siglo XVII pasaron de aproximadamente 24,30 millones de libras en 1600-10 a aproximadamente 126,86 millones de libras en 1650-59 a aproximadamente 117,99 millones de libras en 1700-10 cuando la deuda del gobierno había llegado a 1,6 mil millones de libras. En 1780-1789, alcanzó los 421,50 millones de libras.Los impuestos como porcentaje de la producción de bienes finales pueden haber alcanzado el 15-20% durante el siglo XVII en lugares como Francia, los Países Bajos y Escandinavia. Durante los años llenos de guerra del siglo XVIII y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron drásticamente a medida que la guerra se volvió más costosa y los gobiernos se volvieron más centralizados y expertos en recaudar impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra, Peter Mathias y Patrick O'Brien encontraron que la carga fiscal aumentó en un 85% durante este período. Otro estudio confirmó este número, al encontrar que los ingresos fiscales per cápita se habían multiplicado casi por seis durante el siglo XVIII, pero que el crecimiento económico constante había hecho que la carga real sobre cada individuo solo se duplicara durante este período antes de la revolución industrial. Las tasas impositivas efectivas eran más altas en Gran Bretaña que en Francia en los años anteriores a la Revolución Francesa, dos veces en comparación con el ingreso per cápita, pero se colocaron principalmente en el comercio internacional. En Francia, los impuestos eran más bajos, pero la carga recaía principalmente sobre los terratenientes, los particulares y el comercio interior, por lo que generaba mucho más resentimiento.

La tributación como porcentaje del PIB en 2016 fue del 45,9 % en Dinamarca, del 45,3 % en Francia, del 33,2 % en el Reino Unido, del 26 % en los Estados Unidos y, entre todos los miembros de la OCDE, una media del 34,3 %.

Formularios

En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma crítica de tributación era el señoreaje, el impuesto sobre la creación de dinero.

Otras formas obsoletas de impuestos incluyen:

• Scutage, que se paga en lugar del servicio militar; en rigor, se trata de una conmutación de una obligación no tributaria más que de un impuesto como tal pero funcionando como tal en la práctica.
• Tallage, un impuesto sobre los dependientes feudales.
• Diezmo, un pago similar a un impuesto (una décima parte de las ganancias o productos agrícolas de uno), pagado a la Iglesia (y, por lo tanto, demasiado específico para ser un impuesto en términos técnicos estrictos). Esto no debe confundirse con la práctica moderna del mismo nombre que normalmente es voluntaria.
• Ayudas (feudales), un tipo de impuesto o derecho que pagaba un vasallo a su señor durante la época feudal.
• Danegeld, un impuesto territorial medieval recaudado originalmente para pagar a los daneses que asaltaban y luego utilizado para financiar gastos militares.
• Carucage, impuesto que reemplazó al Danegeld en Inglaterra.
• Tax farming, el principio de asignar la responsabilidad de la recaudación de ingresos fiscales a ciudadanos o grupos privados.
• Socage, un sistema fiscal feudal basado en la renta de la tierra.
• Burgage, un sistema fiscal feudal basado en la renta de la tierra.

Algunos principados gravaron ventanas, puertas o armarios para reducir el consumo de vidrio y herrajes importados. Se emplearon armarios, conejeras y guardarropas para evadir impuestos sobre puertas y armarios. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir políticas públicas como el cargo por congestión (para reducir el tráfico y fomentar el transporte público) en Londres. En la Rusia zarista, las barbas estaban sujetas a impuestos. Hoy en día, uno de los sistemas fiscales más complicados del mundo se encuentra en Alemania. Tres cuartas partes de la literatura fiscal mundial se refiere al sistema alemán. Bajo el sistema alemán, existen 118 leyes, 185 formularios y 96.000 reglamentos, gastando 3.700 millones de euros para recaudar el impuesto sobre la renta. En los Estados Unidos, el IRS tiene alrededor de 1.177 formularios e instrucciones,28,4111 megabytes del Código de Rentas Internas que contenía 3,8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, numerosas normas fiscales en el Código de Regulaciones Federales y material complementario en el Boletín de Rentas Internas. Actualmente, los gobiernos de las economías más avanzadas (es decir, Europa y América del Norte) tienden a depender más de los impuestos directos, mientras que las economías en desarrollo (es decir, varios países africanos) dependen más de los impuestos indirectos.

Efectos económicos

En términos económicos, los impuestos transfieren la riqueza de los hogares o empresas al gobierno de una nación. Adam Smith escribe en La Riqueza de las Naciones que"... los ingresos económicos de las personas privadas son de tres tipos principales: renta, ganancia y salarios. Los contribuyentes comunes pagarán sus impuestos en última instancia de al menos una de estas fuentes de ingresos. El gobierno puede tener la intención de que un impuesto en particular recaiga exclusivamente sobre la renta, ganancias o salarios, y que otro impuesto debería recaer sobre las tres fuentes de ingresos privados en forma conjunta. Sin embargo, muchos impuestos recaerán inevitablemente sobre recursos y personas muy diferentes de las previstas... Los buenos impuestos cumplen cuatro criterios principales. Son (1) proporcionados a los ingresos o capacidades de pago (2) ciertos en lugar de arbitrarios (3) pagaderos en tiempos y formas convenientes para los contribuyentes y (4) fáciles de administrar y recaudar".

Los efectos secundarios de los impuestos (como las distorsiones económicas) y las teorías sobre la mejor manera de gravar son un tema importante en la microeconomía. La tributación casi nunca es una simple transferencia de riqueza. Las teorías económicas de los impuestos abordan la cuestión de cómo maximizar el bienestar económico a través de los impuestos.

Un estudio de 2019 que analizó el impacto de los recortes de impuestos para diferentes grupos de ingresos, fueron los recortes de impuestos para los grupos de bajos ingresos los que tuvieron el mayor impacto positivo en el crecimiento del empleo. Los recortes de impuestos para el 10% superior más rico tuvieron un pequeño impacto.

Incidencia

La ley establece de quién se recauda un impuesto. En muchos países, se imponen impuestos a las empresas (como impuestos corporativos o partes de los impuestos sobre la nómina). Sin embargo, quién paga el impuesto en última instancia (la "carga" fiscal) lo determina el mercado a medida que los impuestos se integran en los costos de producción. La teoría económica sugiere que el efecto económico del impuesto no cae necesariamente en el punto en el que se aplica legalmente. Por ejemplo, un impuesto sobre el empleo pagado por los empleadores afectará al empleado, al menos a largo plazo. La mayor parte de la carga fiscal tiende a recaer sobre el factor más inelástico involucrado, la parte de la transacción que se ve menos afectada por un cambio en el precio. Así, por ejemplo, un impuesto sobre los salarios en una ciudad afectará (al menos a largo plazo) a los propietarios de esa zona.

Dependiendo de cómo las cantidades ofrecidas y demandadas varíen con el precio (las "elasticidades" de la oferta y la demanda), el vendedor puede absorber un impuesto (en la forma de precios antes de impuestos más bajos) o el comprador (en la forma de precios más altos después de impuestos). Si la elasticidad de la oferta es baja, el proveedor pagará una mayor parte del impuesto. Si la elasticidad de la demanda es baja, el cliente pagará más; y, por el contrario, para los casos en que dichas elasticidades sean elevadas. Si el vendedor es una empresa competitiva, la carga tributaria se distribuye entre los factores de producción en función de las elasticidades de los mismos; esto incluye trabajadores (en forma de salarios más bajos), inversores de capital (en forma de pérdidas para los accionistas), terratenientes (en forma de rentas más bajas),

Para mostrar esta relación, suponga que el precio de mercado de un producto es $1.00 y que se impone un impuesto de $0.50 sobre el producto que, por ley, debe cobrarse al vendedor. Si el producto tiene una demanda elástica, una mayor parte del impuesto será absorbida por el vendedor. Esto se debe a que los bienes con demanda elástica provocan una gran disminución en la cantidad demandada y un pequeño aumento en el precio. Por lo tanto, para estabilizar las ventas, el vendedor absorbe una mayor parte de la carga fiscal adicional. Por ejemplo, el vendedor podría bajar el precio del producto a $0,70 de modo que, después de agregar el impuesto, el comprador pague un total de $1,20, o $0,20 más que antes de que se impusiera el impuesto de $0,50. En este ejemplo, el comprador pagó $0,20 del impuesto de $0,50 (en forma de precio después de impuestos) y el vendedor pagó los $0,30 restantes (en forma de un precio antes de impuestos más bajo).

Mayor bienestar económico

Gastos gubernamentales

El propósito de los impuestos es proveer para el gasto del gobierno sin inflación. La provisión de bienes públicos como carreteras y otra infraestructura, escuelas, una red de seguridad social, sistemas de salud pública, defensa nacional, aplicación de la ley y un sistema judicial aumenta el bienestar económico de la sociedad si el beneficio supera los costos involucrados.

Pigoviano

La existencia de un impuesto puede aumentar la eficiencia económica en algunos casos. Si hay una externalidad negativa asociada con un bien (lo que significa que tiene efectos negativos que el consumidor no siente), entonces un mercado libre comercializará demasiado ese bien. Al gravar el bien, el gobierno puede aumentar los ingresos para abordar problemas específicos mientras aumenta el bienestar general.

El objetivo es gravar a las personas cuando crean costos sociales además de sus costos personales. Al gravar los bienes con externalidades negativas, el gobierno intenta aumentar la eficiencia económica al mismo tiempo que aumenta los ingresos.

Este tipo de impuesto se denomina impuesto pigouviano, en honor al economista Arthur Pigou, quien escribió sobre él en su libro de 1920 "La economía del bienestar".

Los impuestos pigouvianos podrían tener como objetivo la producción no deseada de gases de efecto invernadero que causan el cambio climático (es decir, un impuesto al carbono), los combustibles contaminantes (como la gasolina), la contaminación del agua o del aire (es decir, una ecotasa), los bienes que generan costes sanitarios públicos (como el alcohol o tabaco) y el exceso de demanda de ciertos bienes públicos (como la tarificación por congestión del tráfico). La idea es dirigir los impuestos a las personas que causan una cantidad de daño social superior al promedio, de modo que el mercado libre incorpore todos los costos en lugar de solo los costos personales, con el beneficio de reducir la carga fiscal general para las personas que causan menos daño social.

Desigualdad reducida

Los impuestos progresivos generalmente reducen la desigualdad económica, incluso cuando los ingresos fiscales no se redistribuyen de las personas de ingresos más altos a las personas de ingresos más bajos. Sin embargo, en una condición muy específica, la tributación progresiva aumenta la desigualdad económica cuando los individuos de menores ingresos consumen bienes y servicios producidos por individuos de mayores ingresos, quienes a su vez consumen solo de otros individuos de mayores ingresos (efecto goteo).

Reducción del bienestar económico

La mayoría de los impuestos (ver a continuación) tienen efectos secundarios que reducen el bienestar económico, ya sea al imponer mano de obra improductiva (costos de cumplimiento) o al crear distorsiones en los incentivos económicos (pérdida de peso muerto e incentivos perversos).

Costo de cumplimiento

Si bien los gobiernos deben gastar dinero en actividades de recaudación de impuestos, algunos de los costos, en particular para llevar registros y completar formularios, corren a cargo de empresas y particulares. Estos se denominan colectivamente costos de cumplimiento. Los sistemas tributarios más complejos tienden a tener mayores costos de cumplimiento. Este hecho puede utilizarse como base para argumentos prácticos o morales a favor de la simplificación fiscal (como FairTax o OneTax, y algunas propuestas de impuesto único).

Costos de peso muerto

En ausencia de externalidades negativas, la introducción de impuestos en un mercado reduce la eficiencia económica al provocar una pérdida irrecuperable. En un mercado competitivo, el precio de un bien económico en particular se ajusta para garantizar que se produzcan todas las transacciones que beneficien tanto al comprador como al vendedor de un bien. La introducción de un impuesto hace que el precio recibido por el vendedor sea menor que el costo para el comprador por el monto del impuesto. Esto hace que se produzcan menos transacciones, lo que reduce el bienestar económico; las personas o empresas involucradas están menos acomodadas que antes del impuesto. La carga fiscal y el monto del costo de peso muerto dependen de la elasticidad de la oferta y la demanda del bien gravado.

La mayoría de los impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ventas, pueden tener costos significativos de peso muerto. La única forma de evitar los costos de peso muerto en una economía que generalmente es competitiva es abstenerse de impuestos que cambien los incentivos económicos. Tales impuestos incluyen el impuesto al valor de la tierra,donde el impuesto recae sobre un bien de oferta completamente inelástica. Al gravar el valor de la tierra no mejorada en lugar de lo que está construido sobre ella, un impuesto al valor de la tierra no aumenta los impuestos a los propietarios por mejorar su tierra. Esto se opone a los impuestos a la propiedad tradicionales que recompensan el abandono de la tierra y desincentivan la construcción, el mantenimiento y la reparación. Otro ejemplo de un impuesto con pocos costos de peso muerto es un impuesto de suma global, como un impuesto de capitación (capitar impuesto) que pagan todos los adultos, independientemente de sus elecciones. Podría decirse que un impuesto a las ganancias inesperadas que es totalmente imprevisto también puede caer en esta categoría.

La pérdida irrecuperable de peso no tiene en cuenta el efecto que tienen los impuestos en la nivelación del campo de juego empresarial. Las empresas que tienen más dinero están mejor preparadas para defenderse de la competencia. Es común que una industria con una pequeña cantidad de corporaciones muy grandes tenga una barrera de entrada muy alta para los nuevos participantes que ingresan al mercado. Esto se debe a que cuanto mayor sea la corporación, mejor será su posición para negociar con los proveedores. Además, las empresas más grandes pueden operar con ganancias bajas o incluso negativas durante largos períodos de tiempo, lo que expulsa a la competencia. Sin embargo, una tributación más progresiva de las ganancias reduciría tales barreras para los nuevos participantes, aumentando así la competencia y, en última instancia, beneficiando a los consumidores.

Incentivos perversos

La complejidad del código fiscal en las economías desarrolladas ofrece incentivos fiscales perversos. Cuantos más detalles de la política fiscal haya, más oportunidades para la elusión fiscal legal y la evasión fiscal ilegal. Estos no solo dan como resultado la pérdida de ingresos, sino que implican costos adicionales: por ejemplo, los pagos realizados por asesoramiento fiscal son esencialmente costos de peso muerto porque no agregan riqueza a la economía. Los incentivos perversos también ocurren debido a transacciones 'ocultas' no sujetas a impuestos; por ejemplo, una venta de una empresa a otra podría estar sujeta al impuesto sobre las ventas, pero si los mismos bienes se enviaran de una sucursal de una corporación a otra, no se pagaría ningún impuesto.

Para abordar estos problemas, los economistas a menudo sugieren estructuras impositivas simples y transparentes que eviten lagunas. El impuesto a las ventas, por ejemplo, puede ser reemplazado por un impuesto al valor agregado que no tenga en cuenta las transacciones intermedias.

Países en desarrollo

Siguiendo la investigación de Nicolas Kaldor, las finanzas públicas en los países en desarrollo están fuertemente ligadas a la capacidad estatal y el desarrollo financiero. A medida que se desarrolla la capacidad estatal, los estados no solo aumentan el nivel de impuestos sino también el patrón de impuestos. Con el aumento de mayores bases imponibles y la disminución de la importancia del impuesto comercial, mientras que el impuesto sobre la renta gana mayor importancia. Según el argumento de Tilly, la capacidad estatal evoluciona como respuesta al surgimiento de la guerra. La guerra es un incentivo para que los estados aumenten los impuestos y fortalezcan la capacidad de los estados. Históricamente, muchos avances tributarios tuvieron lugar durante la guerra. La introducción del impuesto sobre la renta en Gran Bretaña se debió a la Guerra Napoleónica en 1798. Estados Unidos introdujo por primera vez el impuesto sobre la renta durante la Guerra Civil. La tributación está restringida por las capacidades fiscales y legales de un país. Las capacidades fiscales y legales también se complementan entre sí. Un sistema tributario bien diseñado puede minimizar la pérdida de eficiencia e impulsar el crecimiento económico. Con un mejor cumplimiento y un mejor apoyo a las instituciones financieras y la propiedad individual, el gobierno podrá recaudar más impuestos. Aunque los países más ricos tienen mayores ingresos fiscales, el crecimiento económico no siempre se traduce en mayores ingresos fiscales. Por ejemplo, en India, los aumentos en las exenciones conducen al estancamiento de los ingresos por impuestos sobre la renta en alrededor del 0,5% del PIB desde 1986.

Los investigadores de EPS PEAKS afirmaron que el propósito central de los impuestos es la movilización de ingresos, proporcionando recursos para los Presupuestos Nacionales y formando una parte importante de la gestión macroeconómica. Dijeron que la teoría económica se ha centrado en la necesidad de 'optimizar' el sistema equilibrando la eficiencia y la equidad, comprendiendo los impactos en la producción y el consumo, así como la distribución, la redistribución y el bienestar.

Afirman que los impuestos y las desgravaciones fiscales también se han utilizado como una herramienta para el cambio de comportamiento, para influir en las decisiones de inversión, la oferta laboral, los patrones de consumo y los efectos indirectos económicos positivos y negativos (externalidades) y, en última instancia, la promoción del crecimiento económico y desarrollo. El sistema tributario y su administración también juegan un papel importante en la gobernabilidad y la construcción del estado, como una forma principal de 'contrato social' entre el estado y los ciudadanos que pueden, como contribuyentes, ejercer responsabilidad sobre el estado como consecuencia.

Los investigadores escribieron que los ingresos internos forman una parte importante de la financiación pública de un país en desarrollo, ya que son más estables y predecibles que la Asistencia para el Desarrollo en el Extranjero y son necesarios para que un país sea autosuficiente. Descubrieron que, en promedio, los flujos de ingresos nacionales ya son mucho mayores que la AOD, con una ayuda que vale menos del 10 % de los impuestos recaudados en África en su conjunto.

Sin embargo, en una cuarta parte de los países africanos, la Asistencia para el Desarrollo en el Extranjero supera la recaudación de impuestos, y es más probable que estos sean países que no son ricos en recursos. Esto sugiere que los países que más progresan reemplazando la ayuda por ingresos fiscales tienden a ser los que se benefician de manera desproporcionada del aumento de los precios de la energía y las materias primas.

El autor encontró que los ingresos fiscales como porcentaje del PIB varían mucho en torno a un promedio mundial del 19%. Estos datos también indican que los países con un PIB más alto tienden a tener una relación impuestos/PIB más alta, lo que demuestra que los ingresos más altos se asocian con ingresos fiscales más que proporcionalmente más altos. En promedio, los países de ingresos altos tienen ingresos fiscales como porcentaje del PIB de alrededor del 22 %, en comparación con el 18 % en los países de ingresos medios y el 14 % en los países de ingresos bajos.

En los países de ingresos altos, la relación impuestos/PIB más alta se encuentra en Dinamarca, con un 47 %, y la más baja, en Kuwait, con un 0,8 %, lo que refleja los bajos impuestos derivados de los fuertes ingresos del petróleo. El desempeño promedio a largo plazo de los ingresos fiscales como porcentaje del PIB en los países de bajos ingresos se ha estancado en gran medida, aunque la mayoría ha mostrado alguna mejora en años más recientes. En promedio, los países ricos en recursos han hecho el mayor progreso, pasando del 10 % a mediados de la década de 1990 a alrededor del 17 % en 2008. Los países que no son ricos en recursos lograron algunos avances, con un promedio de ingresos fiscales que aumentó del 10 % al 15 %. durante el mismo período.

Muchos países de bajos ingresos tienen una relación impuestos/PIB de menos del 15 %, lo que podría deberse a bajos potenciales impositivos, como una actividad económica imponible limitada o un esfuerzo impositivo bajo debido a la elección de políticas, el incumplimiento o problemas administrativos. restricciones

Algunos países de ingresos bajos tienen una relación impuestos/PIB relativamente alta debido a los ingresos por impuestos sobre los recursos (por ejemplo, Angola) o una administración tributaria relativamente eficiente (por ejemplo, Kenia, Brasil), mientras que algunos países de ingresos medios tienen una relación impuestos/PIB más baja (por ejemplo, Malasia) que reflejan una opción política más favorable a los impuestos.

Si bien los ingresos fiscales generales se han mantenido prácticamente constantes, la tendencia mundial muestra que los impuestos comerciales han disminuido como proporción de los ingresos totales (FMI, 2011), y la parte de los ingresos se ha desplazado de los impuestos comerciales fronterizos hacia los impuestos sobre las ventas de bienes y servicios recaudados a nivel nacional.. Los países de bajos ingresos tienden a tener una mayor dependencia de los impuestos comerciales y una menor proporción de impuestos sobre la renta y el consumo en comparación con los países de altos ingresos.

Un indicador de la experiencia de pago de impuestos se capturó en la encuesta 'Doing Business', que compara la tasa impositiva total, el tiempo dedicado a cumplir con los procedimientos fiscales y la cantidad de pagos requeridos durante el año, en 176 países. Los países 'más fáciles' para pagar impuestos se encuentran en el Medio Oriente con los Emiratos Árabes Unidos en primer lugar, seguidos por Qatar y Arabia Saudita, lo que probablemente refleja los bajos regímenes fiscales en esos países. Los países del África subsahariana se encuentran entre los 'más difíciles' de pagar con la República Centroafricana, la República del Congo, Guinea y Chad entre los 5 últimos, lo que refleja tasas impositivas totales más altas y una mayor carga administrativa para cumplir.

Hechos clave

Los siguientes datos fueron compilados por investigadores de EPS PEAKS:

• La liberalización del comercio ha llevado a una disminución de los impuestos comerciales como parte de los ingresos totales y del PIB.
• Los países ricos en recursos tienden a recaudar más ingresos como porcentaje del PIB, pero esto es más volátil. Los países del África subsahariana que son ricos en recursos han recaudado mejor impuestos que los países que no son ricos en recursos, pero los ingresos son más volátiles de un año a otro. Al fortalecer la gestión de ingresos, existen enormes oportunidades de inversión para el desarrollo y el crecimiento.
• Los países en desarrollo tienen un sector informal que representa un promedio de alrededor del 40%, quizás hasta el 60% en algunos. Los sectores informales cuentan con muchos pequeños comerciantes informales que pueden no ser eficientes a la hora de incorporarlos a la red tributaria, ya que el costo de la recaudación es alto y el potencial de ingresos es limitado (aunque existen beneficios de gobernanza más amplios). También existe el problema de las empresas que no cumplen y que son 'difíciles de gravar', evaden impuestos y deberían incorporarse a la red fiscal.
• En muchos países de bajos ingresos, la mayor parte de los ingresos se recauda de una base impositiva estrecha, a veces debido a una gama limitada de actividades económicas sujetas a impuestos. Por lo tanto, existe una dependencia de unos pocos contribuyentes, a menudo multinacionales, que pueden exacerbar el desafío de los ingresos al minimizar su obligación tributaria, en algunos casos abusando de la falta de capacidad de las autoridades fiscales, a veces a través del abuso de los precios de transferencia.
• Los países en desarrollo y desarrollados se enfrentan a enormes desafíos a la hora de gravar a las multinacionales ya los ciudadanos internacionales. Las estimaciones de las pérdidas de ingresos fiscales por evasión y elusión en los países en desarrollo están limitadas por la falta de datos y deficiencias metodológicas, pero algunas estimaciones son significativas.
• Los países usan incentivos para atraer inversiones, pero hacerlo puede significar renunciar innecesariamente a los ingresos, ya que la evidencia sugiere que los inversionistas se ven más influenciados por los fundamentos económicos como el tamaño del mercado, la infraestructura y las habilidades, y solo marginalmente por los incentivos fiscales (encuestas de inversionistas de IFC). Por ejemplo, a pesar de que el gobierno armenio apoya el sector de TI y mejora el clima de inversión, el pequeño tamaño del mercado interno, los bajos salarios, la baja demanda de herramientas de mejora de la productividad, las restricciones financieras, las altas tasas de piratería de software y otros factores hacen que el crecimiento en este sector un proceso lento. Lo que significa que los incentivos fiscales no contribuyen al desarrollo del sector tanto como se cree que contribuyen.
• En los países de bajos ingresos, los costos de cumplimiento son altos, son procesos largos, pagos de impuestos frecuentes, sobornos y corrupción.
• Las administraciones a menudo cuentan con recursos insuficientes, los recursos no están dirigidos de manera efectiva a las áreas de mayor impacto y la administración de nivel medio es débil. La coordinación entre doméstico y aduanero es débil, lo cual es especialmente importante para el IVA. La administración, la gobernabilidad y la corrupción débiles tienden a asociarse con una baja recaudación de ingresos (FMI, 2011).
• La evidencia sobre el efecto de la ayuda en los ingresos fiscales no es concluyente. Los ingresos fiscales son más estables y sostenibles que la ayuda. Si bien se puede esperar un efecto de desincentivo de la ayuda sobre los ingresos y fue respaldado por algunos estudios anteriores, la evidencia reciente no respalda esa conclusión y, en algunos casos, apunta hacia mayores ingresos fiscales luego del apoyo a la movilización de ingresos.
• De todas las regiones, África tiene las tasas impositivas totales más altas soportadas por la empresa con un promedio del 57,4 % de las ganancias, pero es la que más se ha reducido desde 2004, del 70 %, en parte debido a la introducción del IVA y es probable que esto tenga un efecto beneficioso sobre atraer inversiones.
• Los estados frágiles son menos capaces de expandir los ingresos fiscales como porcentaje del PIB y cualquier ganancia es más difícil de sostener. La administración tributaria tiende a colapsar si el conflicto reduce el territorio controlado por el estado o reduce la productividad. A medida que las economías se reconstruyen después de los conflictos, puede haber un buen progreso en el desarrollo de sistemas tributarios efectivos. Liberia se expandió del 10,6% del PIB en 2003 al 21,3% en 2011. Mozambique aumentó del 10,5% del PIB en 1994 a alrededor del 17,7% en 2011.

Resumen

Las intervenciones de ayuda en los ingresos pueden respaldar la movilización de ingresos para el crecimiento, mejorar el diseño del sistema tributario y la eficacia administrativa, y fortalecer la gobernanza y el cumplimiento. El autor de la Guía temática de economía descubrió que las mejores modalidades de ayuda para los ingresos dependen de las circunstancias del país, pero deben apuntar a alinearse con los intereses del gobierno y facilitar la planificación e implementación efectivas de actividades bajo una reforma tributaria basada en evidencia. Por último, encontró que la identificación de áreas para una mayor reforma requiere una evaluación de diagnóstico específica del país: las áreas amplias para los países en desarrollo identificadas internacionalmente (por ejemplo, el FMI) incluyen, por ejemplo, impuestos a la propiedad para los ingresos locales, fortalecimiento de la gestión del gasto y tributación efectiva de las industrias extractivas y multinacionales

Puntos de vista

Apoyo

Cada impuesto, sin embargo, es, para la persona que lo paga, una insignia, no de esclavitud, sino de libertad. – Adam Smith (1776), La riqueza de las naciones

Según la mayoría de las filosofías políticas, los impuestos se justifican porque financian actividades que son necesarias y beneficiosas para la sociedad. Además, la tributación progresiva se puede utilizar para reducir la desigualdad económica en una sociedad. Según este punto de vista, los impuestos en los estados-nación modernos benefician a la mayoría de la población y al desarrollo social. Una presentación común de este punto de vista, parafraseando varias declaraciones de Oliver Wendell Holmes Jr. es "Los impuestos son el precio de la civilización".

También se puede argumentar que en una democracia, debido a que el gobierno es la parte que realiza el acto de imponer impuestos, la sociedad en su conjunto decide cómo debe organizarse el sistema tributario. El eslogan de la revolución estadounidense "No hay impuestos sin representación" implicaba este punto de vista. Para los conservadores tradicionales, el pago de impuestos se justifica como parte de las obligaciones generales de los ciudadanos de obedecer la ley y apoyar las instituciones establecidas. La posición conservadora se resume en quizás el adagio más famoso de las finanzas públicas: "Un impuesto viejo es un buen impuesto".Los conservadores defienden la "premisa conservadora fundamental de que nadie debe ser excusado de pagar por el gobierno, para que no lleguen a creer que el gobierno no les cuesta nada con la consecuencia segura de que exigirán más 'servicios' gubernamentales". Los socialdemócratas generalmente favorecen niveles más altos de impuestos para financiar la provisión pública de una amplia gama de servicios, como la atención médica y la educación universales, así como la provisión de una variedad de beneficios sociales. Como argumentaron Anthony Crosland y otros, la capacidad de gravar los ingresos del capital es un elemento central del argumento socialdemócrata a favor de una economía mixta frente a los argumentos marxistas a favor de la propiedad pública integral del capital.Los libertarios estadounidenses recomiendan un nivel mínimo de impuestos para maximizar la protección de la libertad.

La tributación obligatoria de las personas, como el impuesto sobre la renta, a menudo se justifica por motivos que incluyen la soberanía territorial y el contrato social. Los defensores de la tributación empresarial argumentan que es un método eficiente para gravar los ingresos que en última instancia fluyen hacia las personas, o que la tributación separada de las empresas está justificada sobre la base de que la actividad comercial implica necesariamente el uso de infraestructura económica establecida y mantenida públicamente, y que las empresas son cobrado en efecto por este uso.Los economistas georgistas argumentan que toda la renta económica recaudada de los recursos naturales (tierra, extracción de minerales, cuotas de pesca, etc.) es un ingreso no derivado del trabajo y pertenece a la comunidad y no a ningún individuo. Abogan por un impuesto alto (el "Impuesto Único") sobre la tierra y otros recursos naturales para devolver este ingreso no derivado del trabajo al estado, pero ningún otro impuesto.

Contra

Debido a que el pago de impuestos es obligatorio y se hace cumplir por el sistema legal, en lugar de voluntario como el crowdfunding, algunas filosofías políticas ven los impuestos como robo, extorsión, esclavitud, como una violación de los derechos de propiedad o tiranía, acusando al gobierno de recaudar impuestos a través de la fuerza y medios coercitivos. Los objetivistas, anarcocapitalistas y libertarios de derecha ven los impuestos como una agresión del gobierno a través de la lente del principio de no agresión. La opinión de que la democracia legitima los impuestos es rechazada por quienes argumentan que todas las formas de gobierno, incluidas las leyes elegidas por medios democráticos, son fundamentalmente opresivas. Según Ludwig von Mises, "la sociedad en su conjunto" no debería tomar tales decisiones, debido al individualismo metodológico.Los opositores libertarios a los impuestos afirman que la protección gubernamental, como la policía y las fuerzas de defensa, podría ser reemplazada por alternativas de mercado, como agencias de defensa privadas, agencias de arbitraje o contribuciones voluntarias.

Murray Rothbard argumentó en La ética de la libertad en 1982 que los impuestos son un robo y que la resistencia fiscal es, por lo tanto, legítima: "Así como nadie está moralmente obligado a responder a un ladrón con la verdad cuando pregunta si hay objetos de valor en la casa de uno, nadie se le puede exigir moralmente que responda con veracidad preguntas similares formuladas por el estado, por ejemplo, al completar declaraciones de impuestos sobre la renta".

Muchos ven el gasto del gobierno como un uso ineficiente del capital, y que los mismos proyectos que el gobierno busca desarrollar pueden ser desarrollados por empresas privadas a costos mucho más bajos. Esta línea de argumentación sostiene que los trabajadores del gobierno no están tan involucrados personalmente en la eficiencia de los proyectos, por lo que el gasto excesivo ocurre en cada paso del camino. Del mismo modo, muchos funcionarios públicos no son elegidos por sus habilidades de gestión de proyectos, por lo que los proyectos pueden ser mal manejados. En los Estados Unidos, el presidente George W. Bush propuso en su presupuesto de 2009 "terminar o reducir 151 programas discrecionales" que eran ineficientes o ineficaces.

Socialismo

Karl Marx asumió que los impuestos serían innecesarios después del advenimiento del comunismo y esperaba la "disminución del estado". En economías socialistas como la de China, los impuestos desempeñaban un papel menor, ya que la mayor parte de los ingresos del gobierno se derivaban de la propiedad de empresas, y algunos argumentaron que los impuestos monetarios no eran necesarios. Si bien a veces se cuestiona la moralidad de la tributación, la mayoría de los argumentos sobre la tributación giran en torno al grado y el método de tributación y el gasto público asociado, no a la tributación en sí.

Elección

La elección de impuestos es la teoría de que los contribuyentes deberían tener más control sobre cómo se asignan sus impuestos individuales. Si los contribuyentes pudieran elegir qué organizaciones gubernamentales reciben sus impuestos, las decisiones de costo de oportunidad integrarían su conocimiento parcial. Por ejemplo, un contribuyente que destinó más de sus impuestos a la educación pública, tendría menos para asignar a la sanidad pública. Los partidarios argumentan que permitir que los contribuyentes demuestren sus preferencias ayudaría a garantizar que el gobierno logre producir de manera eficiente los bienes públicos que los contribuyentes realmente valoran. Esto acabaría con la especulación inmobiliaria, los ciclos económicos, el desempleo y distribuiría la riqueza de forma mucho más equitativa. El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia porque, como también señaló George, el gasto público aumenta el valor de la tierra.

Geoísmo

Los geoístas (georgistas y geolibertarios) afirman que la tributación debe recaudar principalmente la renta económica, en particular el valor de la tierra, tanto por razones de eficiencia económica como moral. La eficiencia de utilizar la renta económica para la tributación se debe (como concuerdan los economistas) al hecho de que dicha tributación no se puede traspasar y no crea ninguna pérdida irrecuperable, y que elimina el incentivo para especular con la tierra. Su moralidad se basa en la premisa geoísta de que la propiedad privada se justifica por los productos del trabajo pero no por la tierra y los recursos naturales.

El economista y reformador social Henry George se opuso a los impuestos sobre las ventas y los aranceles protectores por su impacto negativo en el comercio. También creía en el derecho de cada persona a los frutos de su propio trabajo e inversión productiva. Por lo tanto, los ingresos del trabajo y del capital propio deben permanecer libres de impuestos. Por esta razón, muchos geoístas, en particular aquellos que se autodenominan geolibertarios, comparten la opinión con los libertarios de que este tipo de impuestos (pero no todos) son inmorales e incluso un robo. George afirmó que debería haber un solo impuesto: el impuesto sobre el valor de la tierra, que se considera tanto eficiente como moral.La demanda de tierras específicas depende de la naturaleza, pero aún más de la presencia de comunidades, comercio e infraestructura gubernamental, particularmente en entornos urbanos. Por lo tanto, la renta económica de la tierra no es producto de un individuo en particular y puede ser reclamada para gastos públicos. Según George, esto terminaría con las burbujas inmobiliarias, los ciclos económicos, el desempleo y distribuiría la riqueza de manera mucho más uniforme. El teorema de Henry George de Joseph Stiglitz predice su suficiencia para financiar bienes públicos porque aumentan el valor de la tierra.

John Locke afirmó que siempre que el trabajo se mezcle con los recursos naturales, como es el caso de la tierra mejorada, la propiedad privada se justifica con la condición de que debe haber suficientes otros recursos naturales de la misma calidad disponibles para otros. Los geólogos afirman que la condición de Locke se viola siempre que el valor de la tierra sea mayor que cero. Por lo tanto, bajo el supuesto principio de igualdad de derechos de todas las personas a los recursos naturales, el ocupante de tales tierras debe compensar al resto de la sociedad por la cantidad de ese valor. Por esta razón, los geólogos generalmente creen que dicho pago no puede considerarse un verdadero 'impuesto', sino más bien una compensación o tarifa.Esto significa que mientras los geoístas también consideran los impuestos como un instrumento de justicia social, a diferencia de los socialdemócratas y los social liberales, no los consideran un instrumento de redistribución sino más bien una 'predistribución' o simplemente una distribución correcta de los bienes comunes.

Los geólogos modernos señalan que la tierra en el sentido económico clásico de la palabra se refiere a todos los recursos naturales y, por lo tanto, también incluye recursos como los depósitos minerales, los cuerpos de agua y el espectro electromagnético, a los que el acceso privilegiado también genera una renta económica que debe ser compensada. Bajo el mismo razonamiento, la mayoría de ellos también considera aceptables e incluso necesarios los impuestos pigouvianos como compensación por daños ambientales o privilegios.

Teorías

Curva de Laffer

En economía, la curva de Laffer es una representación teórica de la relación entre los ingresos del gobierno recaudados por los impuestos y todas las tasas impositivas posibles. Se utiliza para ilustrar el concepto de elasticidad de la renta imponible (que la renta imponible cambiará en respuesta a cambios en la tasa de impuestos). La curva se construye mediante un experimento mental. En primer lugar, se considera el monto de los ingresos fiscales recaudados en las tasas impositivas extremas de 0% y 100%. Está claro que una tasa impositiva del 0 % no genera ingresos, pero la hipótesis de la curva de Laffer es que una tasa impositiva del 100 % tampoco generará ingresos porque a esa tasa ya no hay ningún incentivo para que un contribuyente racional obtenga ingresos. por lo tanto, los ingresos recaudados serán el 100% de nada. Si tanto la tasa del 0% como la del 100% no generan ingresos, del teorema del valor extremo se deduce que debe existir al menos una tasa intermedia en la que los ingresos fiscales serían máximos. La curva de Laffer generalmente se representa como un gráfico que comienza con 0% de impuestos, cero ingresos, aumenta a una tasa máxima de ingresos recaudados a una tasa de impuestos intermedia y luego vuelve a caer a cero ingresos a una tasa de impuestos del 100%.

Un resultado potencial de la curva de Laffer es que aumentar las tasas impositivas más allá de cierto punto será contraproducente para aumentar los ingresos fiscales. Una curva de Laffer hipotética para cualquier economía dada solo se puede estimar y tales estimaciones a veces son controvertidas. El New Palgrave Dictionary of Economics informa que las estimaciones de las tasas impositivas que maximizan los ingresos han variado ampliamente, con un rango medio de alrededor del 70%.

Óptimo

La mayoría de los gobiernos obtienen ingresos que exceden lo que pueden proporcionar impuestos no distorsionadores o mediante impuestos que dan un doble dividendo. La teoría de la tributación óptima es la rama de la economía que considera cómo se pueden estructurar los impuestos para generar los menores costos de peso muerto o para brindar los mejores resultados en términos de bienestar social. El problema de Ramsey trata de minimizar los costos de peso muerto. Debido a que los costos de peso muerto están relacionados con la elasticidad de la oferta y la demanda de un bien, se deduce que aplicar las tasas impositivas más altas a los bienes para los que hay una oferta y demanda más inelásticas dará como resultado los menores costos de peso muerto generales. Algunos economistas buscaron integrar la teoría del impuesto óptimo con la función de bienestar social, que es la expresión económica de la idea de que la igualdad es valiosa en mayor o menor medida. Si los individuos experimentan rendimientos decrecientes de los ingresos, entonces la distribución óptima de los ingresos para la sociedad implica un impuesto sobre la renta progresivo. El impuesto sobre la renta óptimo de Mirrlees es un modelo teórico detallado del impuesto sobre la renta progresivo óptimo en este sentido. En los últimos años, la validez de la teoría de la tributación óptima ha sido discutida por muchos economistas políticos.

Tarifas

Los impuestos generalmente se cobran como un porcentaje, llamado tasa impositiva. Una distinción importante cuando se habla de tasas impositivas es distinguir entre la tasa marginal y la tasa impositiva efectiva. La tasa efectiva es el impuesto total pagado dividido por la cantidad total sobre la que se paga el impuesto, mientras que la tasa marginal es la tasa pagada sobre el siguiente dólar de ingresos obtenidos. Por ejemplo, si los ingresos se gravan con una fórmula del 5 % desde $0 hasta $50 000, el 10 % desde $50 000 hasta $100 000 y el 15 % sobre $100 000, un contribuyente con ingresos de $175 000 pagaría un total de $18 750 en impuestos.Cálculo de impuestos(0,05*50.000) + (0,10*50.000) + (0,15*75.000) = 18.750La "tasa efectiva" sería del 10,7%:18.750/175.000 = 0,107La "tasa marginal" sería del 15%.