Fiscalidad en el Reino Unido

En el Reino Unido, la tributación puede implicar pagos a al menos tres niveles diferentes de gobierno: gobierno central (HM Revenue & Customs), gobiernos delegados y gobierno local. Los ingresos del gobierno central provienen principalmente del impuesto sobre la renta, las contribuciones al Seguro Nacional, el impuesto al valor agregado, el impuesto de sociedades y el impuesto sobre el combustible. Los ingresos de los gobiernos locales provienen principalmente de subvenciones de fondos del gobierno central, tasas comerciales en Inglaterra, impuestos municipales y, cada vez más, de tasas y cargos como los del estacionamiento en la vía. En el año fiscal 2014-2015, se pronosticaba que los ingresos gubernamentales totales ascenderían a £648 mil millones, o el 37,7 por ciento del PIB, con impuestos netos y contribuciones al Seguro Nacional de £606 mil millones.

Historia

Un impuesto territorial uniforme, introducido originalmente en Inglaterra a finales del siglo XVII, constituyó la principal fuente de ingresos del gobierno durante todo el siglo XVIII y principios del XIX.

Guerras napoleónicas

El impuesto sobre la renta fue anunciado en Gran Bretaña por William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798 e introducido en 1799, para pagar armas y equipos en preparación para las Guerras Napoleónicas. El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra (1⁄120º) sobre ingresos anuales superiores a £60 (equivalente a £7978 a partir de 2023), y aumentó hasta un máximo de 2 chelines (10 por ciento) sobre ingresos anuales superiores a £ 200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudaría 10 millones de libras esterlinas, pero los ingresos de 1799 ascendieron a poco más de 6 millones de libras esterlinas.

El impuesto sobre la renta se aplicaba según cinco listas. Los ingresos que no estaban incluidos en esas listas no estaban sujetos a impuestos. Los horarios fueron:

• Cuadro A (tax sobre los ingresos procedentes de tierras del Reino Unido)
• Cuadro B (tax sobre ocupación comercial de tierras)
• Cuadro C (tax sobre los ingresos procedentes de valores públicos)
• Cuadro D
• Cuadro E (tax sobre los ingresos por concepto de empleo)

Posteriormente se añadió el Anexo F (impuesto sobre los ingresos por dividendos del Reino Unido).

El impuesto sobre la renta de Pitt se aplicó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens. Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801. Addington reintrodujo el impuesto sobre la renta en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo.

Los impuestos a la malta, a la vivienda, a las ventanas y a la renta generaron una considerable controversia. El impuesto a la malta era fácil de cobrar a los cerveceros; incluso después de su reducción en 1822, produjo más del 10 por ciento de los ingresos anuales del gobierno durante la década de 1840. El impuesto sobre la vivienda afecta principalmente a las casas adosadas de Londres; el impuesto sobre las ventanas afecta principalmente a las casas señoriales.

Impuesto sobre la renta de Peel

El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Sir Robert Peel en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador, se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841, pero un creciente déficit presupuestario requirió una nueva fuente de fondos. El nuevo impuesto sobre la renta de 7 peniques por libra (alrededor del 2,9%), basado en el modelo de Addington, se impuso a los ingresos anuales superiores a £150 (equivalente a £17.836 a partir de 2023).

Primera Guerra Mundial

La guerra (1914-1918) se financió con grandes sumas de dinero prestadas en el país y en el extranjero, con nuevos impuestos y con la inflación. Se financió implícitamente posponiendo el mantenimiento y la reparación y cancelando gastos de capital. El gobierno evitó los impuestos indirectos porque elevaban el costo de vida y provocaban descontento entre la clase trabajadora. Hubo un fuerte énfasis en ser "justo" y ser "científico". El público en general apoyó los nuevos y elevados impuestos, con mínimas quejas. El Tesoro rechazó las propuestas de imponer un fuerte impuesto al capital, que el Partido Laborista quería utilizar para debilitar a los capitalistas. En cambio, había un impuesto a los beneficios excedentes, del 50% sobre los beneficios superiores al nivel normal de antes de la guerra; la tasa se elevó al 80% en 1917. Se agregaron impuestos especiales sobre las importaciones de lujo, como automóviles y relojes. No había impuesto sobre las ventas ni impuesto al valor agregado. El principal aumento de los ingresos provino del impuesto sobre la renta, que en 1915 subió a 3 chelines. 6 peniques por libra (17,5%) y se redujeron las exenciones individuales. La tasa del impuesto sobre la renta aumentó a 5 chelines. (25%) en 1916, y 6 chelines. (30%) en 1918. En total, los impuestos proporcionaron como máximo el 30% del gasto nacional, y el resto provino de préstamos. La deuda nacional se disparó de 625 millones de libras esterlinas a 7.800 millones de libras esterlinas. Los bonos del gobierno normalmente pagaban un 5% anual. La inflación aumentó de modo que en 1919 la libra compraba sólo un tercio de la canasta que había comprado en 1914. Los salarios estaban rezagados y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados.

Reglas modernas

Las tarifas comerciales se introdujeron en Inglaterra y Gales en 1990 y son una versión modernizada de un sistema de calificación que se remonta a la Ley de Ayuda a los Pobres de 1601. Como tal, las tarifas comerciales conservan muchas características anteriores y siguen cierta jurisprudencia de , formas más antiguas de calificación. La Ley de Finanzas de 2004 introdujo un régimen de impuesto sobre la renta conocido como "impuesto a los activos usados" cuyo objetivo es reducir el uso de métodos comunes de evasión del impuesto sobre sucesiones.

El impuesto sobre la renta en Gran Bretaña ha cambiado a lo largo de los años. Originalmente gravaba los ingresos de una persona independientemente de quién tenía derecho a esos ingresos, pero ahora el impuesto se paga sobre los ingresos a los que el contribuyente tiene derecho. La mayoría de las empresas quedaron excluidas del impuesto sobre la renta neto en 1965, cuando se introdujo el impuesto de sociedades. Estos cambios fueron consolidados por la Ley de Impuestos sobre la Renta y las Sociedades de 1970. También han cambiado los programas bajo los cuales se recaudan impuestos. El Anexo B fue abolido en 1988, el Anexo C en 1996 y el Anexo E en 2003. A efectos del impuesto sobre la renta, los cuadros restantes fueron reemplazados por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Comercios y Otros Ingresos) de 2005, que también derogó el Anexo F. Para fines del impuesto de sociedades , el sistema Schedular fue derogado y reemplazado por las Leyes del Impuesto sobre Sociedades de 2009 y 2010. La tasa más alta del impuesto sobre la renta alcanzó su punto máximo en la Segunda Guerra Mundial con un 99,25%. Esta cifra se redujo ligeramente después de la guerra y fue de alrededor del 97,5 por ciento (diecinueve chelines y seis peniques por libra) durante las décadas de 1950 y 1960.

En 1971, la tasa máxima del impuesto sobre la renta sobre los ingresos del trabajo se redujo al 75%. Un recargo del 15% sobre los ingresos por inversiones mantuvo la tasa máxima general sobre esos ingresos en el 90%. En 1974 se volvió a aumentar el tipo impositivo máximo sobre los ingresos del trabajo, hasta el 83%. Con el recargo sobre los ingresos por inversiones, esto elevó la tasa máxima general sobre los ingresos por inversiones al 98%, la tasa permanente más alta desde la guerra. Esto se aplicaba a ingresos superiores a £20 000 (equivalente a £263 269 en términos de 2023). En 1974, unas 750.000 personas estaban obligadas a pagar el tipo máximo del impuesto sobre la renta.

Margaret Thatcher, que favorecía los impuestos indirectos, redujo las tasas del impuesto sobre la renta personal durante la década de 1980. En el primer presupuesto tras su victoria electoral en 1979, el tipo máximo se redujo del 83% al 60% y el tipo básico del 33% al 30%. La tasa básica se redujo nuevamente en tres presupuestos posteriores, al 29% en el presupuesto de 1986, al 27% en 1987 y al 25% en 1988. La tasa máxima del impuesto sobre la renta se redujo al 40% en el presupuesto de 1988. El recargo por ingresos de inversiones se abolió en 1985.

Los gobiernos posteriores redujeron aún más la tasa básica, hasta el nivel actual del 20% en 2007. Desde 1976 (cuando era del 35%), la tasa básica se ha reducido en un 15%, pero esta reducción ha sido compensada en gran medida por aumentos de las contribuciones al seguro nacional y del impuesto sobre el valor añadido.

En 2010 se introdujo una nueva tasa máxima del 50 % sobre ingresos superiores a £150 000. El entonces partido Conservador de oposición afirmó que esta política en realidad provocó una disminución de los ingresos del Tesoro, al incentivar la evasión fiscal o la emigración/deslocalización. En el presupuesto de 2012, esta tasa se redujo al 45% para 2013-2014; a esto le siguió un aumento en el impuesto pagado por los contribuyentes con tasa adicional de £38 mil millones a £46 mil millones. El Canciller George Osborne dijo que la tasa impositiva más baja y más competitiva había causado el aumento. Tanto la afirmación inicial de que el aumento de la tasa del 50% en 2010 provocó una disminución de la recaudación impositiva efectiva, como de que su reducción en 2012 representó un aumento, han sido impugnadas por la OBR, que describió las complicaciones derivadas de "anticiparse" a la imposición de impuestos. y el "desplazamiento de ingresos" (dado que ambos cambios de tasas fueron anunciados previamente, las personas con altos ingresos primero pudieron adelantar sus ingresos antes de que el aumento de tasas entrara en vigor, bajo el gobierno laborista saliente, y luego nuevamente retrasarlos para que ocurrieran después de la disminución de tasas bajo el nuevo gobierno liberal). -Con Gobierno de Coalición). En contraste con las declaraciones públicas de la canciller, los propios documentos políticos del gobierno mostraban que el recorte de tasas supondría un costo neto para el tesoro de alrededor de 100 millones por año (un costo pequeño proporcionalmente, pero un costo al fin y al cabo). ).

En septiembre de 2022, el nuevo Canciller, Kwazi Kwarteng, anunció que a partir de abril de 2023 el tipo impositivo máximo se reduciría aún más del 45% al 40% y el tipo básico se reduciría del 20% al 19%, como parte de lo que se denominado "Plan de Crecimiento". Tras el colapso del gobierno de Truss, se canceló la abolición del tipo impositivo adicional del 45%.

HM Revenue and Customs ha publicado en línea un conjunto completo de manuales sobre el sistema fiscal del Reino Unido.

Descripción general

El impuesto sobre la renta constituye la mayor fuente de ingresos recaudados por el gobierno. La segunda fuente más importante de ingresos del gobierno son las contribuciones al seguro nacional. La tercera fuente de ingresos del gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA), y la cuarta es el impuesto de sociedades.

Residencia y domicilio

Los ingresos provenientes del Reino Unido generalmente están sujetos a impuestos en el Reino Unido, independientemente de la ciudadanía y el lugar de residencia de un individuo, o el lugar de registro de una empresa. Esto significa que la obligación tributaria sobre la renta en el Reino Unido de una persona que no es ni residente ni residente habitual en el Reino Unido se limita a cualquier impuesto deducido en la fuente sobre la renta en el Reino Unido, junto con el impuesto sobre la renta procedente de un comercio o profesión ejercida a través de un establecimiento permanente. en el Reino Unido y el impuesto sobre los ingresos por alquiler de bienes inmuebles en el Reino Unido.

Las personas que son residentes y están domiciliadas en el Reino Unido también están sujetas a impuestos sobre sus ingresos y ganancias en todo el mundo. Para las personas residentes pero no domiciliadas en el Reino Unido (denominadas "no domiciliadas" o "non-dom"), los ingresos y ganancias extranjeros históricamente se han gravado sobre la base de las remesas. , es decir, sólo se gravan los ingresos y las ganancias remitidos al Reino Unido (para estas personas, el Reino Unido a veces se denomina paraíso fiscal). Desde el 6 de abril de 2008, un no-dom a largo plazo (definido como residente en 7 de los 9 años anteriores) que desee conservar la base de remesas deberá pagar un impuesto anual de 30.000 libras esterlinas. Desde el 6 de abril de 2017, las personas no domiciliadas que han residido en el Reino Unido durante 15 de los últimos 20 años fiscales pierden su condición de no domiciliados y pasan a estar sujetas al impuesto sobre la renta y las ganancias de capital en todo el mundo, y sus activos en todo el mundo quedan sujetos a impuesto de sucesiones en caso de muerte.

Las personas domiciliadas en el Reino Unido que no son residentes durante tres años fiscales consecutivos no están sujetas al impuesto en el Reino Unido sobre sus ingresos mundiales, y aquellas que no son residentes durante cinco años fiscales consecutivos no están sujetas al impuesto en el Reino Unido sobre sus ganancias de capital en todo el mundo. Cualquier persona físicamente presente en el Reino Unido durante 183 días o más en un año fiscal se clasifica como residente para ese año.

Domicilio es un término con significado técnico. Básicamente, una persona tiene su domicilio en el Reino Unido si se considera que el Reino Unido es su hogar permanente. Las autoridades fiscales pueden aceptar a un ciudadano británico como no domiciliado en el Reino Unido, pero haber nacido en otro país, o en Gran Bretaña de un padre no domiciliado, facilita el estatus de no domiciliado.

Una empresa es residente en el Reino Unido si está constituida allí o si su dirección y control central están allí (aunque en el primer caso una empresa podría ser residente en otra jurisdicción en determinadas circunstancias en las que se aplica un tratado fiscal).

La doble imposición de ingresos y ganancias de capital puede evitarse mediante un tratado de doble imposición aplicable; El Reino Unido tiene una de las redes de tratados más grandes de cualquier país.

Estado de no domiciliado

Los residentes del Reino Unido cuyo hogar permanente se encuentra fuera del Reino Unido pueden tener derecho al estado de no domiciliado. Un residente no domiciliado en el Reino Unido que gane menos de £2.000 en un año fuera del Reino Unido no paga impuestos sobre esto a menos que se transfiera al Reino Unido. Esto se aplicaría a la persona típica que acepta un trabajo temporal en el Reino Unido, recibe un salario y paga impuestos por ello en el Reino Unido, con posibles pequeños ingresos adicionales en el país de origen. Para una persona con mayores ingresos en el extranjero, las reglas son bastante complejas, pero, por ejemplo, las ganancias pueden no estar sujetas a impuestos en el Reino Unido si no se traen al Reino Unido, sujeto a que la persona pague un cargo anual de £30,000. Los detalles se explican en el sitio web del gobierno del Reino Unido, y hay una explicación más sencilla en el contexto de una persona no domiciliada en particular en el sitio web de la BBC.

La mayoría de las personas que hacen uso de la exención de impuestos para personas no domiciliadas son personas ricas con ingresos sustanciales de fuera del Reino Unido. Los residentes típicos no domiciliados en el Reino Unido incluyen altos ejecutivos de empresas, banqueros, abogados, propietarios de negocios y artistas discográficos internacionales; consulte la lista de personas con estatus de no domiciliados en el Reino Unido.

El año fiscal

El año fiscal a veces también se denomina "año fiscal". El año contable de una empresa, que tiene cierta relevancia a efectos del impuesto de sociedades, puede ser elegido por la empresa y, a menudo, va del 1 de abril al 31 de marzo, de acuerdo con el año fiscal.

El año fiscal personal británico se extiende del 6 al 5 de abril del año siguiente.

Impuestos personales

Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta es la mayor fuente de ingresos gubernamentales en el Reino Unido y representa alrededor del 30 por ciento del total, seguido por las contribuciones al Seguro Nacional, que representan alrededor del 20 por ciento. Más del 25% de todos los ingresos del impuesto sobre la renta lo paga el 1% de los contribuyentes con mayores ingresos, es decir, los contribuyentes con mayores ingresos, y el 90% de todos los ingresos del impuesto sobre la renta lo paga el 50% de los contribuyentes con mayores ingresos. El Parlamento escocés tiene control total sobre las tasas y los umbrales del impuesto sobre la renta para todos los ingresos distintos de los ahorros y los dividendos sujetos a impuestos por parte de los contribuyentes residentes en Escocia. El Parlamento de Gales también tiene algunos poderes sobre el impuesto sobre la renta en Gales, pero no se han utilizado.

Cada persona tiene una desgravación personal del impuesto sobre la renta, y los ingresos hasta esta cantidad en cada año fiscal están libres de impuestos. Hasta el año fiscal 2027/28, la desgravación libre de impuestos para los menores de 65 años con ingresos inferiores a £100.000 es de £12.570.

Cualquier ingreso por encima de la asignación personal se grava utilizando una serie de bandas:

Los ingresos del contribuyente se gravan según un orden prescrito: los ingresos del empleo consumen la asignación personal y se gravan primero, seguidos por los ingresos del ahorro (de intereses o no devengados) y luego los dividendos.

Los ingresos extranjeros de los residentes del Reino Unido se gravan como ingresos del Reino Unido, pero para evitar la doble imposición, el Reino Unido tiene acuerdos con muchos países para permitir compensar con los impuestos del Reino Unido lo que se considera pagado en el extranjero. Estos montos supuestos pagados en el extranjero no son necesariamente iguales a los realmente pagados.

Los ingresos por alquiler de un negocio de inversión inmobiliaria (como una compra para alquilar una propiedad) se gravan como otros ingresos del ahorro, después de permitir deducciones que incluyen los intereses hipotecarios. No es necesario garantizar la hipoteca contra la propiedad que recibe el alquiler, sujeto a un máximo de los precios de compra de las propiedades comerciales de inversión inmobiliaria (o el valor de mercado en el momento en que se transfirieron al negocio). Los copropietarios pueden decidir cómo dividen los ingresos y los gastos, siempre que uno no obtenga ganancias y el otro pérdidas. Las pérdidas pueden adelantarse a años posteriores.

Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte

Tarifas actuales

Esta tabla refleja la eliminación de la tasa inicial del 10% a partir de abril de 2008, que también vio la tasa del impuesto sobre la renta del 22% caer al 20%. Desde abril de 2010, el gobierno laborista introdujo una tasa impositiva sobre la renta del 50% para quienes ganan más de 150.000 libras esterlinas. El umbral de ingresos para una tasa impositiva alta sobre la renta se redujo a £ 32 011 en 2013. El gobierno de coalición aumentó esta asignación en los años posteriores a 2014, y el tramo impositivo del 50 % se redujo a su tasa actual del 45 %.

Escocia

Desde 2017, el Parlamento escocés tiene el poder de establecer los umbrales de la banda impositiva (excluyendo la asignación personal), así como las tasas sobre todos los ingresos distintos de ahorros y dividendos de los contribuyentes escoceses.

†Se supone que las personas reciben la asignación personal estándar del Reino Unido.

††Aquellos que ganen más de £100 000 verán su asignación personal reducida en £1 por cada £2 ganadas por encima de £100 000.

Exenciones a la inversión

Ciertas inversiones tienen un estatus fiscal favorecido, incluyendo:

UK Government Bonds (gilts)

Aunque todos los ingresos son imponibles, las ganancias están exentas para fines fiscales de ingresos.

Ahorros e inversiones nacionales

Ciertas inversiones a través del esquema estatal de Ahorros Nacionales no están sujetas a impuestos incluyendo Certificados relacionados con el Índice (hasta £15,000 por emisión) y Bonos Premium, un esquema que emite premios mensuales en lugar de interés en posesiones individuales de hasta £ 50.000.

Cuentas de ahorros individuales (ISAs)

El interés se paga sin impuestos, mientras que los dividendos se pagan junto con un crédito tributario al inversionista que puede entonces ser compensado contra los impuestos de dividendo. Para un pagador de impuestos de tasa básica esto significa que no tienen impuesto para pagar en un dividendo. No existe un límite general sobre cuánto puede haber invertido una persona en las cuentas de ISA, pero las inversiones adicionales se limitan actualmente a 20.000 libras por persona al año, ya sea en fondos de efectivo, fondos mutuos (Confianzas de Unidades y OEIC), o acciones individuales autoseleccionadas.

Fondos de pensiones

Estos tienen el mismo tratamiento fiscal que los ISA en términos de crecimiento. El alivio fiscal completo también se da a la tasa marginal del individuo en las contribuciones o, en el caso de las contribuciones del empleador, se trata como un gasto y no se grava en el empleado como un beneficio en especie. Aparte de una suma global sin impuestos del 25% del fondo, las prestaciones extraídas de los fondos de pensiones son imponibles.

Venture Capital Trusts

Se trata de inversiones en empresas más pequeñas o fondos de tenencias en tales empresas durante un plazo mínimo de cinco años. Estos no son imponibles y califican para el alivio fiscal del 30% contra los ingresos de un individuo.

Sistemas de inversión empresarial

A non-taxable investment into smaller company shares over three years that qualifies for 30 per cent tax relief. La instalación también permite a una persona aplazar las obligaciones de ganancia de capital (estos beneficios se pueden despojar en años futuros utilizando el subsidio anual CGT).

Seed Enterprise Investment Schemes

A non-taxable investment into smaller company shares over three years that qualifies for 50 per cent tax relief. La instalación también permite a una persona aplazar las obligaciones de ganancia de capital (estos beneficios se pueden despojar en años futuros utilizando el subsidio anual CGT).

• Bonos de seguro

Estos incluyen bonos de inversión offshore y onshore emitidos por compañías de seguros. La principal diferencia entre los dos es que el impuesto de sociedades pagado por el bono en tierra significa que las ganancias en el bono en tierra se tratan como si el impuesto de tarifa básica se ha pagado (esto no puede ser reclamado por los pagadores de impuestos cero o de tasa inicial). Con ambas versiones hasta el 5% para cada año completo de inversión se puede tomar sin una responsabilidad fiscal inmediata (sujeto a un total máximo del 100% de la inversión original). Sobre esta base, los inversores pueden planificar una corriente de ingresos a la vez que postergan cualquier retiro imputable hasta que se encuentren en una tasa más baja de impuestos, ya no son residentes del Reino Unido ni su muerte.

Confianzas y empresas offshore

Los fideicomisos pueden estar fuera de la costa si todos los fideicomisarios no son residentes. Tales fideicomisos pueden poseer empresas operadas por el extranjero. Las tasas de impuestos de las empresas pueden ser inferiores en algunos países y donde todavía tenemos tratados de doble imposición. Sin embargo, dado que se han introducido reglas anti-avoidancia para la tributación de los fideicomisos, estas estructuras no son ventajosas para alguien que seguirá viviendo.

Excepciones

Muchas participaciones y rentas derivadas de ellas están exentas por "razones históricas". Éstas incluyen:

• Disposiciones fiscales especiales y bajas para la monarquía, como el arreglo utilizado por la Familia Real Británica para evitar el impuesto sobre la herencia.
• Reducir el impuesto sobre la renta para clases especiales de persona. Por ejemplo, los no-domésticos, que residen en el Reino Unido, pero no "provocados", no están sujetos al impuesto sobre la renta del Reino Unido sobre sus ingresos no-Reino Unido, siempre que la base de las remesas de impuestos se reclama (o se aplica automáticamente) y los ingresos no-Reino Unido no se remitan al Reino Unido. Después de siete años de residencia fiscal, la base de remesas puede llevar una carga fiscal sustancial y los residentes del Reino Unido se considerarán generalmente domiciliados del Reino Unido después de quince años de residencia sin una brecha de cinco años.
• An Act of Parliament to protect the Earl of Abingdon and his heirs and assignees from paying income tax on the tolls on the Swinford Toll Bridge.
• Los ingresos de las organizaciones benéficas generalmente están exentos del impuesto sobre la renta del Reino Unido.

Impuesto sobre sucesiones

El impuesto sobre la herencia se grava en "transferencias de valor", es decir:

1. los bienes de las personas fallecidas;
2. regalos hechos dentro de siete años de muerte (conocido como Transferencias Potentially Exentos o "PETs");
3. "Transferencias cobrables a tiempo real", lo que significa transferencias a ciertos tipos de confianza. Véase Impuestos de fideicomisos (Reino Unido).

La primera porción de transferencias acumulativas de valor (conocida como “banda de tasa nula”) está libre de impuestos. Este umbral está actualmente fijado en £325.000 (año fiscal 2012/13) y recientemente no ha podido mantenerse al día con la inflación de los precios de la vivienda, con el resultado de que unos 6 millones de hogares actualmente están sujetos al impuesto sobre sucesiones. Por encima de este umbral, la tasa es del 40 por ciento en caso de muerte o del 36 por ciento si el patrimonio califica para una tasa reducida como resultado de una donación caritativa.

Desde octubre de 2007, las parejas casadas y las parejas civiles registradas pueden aumentar efectivamente el umbral de su patrimonio cuando fallece el segundo cónyuge, hasta £650 000 en 2012-2013. Sus albaceas o representantes personales deberán trasladar al primer cónyuge o pareja de hecho el umbral no utilizado del Impuesto sobre Sucesiones o 'banda de tipos nulos' al segundo cónyuge o pareja de hecho cuando éste fallezca.

Las transferencias de valor entre cónyuges domiciliados en el Reino Unido están exentas de impuestos. Los cambios recientes al impuesto introducidos por la Ley de Finanzas de 2008 significan que las bandas de tasa nula son transferibles entre cónyuges para reducir esta carga, algo que anteriormente solo podía hacerse mediante la creación de fideicomisos complejos.

Las donaciones realizadas más de siete años antes del fallecimiento no están sujetas a impuestos; si se realizan entre tres y siete años antes del fallecimiento, se aplica un tipo reducido del impuesto a la herencia. Hay algunas excepciones importantes a este tratamiento: la más importante es la "regla de reserva del beneficio", que dice que una donación es ineficaz a efectos del impuesto a la herencia si el donante se beneficia del activo de alguna manera después de la donación. (por ejemplo, regalar una casa pero seguir viviendo en ella).

El Impuesto sobre Sucesiones no se aplica al patrimonio de personas que fallecieron "en servicio activo" o por los efectos de las heridas sufridas en dicho servicio... independientemente de cuánto tiempo pase si se puede probar como la causa de la muerte. Además, como el cónyuge fallecido está sujeto a una exención, la banda de tasa nula total es transferible al patrimonio del cónyuge sobreviviente en caso de muerte del sobreviviente.

Impuesto municipal

El impuesto municipal es el sistema de impuestos locales utilizado en Inglaterra, Escocia y Gales para financiar parcialmente los servicios proporcionados por el gobierno local en cada país. Fue introducido en 1993 por la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1992, como sucesora del impopular Cargo Comunitario ("impuesto de capitación"), que había reemplazado (brevemente) el sistema de Tarifas. La base del impuesto es la propiedad residencial, con descuentos para personas solteras. En 2008, el impuesto anual medio sobre una propiedad en Inglaterra era de 1.146 libras esterlinas. En 2006-2007, los impuestos municipales en Inglaterra ascendieron a £ 22,4 mil millones y £ 10,8 mil millones adicionales en ventas, tasas y cargos. En Escocia, a partir de abril de 2024, todos los ayuntamientos escoceses, excepto tres, introdujeron un 100% "adicional impuesto" en segundas residencias. Desafortunadamente, este cambio se introdujo muy cerca del comienzo del año fiscal municipal 2024-25, y no está claro qué procedimientos tienen los ayuntamientos para identificar segundas residencias. Muchos propietarios de segundas viviendas se han quedado en un estado de confusión sobre cómo se implementará este cambio en ellos.

Impuestos y aranceles sobre las ventas

Impuesto sobre el valor añadido

La tercera fuente más importante de ingresos del gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA), que se cobra al 20 por ciento sobre los suministros de bienes y servicios. Se trata, por tanto, de un impuesto sobre el gasto de los consumidores.

Ciertos bienes y servicios están exentos del IVA, y otros están sujetos a un tipo más bajo del IVA del 5 por ciento (el tipo reducido, como el suministro de gas nacional) o del 0 por ciento (tipo cero). 34;, como la mayoría de alimentos y ropa para niños). Las exenciones tienen como objetivo aliviar la carga fiscal sobre los productos básicos y al mismo tiempo imponer el impuesto completo a los artículos de lujo, pero surgen disputas basadas en distinciones sutiles, como el "Caso del pastel de Jaffa" lo cual dependía de si los Jaffa Cakes se clasificaban como pasteles (con tasa cero), como finalmente se decidió, o como galletas cubiertas de chocolate (con impuestos totales). Hasta 2001, el IVA se aplicaba al tipo completo a las toallas sanitarias.

El IVA se introdujo en 1973, como consecuencia de la entrada de Gran Bretaña a la Comunidad Económica Europea, a una tasa estándar del 10 por ciento. En julio de 1974, el tipo normal pasó a ser del 8 por ciento y, a partir de octubre de ese año, la gasolina pasó a gravarse con un nuevo tipo más elevado, del 25 por ciento. En el presupuesto de abril de 1975, el tipo más elevado se amplió a una amplia gama de artículos de lujo. bienes. En el presupuesto de abril de 1976, el tipo un 25 por ciento más alto se redujo al 12,5 por ciento. El 18 de junio de 1979 se eliminó el tipo más alto y se fijó el IVA en un tipo único del 15 por ciento. En 1991, esta tasa pasó a ser del 17,5 por ciento, aunque cuando en 1994 se añadió al plan el combustible y la energía domésticos, se cobró a una nueva tasa más baja del 8 por ciento.

En septiembre de 1997, este tipo inferior del 8 por ciento se redujo al 5 por ciento y se amplió para abarcar diversos materiales de ahorro de energía (a partir del 1 de julio de 1998), protección sanitaria (a partir del 1 de enero de 2001), artículos para niños asientos para automóviles (a partir del 1 de abril de 2001), conversión y renovación de determinadas propiedades residenciales (a partir del 12 de mayo de 2001), anticonceptivos (a partir del 1 de julio de 2006) y productos para dejar de fumar (a partir del 1 de julio de 2007).

El 1 de diciembre de 2008, el Canciller Alistair Darling redujo el IVA al 15 por ciento, como reacción a la recesión de finales de la década de 2000.

El 1 de enero de 2010, el IVA volvió al 17,5 por ciento.

El 4 de enero de 2011, el Canciller George Osborne elevó el IVA al 20 por ciento, nivel en el que permanece.

Impuestos especiales

Se aplican impuestos especiales, entre otros, a los carburantes, el alcohol, el tabaco, las apuestas y los vehículos.

Impuesto de timbre

Se cobra un impuesto de timbre sobre la transferencia de acciones y ciertos valores a una tasa del 0,5 por ciento. Se aplican versiones modernizadas del impuesto de timbre, el impuesto sobre la propiedad territorial y el impuesto de reserva del impuesto de timbre, respectivamente, sobre la transferencia de bienes inmuebles y acciones y valores, a tipos de hasta el 4 por ciento y el 0,5 por ciento, respectivamente.

Fiscalidad del motor

Los impuestos sobre el transporte de vehículos incluyen: el impuesto sobre el combustible (que a su vez también genera IVA) y el impuesto especial sobre vehículos. Otras tarifas y cargos incluyen el cargo por congestión de Londres, varias tarifas legales, incluidas las de la prueba obligatoria del vehículo y la del registro del vehículo, y en algunas áreas el estacionamiento en la vía (así como los cargos asociados por infracciones).

Impuestos comerciales

Impuesto sobre Sociedades

El impuesto de sociedades es un impuesto que se aplica en el Reino Unido a los beneficios obtenidos por las empresas y a los beneficios de los establecimientos permanentes de empresas y asociaciones no residentes en el Reino Unido que comercian en la UE.

El impuesto de sociedades constituye la cuarta fuente más importante de ingresos gubernamentales (después de los ingresos, el NIC y el IVA). Antes de la promulgación del impuesto el 1 de abril de 1965, las empresas y los individuos pagaban el mismo impuesto sobre la renta, con un impuesto adicional sobre las ganancias aplicado a las empresas. La Ley de Finanzas de 1965 reemplazó esta estructura para empresas y asociaciones por un impuesto corporativo único, que tomó prestada su estructura y reglas básicas del sistema del impuesto sobre la renta. Desde 1997, el Proyecto de Reescritura de la Ley Fiscal del Reino Unido ha estado modernizando la legislación fiscal del Reino Unido, empezando por el impuesto sobre la renta, mientras que se ha modificado la propia legislación que impone el impuesto de sociedades; Por tanto, las normas que rigen el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre sociedades han divergido.

Tarifas para empresas

Tasas comerciales es el nombre comúnmente utilizado de tasas no nacionales, una tasa o impuesto que se cobra a los ocupantes de propiedades no nacionales. Las tasas empresariales forman parte de la financiación de los gobiernos locales y son recaudadas por ellos, pero en lugar de retener los ingresos directamente, se agrupan de forma centralizada y luego se redistribuyen. En 2005-2006, se recaudaron £19.900 millones en concepto de tasas empresariales, lo que representa el 4,35 por ciento de los ingresos fiscales totales del Reino Unido.

Las tasas comerciales son un impuesto a la propiedad, donde cada propiedad no nacional se evalúa con un valor imponible, expresado en libras. El valor imponible representa en términos generales el alquiler anual por el que se podría haber alquilado la propiedad en una fecha de valoración particular de acuerdo con un conjunto de supuestos. Luego, la factura real a pagar se calcula utilizando un multiplicador establecido por el gobierno central y aplicando cualquier alivio.

Impuesto sobre los envases de plástico

El impuesto sobre los envases de plástico se introdujo el 1 de abril de 2022.

Impuestos comerciales y personales

Algunos impuestos, dependiendo de las circunstancias, los pagan tanto individuos como empresas, y el gobierno.

Contribuciones al Seguro Nacional

La segunda fuente más importante de ingresos del gobierno son las contribuciones al Seguro Nacional (NIC). Las NIC las pagan los empleados, los empleadores y los autónomos, y en el año fiscal 2010-2011 se recaudaron £96.500 millones, el 21,5 por ciento del total recaudado por HMRC.

Los empleados y los empleadores pagan contribuciones según una clasificación compleja basada en el tipo de empleo y los ingresos. El NIC de clase 1 (personas empleadas) se cobra a varias tasas dependiendo de diversos umbrales de ingresos y una serie de otros factores, incluida la edad, el tipo de plan de pensión ocupacional al que contribuye el empleado y/o el empleador y si el empleado es o no un océano. -va marinero. Ciertas mujeres casadas que optaron por pagar contribuciones reducidas (a cambio de beneficios reducidos) antes de 1977 conservan este derecho por razones históricas.

Los empleadores también pagan contribuciones sobre muchos beneficios en especie proporcionados a los empleados (como los automóviles de la empresa) y sobre las obligaciones tributarias cubiertas en nombre de los empleados a través de un "acuerdo de conciliación PAYE".

Existen acuerdos separados para los trabajadores por cuenta propia, que normalmente están sujetos al NIC de tasa fija de Clase 2 y al NIC de Clase 4 relacionado con los ingresos, y para algunos trabajadores del sector voluntario.

Impuesto de asistencia sanitaria y social

El 7 de septiembre de 2021, el primer ministro Boris Johnson anunció que se introduciría un nuevo impuesto a partir de abril de 2023 para financiar los retrasos en el Servicio Nacional de Salud derivados de la pandemia de COVID-19 y la reforma de la asistencia social en Inglaterra. . El impuesto tendría una aplicación similar a las NIC y se cobrará tanto a los empleados como a los empleadores a una tasa del 1,25% sobre los ingresos de un individuo. Sin embargo, también se pagaría más allá de la edad de jubilación estatal, lo que no ocurre con los NIC. Desde abril de 2022 hasta marzo de 2023, el aumento del 1,25% se aplicaría temporalmente a las NIC. El objetivo era darle tiempo a HMRC para realizar los cambios necesarios para que se introduzca el impuesto. El Ministerio Truss revocó la implementación de este impuesto y revirtió los NIC a partir del 6 de noviembre de 2022.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Las ganancias de capital están sujetas a impuestos del 10 o 20 por ciento (18 o 28 para ganancias de capital relacionadas con propiedades residenciales) (para individuos) o al tipo marginal aplicable del impuesto de sociedades (para empresas).

El principio básico es el mismo para las personas y las empresas - el impuesto sólo se aplica a la disposición de un activo de capital, y la cantidad de la ganancia se calcula como la diferencia entre el producto de eliminación y el "costo de base", siendo el precio de compra original más gastos relacionados permitidos. However, from 6 April 2008, the rate and reliefs applicable to the chargeable gain differ between individuals and companies. Las empresas aplican "relieve de índice" al costo base, aumentando de acuerdo con el índice de precios al por menor para que (en términos generales) la ganancia se calcule sobre una base post-inflación (con diferentes reglas se aplican para ganancias acumuladas antes de marzo de 1982). La ganancia está entonces sujeta a impuestos a la tasa marginal aplicable del impuesto de sociedades.

Las personas se gravan a una tasa plana del 18% (o desde el 22 de junio de 2010, del 28% para los contribuyentes de mayor tasa) sin alivio de la indexación. Sin embargo, si reclama el alivio de los empresarios, la tasa sigue siendo del 10%. Pueden producirse pérdidas de capital de años anteriores.

Los gastos en una empresa (como un negocio de bienes) realizados por una persona pueden reclamarse como una prestación contra las ganancias de capital. Si los gastos se reclaman en relación con los ingresos (reducción de impuestos sobre la renta) o el capital (reducción de impuestos sobre las ganancias de capital) dependen de si se ha mejorado la propiedad: si no hay ninguno, se opone a los ingresos; si hay algunos, entonces se opone al capital.

Las transferencias entre marido y mujer o entre parejas de hecho no cristalizan una ganancia de capital, sino que transfieren el precio de compra (coste contable). De lo contrario, las transferencias realizadas como obsequios se consideran a efectos del CGT como realizadas al valor de mercado en la fecha de la transferencia.

Brecha fiscal

La 'brecha fiscal' es la diferencia entre la cantidad de impuestos que, en teoría, debería recaudar HMRC y lo que realmente se recauda. La brecha fiscal del Reino Unido en 2013-2014 fue de 34.000 millones de libras esterlinas, o el 6,4 por ciento de las obligaciones fiscales totales. Se puede desglosar por tipo de impuesto.

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