Fideicomiso

Un fideicomiso es una relación jurídica en la que el titular de un derecho lo cede a otra persona o entidad que debe conservarlo y utilizarlo únicamente en beneficio de otra. En el derecho consuetudinario angloamericano, la parte que encomienda el derecho se conoce como "settlor", la parte a quien se encomienda el derecho se conoce como "fideicomisario", la parte en cuyo beneficio se encomienda la propiedad se conoce como fideicomisario. "beneficiario", y la propiedad encomendada en sí misma se conoce como el "corpus" o "bienes fideicomitidos". Con el uso estratégico y legal de los Fideicomisos, las personas pueden asegurarse de que sus hijos y nietos o los beneficiarios elegidos puedan beneficiarse completamente de la herencia que desean que reciban.

Un fideicomiso testamentario es creado por un testamento y surge después de la muerte del fideicomitente. Un fideicomiso inter vivos se crea durante la vida del fideicomitente mediante un instrumento de fideicomiso. Un fideicomiso puede ser revocable o irrevocable; un fideicomiso irrevocable puede "romperse" (revocarse) solo mediante un procedimiento judicial.

El fideicomisario es el propietario legal de los bienes fideicomitidos, como fiduciario del beneficiario o beneficiarios que son los propietarios equitativos de los bienes fideicomitidos. Por lo tanto, los fideicomisarios tienen el deber fiduciario de administrar el fideicomiso en beneficio de los propietarios equitativos. Deben proporcionar una contabilidad regular de los ingresos y gastos del fideicomiso. Los fideicomisarios pueden ser compensados ​​y reembolsados ​​por sus gastos. Un tribunal de jurisdicción competente puede destituir a un síndico que incumple su deber fiduciario. Algunas infracciones del deber fiduciario pueden ser acusadas y juzgadas como delitos en un tribunal de justicia.

Un fideicomisario puede ser una persona física, una entidad comercial o un organismo público. Un fideicomiso en los Estados Unidos puede estar sujeto a impuestos federales y estatales.

Un fideicomiso es creado por un fideicomitente, que transfiere el título de una parte o la totalidad de su propiedad a un fideicomisario, quien luego mantiene el título de esa propiedad en fideicomiso en beneficio de los beneficiarios. El fideicomiso se rige por los términos en que fue creado. En la mayoría de las jurisdicciones, esto requiere un acuerdo o escritura de fideicomiso contractual. Es posible que una sola persona asuma el rol de más de una de estas partes y que varias personas compartan un solo rol. Por ejemplo, en un fideicomiso en vida es común que el otorgante sea tanto un fideicomisario como un beneficiario de por vida mientras nombra a otros beneficiarios contingentes.

Los fideicomisos han existido desde la época romana y se han convertido en una de las innovaciones más importantes en el derecho de propiedad. La ley de fideicomiso ha evolucionado a través de sentencias judiciales de manera diferente en diferentes jurisdicciones, por lo que las declaraciones en este artículo son generalizaciones; entender la jurisprudencia específica de la jurisdicción involucrada es complicado. Algunos estados de EE. UU. están adaptando el Código Uniforme de Fideicomiso para codificar y armonizar sus leyes de fideicomiso, pero aún quedan variaciones específicas del estado.

Un propietario que coloca una propiedad en fideicomiso entrega parte de su paquete de derechos al fideicomisario, separando la propiedad y el control legal de la propiedad de su propiedad y beneficios equitativos. Esto puede hacerse por razones fiscales o para controlar la propiedad y sus beneficios si el fideicomitente está ausente, incapacitado o fallecido. Los fideicomisos testamentarios se pueden crear en testamentos, definiendo cómo se manejarán el dinero y la propiedad para los niños u otros beneficiarios.

Si bien el fideicomisario recibe el título legal de la propiedad del fideicomiso, al aceptar el título, el fideicomisario tiene una serie de deberes fiduciarios para con los beneficiarios. Los deberes primordiales adeudados son los de lealtad, prudencia e imparcialidad.Los fideicomisarios pueden estar sujetos a un estándar muy alto de cuidado en sus tratos para hacer cumplir su comportamiento. Para garantizar que los beneficiarios reciban lo que les corresponde, los fideicomisarios están sujetos a una serie de deberes auxiliares en apoyo de los deberes principales, incluidos los deberes de apertura y transparencia, y los deberes de mantenimiento de registros, contabilidad y divulgación. Además, un fideicomisario tiene el deber de conocer, comprender y cumplir con los términos del fideicomiso y la ley pertinente. El fideicomisario puede ser compensado y se le reembolsan los gastos, pero de lo contrario debe entregar todas las ganancias de las propiedades del fideicomiso y no endeudarse ni especular de manera arriesgada sobre los activos del fideicomiso sin el permiso claro y por escrito de todos los beneficiarios adultos.

Existen fuertes restricciones con respecto a un fideicomisario con un conflicto de intereses. Los tribunales pueden revertir las acciones de un síndico, ordenar la devolución de ganancias e imponer otras sanciones si encuentran que un síndico ha fallado en cualquiera de sus deberes. Tal incumplimiento es un abuso civil de confianza y puede dejar a un fideicomisario negligente o deshonesto con graves responsabilidades por el incumplimiento. Es muy recomendable que los fideicomitentes y, en muchos casos, los fideicomisarios busquen asesoramiento legal antes de celebrar o crear un contrato de fideicomiso y los fideicomisarios deben tener mucho cuidado al actuar u omitir actuar para evitar errores ilícitos.

Historia

Derecho consuetudinario inglés

El derecho romano tenía un concepto bien desarrollado del fideicomiso (fideicommissum) en términos de "fideicomisos testamentarios" creados por testamentos, pero nunca desarrolló el concepto de los fideicomisos inter vivos (en vida) que se aplican mientras el creador vive. Esto fue creado por jurisdicciones de derecho consuetudinario posteriores. La ley de fideicomisos personales se desarrolló en Inglaterra en la época de las Cruzadas, durante los siglos XII y XIII. En la ley de fideicomiso inglesa medieval, el fideicomitente era conocido como feoffor to uses, mientras que el fideicomisario era conocido como feoffee to uses, y el beneficiario era conocido como cestui que use, o cestui que trust.

En ese momento, la propiedad de la tierra en Inglaterra se basaba en el sistema feudal. Cuando un terrateniente dejaba Inglaterra para luchar en las Cruzadas, traspasaba la propiedad de sus tierras en su ausencia para administrar la propiedad y pagar y recibir las cuotas feudales, en el entendimiento de que la propiedad le sería devuelta a su regreso. Sin embargo, los cruzados a menudo se encontraron con la negativa a entregar la propiedad a su regreso. Desafortunadamente para Crusader, el derecho consuetudinario inglés no reconoció su reclamo. En cuanto a las cortes del Rey, la tierra pertenecía al síndico, quien no estaba obligado a devolverla. El cruzado no tenía ningún derecho legal. El cruzado descontento luego solicitaría al rey, quien remitiría el asunto a su Lord Canciller. El Lord Canciller podía decidir un caso según su conciencia. En este momento, el principio de equidad nacio en el derecho ingles. Sin embargo, la noción original de equidad se remonta a Aristóteles y se encuentra en el libro V, capítulo 10 de su Ética. De hecho, las universidades del siglo XIII a menudo escribieron comentarios sobre las obras de Aristóteles, y fueron estas universidades las que dieron lugar a los abogados de la época.

El Lord Canciller consideraría "inconcebible" que el propietario legal pudiera retractarse de su palabra y negar las afirmaciones del Crusader (el "verdadero" propietario). Por lo tanto, fallaría a favor del cruzado que regresa. Con el tiempo, se supo que el tribunal del Lord Canciller (el Tribunal de Cancillería) reconocería continuamente el reclamo de un cruzado que regresa. El propietario legal poseería la tierra en beneficio del propietario original y se vería obligado a devolvérsela cuando se lo solicite. El cruzado era el "beneficiario" y el conocido el "fideicomisario". Se acuñó el término "uso de la tierra" y, con el tiempo, se convirtió en lo que ahora conocemos como fideicomiso.

Significado

El fideicomiso es ampliamente considerado como la contribución más innovadora del sistema legal inglés. Hoy en día, los fideicomisos juegan un papel importante en la mayoría de los sistemas de derecho consuetudinario, y su éxito ha llevado a algunas jurisdicciones de derecho civil a incorporar fideicomisos en sus códigos civiles. En Curaçao, por ejemplo, el fideicomiso se convirtió en ley el 1 de enero de 2012; sin embargo, el Código Civil de Curazao solo permite fideicomisos expresos constituidos por instrumento notarial. Francia ha agregado recientemente un dispositivo similar basado en el derecho romano a su propia ley con la fiducie, enmendada en 2009; la fiducie, a diferencia de un fideicomiso, es una relación contractual. Los fideicomisos son ampliamente utilizados internacionalmente, especialmente en países dentro de la esfera de influencia de la ley inglesa, y aunque la mayoría de las jurisdicciones de derecho civil generalmente no contienen el concepto de fideicomiso dentro de sus sistemas legales, sí reconocen el concepto bajo la Convención de La Haya sobre la Ley Aplicable. fideicomisos y sobre su reconocimiento (en parte solo en la medida en que sean partes de los mismos). La Convención de La Haya también regula el conflicto de fideicomisos.

Aunque los fideicomisos a menudo se asocian con transferencias de riqueza intrafamiliares, se han vuelto muy importantes en los mercados de capital estadounidenses, particularmente a través de los fondos de pensión (en ciertos países, esencialmente siempre son fideicomisos) y fondos mutuos (a menudo fideicomisos).

Principios básicos

La propiedad de cualquier tipo puede mantenerse en un fideicomiso. Los usos de los fideicomisos son muchos y variados, tanto por motivos personales como comerciales, y los fideicomisos pueden brindar beneficios en la planificación patrimonial, la protección de activos y los impuestos. Los fideicomisos en vida pueden crearse durante la vida de una persona (a través de la redacción de un instrumento de fideicomiso) o después de la muerte en un testamento.

En un sentido relevante, un fideicomiso puede verse como una forma genérica de una corporación donde los fideicomitentes (inversores) también son los beneficiarios. Esto es particularmente evidente en el fideicomiso comercial de Delaware, que teóricamente, con el lenguaje en el "instrumento rector", podría organizarse como una corporación cooperativa o una corporación de responsabilidad limitada, aunque tradicionalmente el fideicomiso comercial de Massachusetts se ha utilizado comúnmente en los EE. UU. Uno de los aspectos más significativos de los fideicomisos es la capacidad de dividir y proteger los activos del fideicomisario, los múltiples beneficiarios y sus respectivos acreedores (particularmente los acreedores del fideicomisario), haciéndolo "remoto a la bancarrota" y conduciendo a su uso en pensiones, mutuales fondos,

Terminología

• Nombrador: Es la persona que puede nombrar un nuevo síndico o remover uno existente. Esta persona generalmente se menciona en la escritura de fideicomiso.
• Nombramiento: En la ley de fideicomisos, "nombramiento" a menudo tiene su significado cotidiano. Es común hablar de "el nombramiento de un síndico", por ejemplo. Sin embargo, "designación" también tiene un significado de ley técnica de fideicomiso, ya sea:
  • el acto de "designar" (es decir, dar) un activo del fideicomiso a un beneficiario (generalmente cuando existe alguna opción en el asunto, como en un fideicomiso discrecional); o
  • el nombre del documento que da efecto al nombramiento.

El derecho del síndico de hacer esto, donde existe, se llama poder de designación. A veces, se otorga un poder de nombramiento a alguien que no sea el fideicomisario, como el fideicomitente, el protector o un beneficiario.

• 'As Trustee For' (ATF): este es el término legal utilizado para implicar que una entidad actúa como fideicomisario.
• Beneficiario: Un beneficiario es cualquier persona que recibe beneficios de los activos que posee el fideicomiso.
• 'En su propia capacidad' (IIOC): este término se refiere al hecho de que el fideicomisario actúa en su propio nombre.
• Protector: Un protector puede ser designado en un fideicomiso expreso, entre vivos, como una persona que tiene algún control sobre el fideicomisario, que generalmente incluye el poder de destituir al fideicomisario y nombrar a otro. El estatus legal de un protector es objeto de cierto debate. Nadie duda de que un fideicomisario tiene responsabilidades fiduciarias. Si un protectortambién tiene responsabilidades fiduciarias, entonces los tribunales, si así lo solicitan los beneficiarios, podrían ordenarle que actúe en la forma que el tribunal decrete. Sin embargo, un protector es innecesario para la naturaleza de un fideicomiso: muchos fideicomisos pueden operar y funcionan sin uno. Además, los protectores son comparativamente nuevos, mientras que la naturaleza de los fideicomisos se ha establecido durante cientos de años. Por lo tanto, algunos piensan que los protectores tienen deberes fiduciarios y otros que no. La jurisprudencia aún no ha establecido este extremo.
• Fideicomitente(s): Esta es la persona (o personas) que crean el fideicomiso. Concedente(s) es un sinónimo común.
• Términos del Fideicomiso significa los deseos del fideicomitente expresados ​​en el Instrumento de Fideicomiso.
• Escritura de fideicomiso: Una escritura de fideicomiso es un documento legal que define el fideicomiso, como el fideicomisario, los beneficiarios, el fideicomitente y el designador, y los términos y condiciones del acuerdo.
• Distribuciones de fideicomiso: una distribución de fideicomiso es cualquier ingreso o activo que se entrega a los beneficiarios del fideicomiso.
• Fideicomisario: Una persona (ya sea un individuo, una corporación o más de uno) que administra un fideicomiso. Un fideicomisario se considera un fiduciario y tiene el deber más alto bajo la ley de proteger los activos del fideicomiso de pérdidas irrazonables para los beneficiarios del fideicomiso.

Creación

Los fideicomisos pueden ser creados por las intenciones expresas del fideicomitente también conocido como el fundador (fideicomisos expresos) o pueden ser creados por ministerio de la ley conocidos como fideicomisos implícitos. Un fideicomiso implícito es aquel creado por un tribunal de equidad debido a actos o situaciones de las partes. Los fideicomisos implícitos se dividen en dos categorías: resultantes y constructivos. Un fideicomiso resultante está implícito en la ley para resolver las presuntas intenciones de las partes, pero no toma en consideración su intención expresa. Un fideicomiso constructivo es un fideicomiso implícito por ley para lograr justicia entre las partes, independientemente de sus intenciones.

Las formas comunes en que se crea un fideicomiso incluyen:

1. un instrumento de fideicomiso escrito creado por el fideicomitente y firmado tanto por el fideicomitente como por los fideicomisarios (a menudo denominado inter vivos o fideicomiso en vida);
2. una declaración o promesa oral;
3. el testamento de un difunto, generalmente llamado fideicomiso testamentario; o
4. una orden judicial (por ejemplo, en un proceso de familia).

En algunas jurisdicciones, ciertos tipos de activos pueden no ser objeto de un fideicomiso sin un documento escrito.

Formalidades

Las formalidades requeridas de un fideicomiso dependen del tipo de fideicomiso en cuestión.

Generalmente, un fideicomiso privado expreso requiere de tres elementos para ser cierto, que en conjunto se conocen como las "tres certezas". Estos elementos se determinaron en Knight v Knight como intención, tema y objetos. La certeza de la intención le permite al tribunal determinar la verdadera razón del fideicomitente para crear el fideicomiso. Las certezas de la materia y los objetos permiten que el tribunal administre el fideicomiso cuando los fideicomisarios no lo hagan. El tribunal determina si existe certeza suficiente al interpretar las palabras utilizadas en el instrumento de fideicomiso. Estas palabras se interpretan objetivamente en su "significado razonable", dentro del contexto de todo el instrumento.A pesar de que la intención es integral para expresar fideicomisos, el tribunal intentará que los fideicomisos no fracasen por falta de certeza.

1. Intención. Una mera expresión de esperanza de que se cree un fideicomiso no constituye la intención de crear un fideicomiso. Por el contrario, el uso de términos técnicos como la palabra "fideicomiso" no establece por sí mismo si un instrumento es un fideicomiso expreso. Las disputas en esta área se relacionan principalmente con la diferenciación de los obsequios de los fideicomisos.
2. Tema en cuestion. La propiedad sujeta al fideicomiso debe estar claramente identificada (Palmer v Simmonds). Uno no puede, por ejemplo, declarar, liquidar "la mayor parte de mi patrimonio", ya que no se puede determinar el alcance exacto. La propiedad del fideicomiso puede ser cualquier forma de propiedad específica, ya sea real o personal, tangible o intangible. A menudo se trata, por ejemplo, de bienes raíces, acciones o efectivo.
3. Objetos. Los beneficiarios del fideicomiso deben estar claramente identificados, o al menos ser comprobables (Acuerdo de Re Hain). En el caso de fideicomisos discrecionales, donde los fideicomisarios tienen poder para decidir quiénes serán los beneficiarios, el fideicomitente debe haber descrito una clase clara de beneficiarios (McPhail v Doulton). Los beneficiarios pueden incluir personas que no hayan nacido en la fecha del fideicomiso (por ejemplo, "mis futuros nietos"). Alternativamente, el objeto de un fideicomiso podría ser un fin benéfico en lugar de beneficiarios específicos.

Fideicomisarios

Un fideicomiso puede tener varios fideicomisarios, y estos fideicomisarios son los propietarios legales de los bienes del fideicomiso, pero tienen un deber fiduciario con los beneficiarios y varios deberes, como el deber de cuidado y el deber de informar. Si los fideicomisarios no cumplen con estos deberes, pueden ser removidos mediante una acción legal. El fideicomisario puede ser una persona o una entidad legal como una empresa, pero normalmente el fideicomiso en sí mismo no es una entidad legal y cualquier litigio relacionado con el fideicomiso debe incluir al fideicomisario como parte. Un fideicomisario tiene muchos derechos y responsabilidades que varían según la jurisdicción y el instrumento de fideicomiso. Si un fideicomiso carece de un fideicomisario, un tribunal puede nombrar un fideicomisario.

Los fideicomisarios administran los asuntos relacionados con el fideicomiso. Los asuntos del fideicomiso pueden incluir invertir con prudencia los activos del fideicomiso, rendir cuentas e informar periódicamente a los beneficiarios, presentar las declaraciones de impuestos requeridas y otras obligaciones. En algunos casos, según el instrumento del fideicomiso, los fideicomisarios deben tomar decisiones discrecionales sobre si los beneficiarios deben recibir activos del fideicomiso para su beneficio. Un fideicomisario puede ser personalmente responsable por los problemas, aunque se puede comprar un seguro de responsabilidad fiduciaria similar al seguro de responsabilidad de directores y funcionarios. Por ejemplo, un fideicomisario podría ser responsable si los activos no se invierten adecuadamente. Además, un fideicomisario puede ser responsable ante sus beneficiarios incluso cuando el fideicomiso haya obtenido ganancias pero no se haya otorgado el consentimiento.Sin embargo, en los Estados Unidos, al igual que los directores y funcionarios, una cláusula exculpatoria puede minimizar la responsabilidad; aunque anteriormente se consideraba que esto iba en contra de la política pública, esta posición ha cambiado.

En los Estados Unidos, el Código Uniforme de Fideicomiso establece una compensación y un reembolso razonables para los fideicomisarios sujetos a revisión por los tribunales, aunque los fideicomisarios pueden no recibir pago. Los bancos comerciales que actúan como fideicomisarios suelen cobrar alrededor del 1% de los activos bajo administración.

Beneficiarios

Los beneficiarios son beneficiarios reales (o 'equitativos') de la propiedad del fideicomiso. Ya sea de manera inmediata o eventual, los beneficiarios recibirán ingresos de la propiedad del fideicomiso, o recibirán la propiedad misma. El alcance del interés de un beneficiario depende de la redacción del documento de fideicomiso. Un beneficiario puede tener derecho a ingresos (por ejemplo, intereses de una cuenta bancaria), mientras que otro puede tener derecho a la totalidad de los bienes del fideicomiso cuando alcance la edad de veinticinco años. El fideicomitente tiene mucha discreción al crear el fideicomiso, sujeto a algunas limitaciones impuestas por la ley.

El uso de fideicomisos como un medio para heredar una riqueza sustancial puede estar asociado con algunas connotaciones negativas; algunos beneficiarios que pueden vivir cómodamente de los ingresos del fideicomiso sin tener que trabajar en un trabajo pueden ser denominados en broma como "bebés del fondo fiduciario" (independientemente de la edad) o "fideicomisarios".

Propósitos

Los propósitos comunes de los fideicomisos incluyen:

• Propiedad de los empleados: las acciones de una empresa pueden estar en manos del fideicomisario de un fideicomiso de empleados, a menudo de forma indefinida, como parte de la propiedad de los empleados de esa empresa.
• Propiedad de las acciones de los empleados: las acciones de una empresa pueden estar en manos del fideicomisario de un fideicomiso de empleados como parte de un plan de acciones o de opciones sobre acciones de los empleados.
• Privacidad: los fideicomisos se pueden crear únicamente por motivos de privacidad. Los términos de un testamento son públicos en ciertas jurisdicciones, mientras que los términos de un fideicomiso no lo son.
• Cláusulas derrochadoras: los fideicomisos pueden usarse para proteger a los beneficiarios (por ejemplo, los hijos de uno) contra su propia incapacidad para manejar el dinero. Estos son especialmente atractivos para los derrochadores. Los tribunales generalmente pueden reconocer cláusulas derrochadoras contra los beneficiarios del fideicomiso y sus acreedores, pero no contra los acreedores de un fideicomitente.
• Testamentos y planificación patrimonial: los fideicomisos aparecen con frecuencia en los testamentos (de hecho, técnicamente, la administración del patrimonio de cada difunto es una forma de fideicomiso). Los testamentos convencionales suelen dejar los bienes al cónyuge del difunto (si lo hubiera) y luego a los hijos por igual. Si los hijos son menores de 18 años, o menores de alguna otra edad mencionada en el testamento (21 y 25 años son comunes), debe existir un fideicomiso hasta que se alcance la 'edad de contingencia'. El albacea del testamento es (generalmente) el fideicomisario, y los hijos son los beneficiarios. El síndico tendrá facultades para asistir a los beneficiarios durante su minoría de edad.
• Organizaciones benéficas: en algunas jurisdicciones de derecho consuetudinario, todas las organizaciones benéficas deben tomar la forma de fideicomisos. En otros, las corporaciones también pueden ser organizaciones benéficas. En la mayoría de las jurisdicciones, las organizaciones benéficas están estrictamente reguladas para el beneficio público (en Inglaterra, por ejemplo, por la Comisión de Caridad).
• Unit trusts: El fideicomiso ha demostrado ser un concepto tan flexible que ha demostrado ser capaz de funcionar como un vehículo de inversión: el unit trust.
• Planes de pensiones: normalmente se establecen como un fideicomiso, con el empleador como fideicomitente y los empleados y sus dependientes como beneficiarios.
• Fideicomisos de remuneración: en beneficio de directores y empleados o empresas o de sus familias o dependientes. Esta forma de confianza fue desarrollada por Paul Baxendale-Walker y desde entonces ha ganado un uso generalizado.
• Estructuras corporativas: Los arreglos comerciales complejos, con mayor frecuencia en los sectores de finanzas y seguros, a veces utilizan fideicomisos entre varias otras entidades (por ejemplo, corporaciones) en su estructura.
• Protección de activos: los fideicomisos pueden permitir que los beneficiarios protejan los activos de los acreedores, ya que el fideicomiso puede estar alejado de la bancarrota. Por ejemplo, un fideicomiso discrecional, del cual el fideicomitente puede ser el protector y beneficiario, pero no el fiduciario ni el único beneficiario. En tal arreglo, el fideicomitente puede estar en condiciones de beneficiarse de los activos del fideicomiso, sin poseerlos y, por lo tanto, en teoría, protegido de los acreedores. Además, el fideicomiso puede intentar preservar el anonimato con un nombre completamente desconectado (p. ej., "The Teddy Bear Trust"). Estas estrategias son ética y legalmente controvertidas.
• Planificación fiscal: las consecuencias fiscales de hacer cualquier cosa utilizando un fideicomiso suelen ser diferentes de las consecuencias fiscales de lograr el mismo efecto por otra vía (si, de hecho, fuera posible hacerlo). En muchos casos, las consecuencias fiscales del uso del fideicomiso son mejores que la alternativa y, por lo tanto, los fideicomisos se utilizan con frecuencia para la evasión fiscal legal. Para ver un ejemplo, consulte el "fideicomiso discrecional de banda nula", explicado en Impuesto sobre sucesiones (Reino Unido).
• Copropiedad: La propiedad de la propiedad por más de una persona es facilitada por un fideicomiso. En particular, la propiedad de una casa conyugal se realiza comúnmente mediante un fideicomiso con ambos socios como beneficiarios y uno, o ambos, que poseen el título legal como fideicomisario.
• Ley de construcción: En Canadá y Minnesota, el dinero adeudado por los empleadores a los contratistas o por los contratistas a los subcontratistas en proyectos de construcción debe ser mantenido por ley en fideicomiso. En caso de insolvencia del contratista, esto hace que sea mucho más probable que se pague a los subcontratistas por el trabajo realizado.
• Anticipo legal: los abogados en ciertos países a menudo requieren que se pague un anticipo legal por adelantado y se mantenga en fideicomiso hasta el momento en que se realice el trabajo legal y se facture al cliente, esto sirve como una garantía mínima de remuneración en caso de insolvencia del cliente. Sin embargo, se aplican estrictos códigos éticos legales al uso de fideicomisos de retención legal.

Tipos

Los fideicomisos tienen muchos nombres diferentes, según las características o el propósito del fideicomiso. Debido a que los fideicomisos a menudo tienen múltiples características o propósitos, un solo fideicomiso puede describirse con precisión de varias maneras. Por ejemplo, un fideicomiso en vida es a menudo un fideicomiso expreso, que también es un fideicomiso revocable y puede incluir un fideicomiso de incentivo, etc.

Lista alfabética de tipos de confianza

• Fideicomiso de protección de activos: El concepto de un fideicomiso de protección de activos abarca cualquier forma de fideicomiso que prevé que los fondos se mantengan de forma discrecional. Dichos fideicomisos se establecen en un intento de evitar o mitigar los efectos de los impuestos, el divorcio y la quiebra en el beneficiario. Dichos fideicomisos pueden ser prohibidos o limitados en su efecto por los gobiernos y los tribunales.
• Fideicomiso constructivo: a diferencia de un fideicomiso expreso, un fideicomiso constructivo no se crea mediante un acuerdo entre un fideicomitente y el fideicomisario. La ley impone un fideicomiso constructivo como un "recurso equitativo". Esto generalmente ocurre debido a alguna mala conducta, donde el malhechor ha adquirido el título legal de alguna propiedad y no se le puede permitir en buena conciencia beneficiarse de ella. Un fideicomiso constructivo es, esencialmente, una ficción legal. Por ejemplo, un tribunal de equidad que reconozca la solicitud de un demandante para el remedio equitativo de un fideicomiso implícito puede decidir que se ha creado un fideicomiso implícito y simplemente ordenar a la persona que posee los activos que los entregue a la persona que legítimamente debería tenerlos. El fideicomisario constructivo no es necesariamente la persona que es culpable de la mala conducta, y en la práctica es a menudo un banco u organización similar. La distinción puede ser más fina que la exposición anterior en el sentido de que también se dice que hay dos formas de confianza constructiva, la confianza constructiva institucional y la confianza constructiva correctiva. Este último es un "recurso equitativo" impuesto por la ley siendo verdaderamente reparador; los primeros por algún defecto en la transferencia de la propiedad.
• Fideicomiso discrecional: En un fideicomiso discrecional, la certeza del objeto se satisface si se puede decir que existe un criterio que una persona debe cumplir para ser beneficiario (es decir, si existe una 'clase' de beneficiarios, que una persona puede ser dice pertenecer a). De esa forma, las personas que cumplan con ese criterio (que sean miembros de esa clase) pueden hacer valer el fideicomiso. Fideicomisos de escritura de Re Baden; McPhail contra Doulton
• Fideicomiso dirigido: en estos tipos, un fideicomisario dirigido es dirigido por una serie de otros participantes del fideicomiso para implementar la ejecución del fideicomiso; estos participantes pueden incluir un comité de distribución, un protector de fideicomiso o un asesor de inversiones. El papel del fideicomisario dirigido es administrativo, lo que implica seguir las instrucciones de inversión, tener el título legal de los activos del fideicomiso, proporcionar contabilidad fiduciaria y fiscal, coordinar a los participantes del fideicomiso y ofrecer resolución de disputas entre los participantes.
• Fideicomiso de dinastía (también conocido como "fideicomiso de salto de generación"): un tipo de fideicomiso en el que los activos se transmiten a los nietos del otorgante, no a los hijos del otorgante. Los hijos del otorgante nunca toman posesión de los bienes. Esto permite que el otorgante evite los impuestos sucesorios que se aplicarían si los bienes se transfirieran primero a sus hijos. Sin embargo, los fideicomisos de salto generacional aún se pueden usar para proporcionar beneficios financieros a los hijos de un otorgante, porque cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso puede ser accesible para los hijos del otorgante y dejar los bienes en fideicomiso para los nietos.
• Fideicomiso de empleados: Un fideicomiso en beneficio de los empleados. Un ejemplo de los Estados Unidos es un fideicomiso establecido para operar un Plan de propiedad de acciones para empleados.
• Fideicomiso expreso: un fideicomiso expreso surge cuando un fideicomitente decide deliberada y conscientemente crear un fideicomiso sobre sus activos, ya sea ahora o después de su muerte. En estos casos, esto se logrará mediante la firma de un instrumento de fideicomiso, que será un testamento o una escritura de fideicomiso. Casi todos los fideicomisos tratados en la industria fiduciaria son de este tipo. Contrastan con los fideicomisos resultantes y constructivos. La intención de las partes de crear el fideicomiso debe mostrarse claramente por su lenguaje o conducta. Para que exista un fideicomiso expreso, debe haber certeza sobre los objetos del fideicomiso y la propiedad fideicomitida. En las disposiciones del Estatuto de Fraudes de los EE. UU. se requiere que los fideicomisos explícitos se evidencien por escrito si la propiedad del fideicomiso está por encima de cierto valor o es un bien inmueble.
• Fideicomiso fijo: el fideicomitente fija los derechos de los beneficiarios. El administrador tiene poca o ninguna discreción. Los ejemplos comunes son:
  • un fideicomiso para un menor ("a x si cumple 21");
  • un 'interés vitalicio' ("pagar los ingresos a x durante toda su vida"); y
  • un 'resto' ("pagar el capital a y después de la muerte de x")
• Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante ('GRAT'): un fideicomiso irrevocable mediante el cual un otorgante transfiere activos, como obsequio, a un fideicomiso y recibe un pago anual del fideicomiso durante un período de tiempo especificado en el instrumento de fideicomiso. Al final del plazo, la propiedad financiera se transfiere (libre de impuestos) a los beneficiarios designados. Este fideicomiso se usa comúnmente en los EE. UU. para facilitar grandes obsequios financieros que no están sujetos a un 'impuesto sobre obsequios'.
• Fideicomiso híbrido: combina elementos de fideicomisos fijos y discrecionales. En un fideicomiso híbrido, el fideicomisario debe pagar una cierta cantidad de la propiedad del fideicomiso a cada beneficiario fijada por el fideicomitente. Pero el fideicomisario tiene discreción en cuanto a cómo se pagará a los beneficiarios cualquier propiedad restante del fideicomiso, una vez que se hayan pagado estos montos fijos.
• Fideicomiso implícito: a diferencia de un fideicomiso expreso, se crea cuando no se cumplen algunos de los requisitos legales para un fideicomiso expreso, pero se puede presumir que existe una intención en nombre de las partes de crear un fideicomiso. Se puede considerar que un fideicomiso resultante está presente cuando un instrumento de fideicomiso no está debidamente redactado y no se ha proporcionado una parte del título equitativo. En tal caso, la ley puede levantar un fideicomiso resultante en beneficio del otorgante (el creador del fideicomiso). En otras palabras, se puede considerar que el otorgante es un beneficiario de la parte del título equitativo que no se estipuló debidamente en el documento de fideicomiso.
• Fideicomiso de mejora: puede ser establecido por el gobierno urbano o local para retener fondos para el desarrollo o mejora de un área. El fideicomiso a menudo está a cargo de un comité y puede actuar de manera similar a una agencia de desarrollo, según las disposiciones de su estatuto.
• Fideicomiso de incentivo: Un fideicomiso que utiliza distribuciones de ingresos o capital como incentivo para alentar o desalentar ciertos comportamientos por parte del beneficiario. El término "fideicomiso de incentivo" a veces se usa para distinguir los fideicomisos que brindan condiciones fijas para el acceso a los fondos fiduciarios de los fideicomisos discrecionales que dejan tales decisiones en manos del fideicomisario.
• Fideicomiso inter vivos (o 'fideicomiso en vida'): un fideicomitente que vive en el momento en que se establece el fideicomiso crea un fideicomiso inter vivos.

• Fideicomiso irrevocable: a diferencia de un fideicomiso revocable, un fideicomiso irrevocable es aquel en el que los términos del fideicomiso no pueden modificarse o revisarse hasta que se hayan completado los términos o propósitos del fideicomiso. Aunque en casos raros, un tribunal puede cambiar los términos del fideicomiso debido a cambios inesperados en las circunstancias que hacen que el fideicomiso sea antieconómico o difícil de administrar, en circunstancias normales, el fideicomisario o los beneficiarios del fideicomiso no pueden cambiar un fideicomiso irrevocable.
• Fideicomiso de tierras: una organización privada sin fines de lucro que, como parte o la totalidad de su misión, trabaja activamente para conservar la tierra al emprender o ayudar en la adquisición de tierras o servidumbres de conservación, o mediante la administración de dichas tierras o servidumbres; o un acuerdo por el cual una de las partes (el fideicomisario) acuerda tener la propiedad de un bien inmueble en beneficio de otra parte (el beneficiario).
• Fideicomiso extraterritorial: Estrictamente hablando, un fideicomiso extraterritorial es un fideicomiso residente en cualquier jurisdicción que no sea en la que reside el fideicomitente. Sin embargo, el término se usa más comúnmente para describir un fideicomiso en una de las jurisdicciones conocidas como centros financieros extraterritoriales o, coloquialmente, como paraísos fiscales. Los fideicomisos extraterritoriales suelen ser conceptualmente similares a los fideicomisos internos en los países de derecho consuetudinario, pero normalmente con modificaciones legislativas para hacerlos más atractivos comercialmente mediante la abolición o modificación de ciertas restricciones del derecho consuetudinario. Por extensión, "fideicomiso en tierra" ha llegado a significar cualquier fideicomiso residente en una jurisdicción de impuestos altos.
• Fideicomiso para daños personales: Un fideicomiso para daños personales es cualquier forma de fideicomiso en el que los fideicomisarios retienen los fondos en beneficio de una persona que ha sufrido un daño y se financia exclusivamente con fondos derivados de los pagos realizados como consecuencia de ese daño.
• Fideicomisos privados y públicos: Un fideicomiso privado tiene uno o más individuos particulares como su beneficiario. Por el contrario, un fideicomiso público (también llamado fideicomiso caritativo) tiene algún fin caritativo como beneficiario. Para calificar como un fideicomiso benéfico, el fideicomiso debe tener como objeto ciertos fines tales como aliviar la pobreza, brindar educación, llevar a cabo algún propósito religioso, etc. Los objetos permitidos generalmente están establecidos en la legislación, pero los objetos no establecidos explícitamente también pueden ser objeto de un fideicomiso caritativo, por analogía. Los fideicomisos caritativos tienen derecho a un tratamiento especial bajo la ley de fideicomisos y también la ley de impuestos.
• Fideicomiso de protección: aquí la terminología es diferente entre el Reino Unido y los EE. UU.:
  • En el Reino Unido, un fideicomiso de protección es un interés de vida que finaliza cuando ocurre un evento específico; tales como la quiebra del beneficiario, o cualquier intento por parte de un individuo de disponer de su interés. Se han vuelto comparativamente raros.
  • En los EE. UU., un 'fideicomiso de protección' es un tipo de fideicomiso que se ideó para su uso en la planificación patrimonial. (En otra jurisdicción, esto podría considerarse como un tipo de fideicomiso de protección de activos). A menudo, una persona, A , desea dejar una propiedad a otra persona B. A, sin embargo, teme que los acreedores puedan reclamar la propiedad antes de que A muera y que, por lo tanto, B no reciba nada de ella. A podría establecer un fideicomiso con B como beneficiario, pero entonces A no tendría derecho a usar la propiedad antes de morir. Los fideicomisos de protección se desarrollaron como una solución a esta situación. A establecería un fideicomiso con ambosA y B como beneficiarios, con el fideicomisario instruido para permitir que A use la propiedad hasta que mueran, y luego permitir su uso a B. La propiedad está entonces a salvo de ser reclamada por los acreedores de A, al menos mientras la deuda se contrajo después del establecimiento del fideicomiso. Este uso de los fideicomisos es similar al de las herencias vitalicias y los remanentes, y con frecuencia se usa como una alternativa a los mismos.
• Fideicomiso de propósito: O, más exactamente, fideicomiso de propósito no caritativo (todos los fideicomisos caritativos son fideicomisos de propósito). En general, la ley no permite los fideicomisos con fines no benéficos fuera de ciertas excepciones anómalas que surgieron bajo el derecho consuetudinario del siglo XVIII (y, discutible, los fideicomisos Quistclose). Ciertas jurisdicciones (principalmente, jurisdicciones extraterritoriales) han promulgado legislación que valida fideicomisos con fines no benéficos en general.
• Fideicomiso QTIP: Abreviatura de "propiedad de interés terminal calificada". Un fideicomiso reconocido bajo las leyes impositivas de los Estados Unidos que califica para la exclusión de donación marital del impuesto al patrimonio.
• Fideicomiso resultante: Un fideicomiso resultante es una forma de fideicomiso implícito que ocurre cuando (1) un fideicomiso falla, total o parcialmente, como resultado de lo cual el fideicomitente adquiere derecho a los activos; o (2) se realiza un pago voluntario de A a B en circunstancias que no sugieren un obsequio. B se convierte en el fideicomisario resultante del pago de A.
• Fideicomiso revocable: Un fideicomiso de este tipo puede ser enmendado, alterado o revocado por su fideicomitente en cualquier tiempo, siempre que el fideicomitente no esté mentalmente incapacitado. Los fideicomisos revocables se están volviendo cada vez más comunes en los EE. UU. como sustituto de un testamento para minimizar los costos administrativos asociados con la sucesión y proporcionar una administración centralizada de los asuntos finales de una persona después de su muerte.
• Fideicomiso secreto: Un fideicomiso post mortem constituido externamente a partir de un testamento pero que impone obligaciones como fideicomisario a uno o más legatarios de un testamento.
• Fideicomiso semisecreto: un fideicomiso en el que un testamento demuestra la intención de crear un fideicomiso, nombra un fideicomisario, pero no identifica al beneficiario previsto.
• Confianza sencilla:
  • En la jurisdicción de los EE. UU. esto tiene dos significados distintos:
    • En un fideicomiso simple, el fideicomisario no tiene ningún deber activo más allá de traspasar la propiedad al beneficiario en algún momento futuro determinado por el fideicomiso. Esto también se denomina 'fideicomiso desnudo'. Todos los demás fideicomisos son fideicomisos especiales donde el fideicomisario tiene deberes activos más allá de esto.
    • Un fideicomiso simple en la ley federal de impuestos sobre la renta es aquel en el que, según los términos del documento de fideicomiso, todos los ingresos netos deben distribuirse anualmente.
  • En el Reino Unido, un fideicomiso desnudo o simple es aquel en el que el beneficiario tiene derecho inmediato y absoluto tanto al capital como a los ingresos del fideicomiso. Los fideicomisos desnudos se usan comúnmente para transferir activos a menores. Los fideicomisarios mantienen los activos en fideicomiso hasta que el beneficiario tenga 18 años en Inglaterra y Gales, o 16 en Escocia.
• Fideicomiso especial: en los EE. UU., un fideicomiso especial, también llamado fideicomiso complejo, contrasta con un fideicomiso simple (ver arriba). No requiere que los ingresos se paguen dentro del año fiscal en cuestión. Los fondos de un fideicomiso complejo también se pueden utilizar para donar a una organización benéfica o con fines benéficos.
• Fideicomiso con poder especial de designación (fideicomiso SPA): un fideicomiso que implementa un poder especial de designación para proporcionar características de protección de activos.
• Fideicomiso derrochador: es un fideicomiso establecido para el beneficio de una persona que no puede controlar sus gastos. Otorga al fideicomisario el poder de decidir cómo se pueden gastar los fondos fiduciarios en beneficio del beneficiario.
• Fideicomiso en espera (o 'Fideicomiso de vertido)': El fideicomiso está vacío en el momento de la creación durante la vida y el testamento transfiere la propiedad al fideicomiso al fallecer. Este es un fideicomiso legal.
• Fideicomiso comercial estatutario: Un fideicomiso creado de conformidad con el estatuto de fideicomiso comercial de un estado utilizado principalmente para fines comerciales. Dos variantes destacadas de los fideicomisos comerciales estatutarios son los fideicomisos estatutarios de Delaware y los fideicomisos comerciales de Massachusetts. La Comisión de Leyes Uniformes promulgó un borrador final modificado de la Ley de Entidades Estatutarias Uniformes (2009) en 2013. Al 24 de enero de 2017, ningún estado ha adoptado la Ley de Entidades Estatutarias Uniformes de 2009.
• Fideicomiso testamentario (o 'Fideicomiso testamentario'): Un fideicomiso creado en el testamento de un individuo se denomina fideicomiso testamentario. Debido a que un testamento puede entrar en vigencia solo después de la muerte, un fideicomiso testamentario generalmente se crea en o después de la fecha de la muerte del fideicomitente.
• Fideicomiso de unidades: un fideicomiso en el que los beneficiarios (llamados partícipes) poseen una determinada participación (llamadas unidades) y pueden ordenar al fideicomisario que les pague dinero de la propiedad del fideicomiso de acuerdo con la cantidad de unidades que poseen. Un fideicomiso de inversión es un vehículo para la inversión colectiva, en lugar de la disposición, ya que la persona que entrega la propiedad al fideicomisario también es el beneficiario.

Variaciones específicas del país

Los fideicomisos se originaron en Inglaterra y, por lo tanto, la ley de fideicomisos inglesa ha tenido una influencia significativa, particularmente entre los sistemas legales de derecho consuetudinario como los Estados Unidos y los países de la Commonwealth.

La ley de fideicomiso en jurisdicciones de derecho civil, que generalmente incluye Europa continental, solo existe en un número limitado de jurisdicciones (por ejemplo, Curaçao, Liechtenstein y Sint Maarten). Sin embargo, el fideicomiso puede ser reconocido como un instrumento de derecho extranjero en casos de conflicto de leyes, por ejemplo dentro del régimen de Bruselas (Europa) y las partes del Convenio de Fideicomiso de La Haya. Históricamente, las preocupaciones por la elusión fiscal han sido una de las razones por las que los países europeos con un sistema de derecho civil se han mostrado reacios a adoptar fideicomisos.

Chipre

Los legisladores de Chipre promulgaron la Ley de fideicomisos internacionales de Chipre de 2012 con el objetivo de facilitar el establecimiento de fideicomisos por parte de residentes no chipriotas. El Fideicomiso Internacional de Chipre se basa en los principios del derecho consuetudinario, sin embargo, la Ley de Fideicomisos Internacionales de Chipre de 2012 introduce ciertas condiciones y requisitos para que el fideicomiso califique bajo la misma ley. Estas condiciones son:

• El fideicomitente debe estar en su sano juicio y en la edad adecuada.
• El fideicomitente no debe ser residente de Chipre durante al menos 1 año antes del establecimiento del Fideicomiso Internacional de Chipre.
• Los beneficiarios no deben ser residentes de Chipre durante al menos 1 año antes del establecimiento del Fideicomiso Internacional de Chipre.
• Al menos un fideicomisario debe residir en Chipre durante toda la duración del fideicomiso.

Además de lo anterior, deben estar presentes los principios de certeza del common law.

Fideicomitente Facultades previstas por la ley

La Ley de Fideicomiso Internacional de Chipre de 2012 también introduce ciertos poderes del fideicomitente que, si se ejercen, no invalidarán el fideicomiso y no es necesario insertarlos en la escritura de fideicomiso para que el fideicomitente los ejerza. Los poderes introducidos son:

• revocar o enmendar los términos de un fideicomiso o cualquier fideicomiso o poderes que surjan total o parcialmente de él
• adelantar, distribuir, pagar o aplicar de otro modo los ingresos o el capital de los bienes del fideicomiso o dar instrucciones para realizar dicho avance, distribución, pago o aplicación
• ejercer los poderes de un director o funcionario o emitir instrucciones vinculantes en cuanto al nombramiento o destitución de un director o funcionario de cualquier empresa, total o parcialmente propiedad del fideicomiso;
• dar instrucciones vinculantes al fideicomisario en relación con la compra, retención, venta, administración, préstamo, pignoración o cobro de los bienes del fideicomiso o el ejercicio de cualquier poder o derecho que surja de dichos bienes;
• nombrar o remover a cualquier síndico, ejecutor, protector o beneficiario;
• nombrar o destituir a cualquier administrador de inversiones o asesor de inversiones;
• cambiar la ley aplicable que rige el fideicomiso o el foro para la administración del fideicomiso;
• restringir el ejercicio de cualquier poder o discreción de un fideicomisario al exigir que solo sean ejercitables con el consentimiento del fideicomitente o cualquier otra persona expresamente especificada en los términos que rigen el fideicomiso.

Duración del fideicomiso internacional de Chipre

Chipre no limita la duración de un fideicomiso internacional y puede formarse por una duración no especificada.

Fideicomiso benéfico y fideicomiso de propósito

De conformidad con la Sección 7, se puede formar un fideicomiso internacional de Chipre para uno o más de los siguientes propósitos:

• la prevención o el alivio de la pobreza
• el avance de la educacion
• el avance de la religión
• el avance de la salud o la salvación de vidas
• el avance de la ciudadanía o el desarrollo comunitario
• el avance de las artes, la cultura, el patrimonio o la ciencia
• el avance del deporte amateur
• la promoción de los derechos humanos, la resolución de conflictos o la reconciliación o la promoción de la armonía religiosa o racial o la igualdad y la diversidad
• el avance de la protección o mejora del medio ambiente
• el socorro de los necesitados por motivos de juventud, edad, mala salud, discapacidad, dificultades financieras u otras desventajas
• el avance del bienestar animal y la protección de los animales;
• cualquier otro propósito beneficioso para el público en general o que pueda considerarse razonablemente relevante para cualquiera de los anteriores

Confidencialidad de Cyprus International Trust

La ley incluye obligaciones específicas de confidencialidad sobre el fideicomisario, el protector, el ejecutor o cualquier otra persona para mantener la información y los detalles del fideicomiso confidenciales. Se renuncia a este derecho en los casos en que la ley requiera la divulgación de dicha información o si un juez ante el cual se conoce un caso dicta una sentencia al efecto. Sin embargo, con los tiempos cambiantes, en Chipre se requiere la divulgación pública de los fideicomisos. Dichas divulgaciones públicas son requeridas:

Comisionado del impuesto de timbre por validar la creación del Fideicomiso Internacional de Chipre

Para que un fideicomiso se constituya válidamente, debe presentarse al comisionado del impuesto de timbre y se realiza un pago único de 430 euros. El comisionado no guarda una copia del documento.

Divulgación reglamentaria de los ASP que administran un fideicomiso internacional de Chipre

La regulación de la industria que proporciona funciones de administración de empresas y fideicomisos (ASP) también ha traído consigo el requisito de revelar al regulador la existencia de un fideicomiso internacional de Chipre. Tal obligación recae sobre la sociedad fiduciaria y la información que se divulga es la siguiente:

• La fecha en que se creó el fideicomiso
• El nombre del fideicomiso
• El nombre y los datos del fideicomisario
• La ley que rige el fideicomiso

Para evitar cualquier duda, el regulador no requiere datos del Fideicomitente, los Fideicomisarios y detalles de los fideicomisos. El regulador tampoco almacena en modo alguno la escritura de fideicomiso. Por el contrario, confían en el sujeto obligado para recopilar, almacenar y actualizar esta información.

Registro de beneficiarios reales de Chipre y fideicomiso internacional de Chipre

La Ley de Prevención y Represión del Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo de 2007-2018 introdujo requisitos obligatorios de divulgación con respecto a los fideicomisos. Generalmente conocido como el Registro de beneficiarios reales de Chipre. Sujeto a esto, se requerirá que la siguiente información sea divulgada obligatoriamente:

• el fideicomitente
• el síndico
• El protector
• El beneficiario o la clase de beneficiarios si aún no han sido identificados
• Cualquier otra persona que ejerza control sobre el fideicomiso

La implementación real de esta ley aún está por verse, sin embargo, los requisitos anteriores se extraen expresamente de la Ley de prevención y represión del lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo de 2007-2018.

FATCA

Según la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés), un fideicomisario o un fideicomiso pueden clasificarse como una institución financiera extranjera (FFI, por sus siglas en inglés) que requiere el registro ante el IRS y la divulgación de los resultados anualmente.

SRC

Según el decreto del Estándar Común de Información, un fideicomiso en la mayoría de los casos se clasificaría como una Institución Financiera (IF) Sujeta a Reportar o como una Entidad No Financiera Pasiva (NFE Pasiva). Si el fideicomiso es una IF, el fideicomiso o el fideicomisario tendrán la obligación de informar a su autoridad fiscal local en Chipre con respecto a las cuentas declarables.

Fiscalidad del fideicomiso internacional de Chipre

Los ingresos y beneficios obtenidos dentro y fuera de Chipre están sujetos a todos los impuestos posibles impuestos en Chipre si el beneficiario es residente de Chipre de acuerdo con las Leyes de impuestos sobre la renta de Chipre.

Si los beneficiarios no son residentes de Chipre, todos los ingresos y beneficios derivados de fuentes chipriotas estarán sujetos a impuestos.

Es importante considerar qué ingresos están sujetos a impuestos en Chipre y el régimen de ausencia de domicilio aplicable en Chipre.

Sudáfrica

En muchos sentidos, los fideicomisos en Sudáfrica funcionan de manera similar a otros países de derecho consuetudinario, aunque la ley de Sudáfrica es en realidad un híbrido del sistema de derecho consuetudinario británico y el derecho romano-holandés.

En Sudáfrica, además de los tradicionales fideicomisos en vida y fideicomisos testamentarios, existe un "bewind trust" (heredado del bewind romano-holandés administrado por un bewindhebber) en el que los beneficiarios son propietarios de los activos del fideicomiso mientras que el fideicomisario administra el fideicomiso, aunque la ley holandesa moderna considera que esto no es realmente un fideicomiso. Los fideicomisos Bewind se crean como vehículos comerciales que brindan a los fideicomisarios una responsabilidad limitada y ciertas ventajas fiscales.

En Sudáfrica, los hijos menores de edad no pueden heredar activos y, en ausencia de un fideicomiso, los activos se mantienen en una institución estatal, el Guardian's Fund, y se entregan a los hijos en la edad adulta. Por lo tanto, los fideicomisos testamentarios (testamentos) a menudo dejan activos en un fideicomiso en beneficio de estos hijos menores.

Hay dos tipos de fideicomisos en vida en Sudáfrica, a saber, fideicomisos adquiridos y fideicomisos discrecionales. En los fideicomisos invertidos, los beneficios de los beneficiarios se establecen en la escritura del fideicomiso, mientras que en los fideicomisos discrecionales, los fideicomisarios tienen total discreción en todo momento sobre cuánto y cuándo se beneficiará cada beneficiario.

Protección de activos

Hasta hace poco, había ventajas fiscales para los fideicomisos en vida en Sudáfrica, aunque la mayoría de estas ventajas se han eliminado. La protección de los activos frente a los acreedores es una ventaja moderna. Con notables excepciones, los bienes en poder del fideicomiso no son propiedad de los fideicomisarios ni de los beneficiarios, los acreedores de los fideicomisarios o beneficiarios no pueden tener ningún derecho contra el fideicomiso. Según la Ley de Insolvencia (Ley 24 de 1936), los bienes transferidos a un fideicomiso en vida permanecen en riesgo frente a los acreedores externos durante 6 meses si el propietario anterior de los bienes es solvente al momento de la transferencia, o 24 meses si es insolvente. en el momento de la transferencia. Después de 24 meses, los acreedores no tienen ningún derecho sobre los activos del fideicomiso, aunque pueden intentar embargar la cuenta del préstamo, obligando así al fideicomiso a vender sus activos.

Consideraciones fiscales

Según la ley sudafricana, los fideicomisos en vida se consideran contribuyentes. Se aplican dos tipos de impuestos a los fideicomisos en vida, a saber, el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). Un fideicomiso paga el impuesto sobre la renta a una tasa fija del 40 % (los individuos pagan de acuerdo con las escalas de ingresos, generalmente menos del 20 %). Sin embargo, los ingresos del fideicomiso pueden gravarse en manos del fideicomiso o del beneficiario. Un fideicomiso paga CGT a una tasa del 20% (los individuos pagan el 10%). Los fideicomisos no pagan impuestos sobre el patrimonio de personas fallecidas (aunque es posible que se requiera que los fideicomisos paguen préstamos pendientes a un patrimonio fallecido, en el que los montos de los préstamos están sujetos a impuestos sobre el patrimonio de personas fallecidas).

El contribuyente cuya residencia ha sido 'bloqueada' en un fideicomiso ahora tiene otra oportunidad de aprovechar estas exenciones de CGT. La Ley de Modificación de la Ley Tributaria del 30 de septiembre de 2009 entró en vigor el 1 de enero de 2010 y otorgó un período de ventana de 2 años desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2011, lo que brinda a una persona física la oportunidad de transferir la residencia con la ventaja de que no se aplica ningún impuesto de transferencia. consecuencias a pagar o CGT. Si bien los contribuyentes pueden aprovechar esta apertura de una ventana de oportunidad, es poco probable que vuelva a estar disponible a partir de entonces.

Estados Unidos

en los Estados Unidos, se presume que un fideicomiso es irrevocable a menos que el instrumento o testamento que lo crea establezca que es revocable, excepto en Pensilvania, California, Oklahoma y Texas (y cualquier otro estado que haya adoptado la sección 602 del Código Uniforme de Fideicomiso), en los cuales los fideicomisos se presumen revocables a menos que el instrumento o testamento que los crea establezca que son irrevocables.

En los Estados Unidos, la ley estatal, variable de un estado a otro, rige los fideicomisos. Muchos estados han adoptado el Código Uniforme de Fideicomiso, y también existen amplias similitudes entre las leyes comunes de fideicomiso de los estados. Estas similitudes se resumen en las Reformulaciones de la Ley, como la Reformulación de Fideicomisos, Tercera (2003-2008). Además, en la práctica, las consideraciones de la ley federal, como los impuestos federales administrados por el Servicio de Impuestos Internos, pueden afectar la estructura y creación de fideicomisos.

En los Estados Unidos, la ley fiscal permite que los fideicomisos sean gravados como corporaciones, sociedades o no gravar en absoluto según las circunstancias, aunque los fideicomisos pueden usarse para evadir impuestos en ciertas situaciones. Por ejemplo, el valor preferente del fideicomiso es un valor híbrido (deuda y capital) con un tratamiento fiscal favorable que se trata como capital reglamentario en los balances de los bancos. La Ley Dodd-Frank de Reforma de Wall Street y Protección al Consumidor cambió esto un poco al no permitir que estos activos fueran parte del capital regulatorio de los (grandes) bancos.

Planificación patrimonial

Los fideicomisos en vida, a diferencia de los fideicomisos testamentarios (testamentos), pueden ayudar a un fideicomitente a evitar la sucesión. Evitar la sucesión puede ahorrar costos y mantener la privacidad y los fideicomisos en vida se han vuelto muy populares. La sucesión es potencialmente costosa y los registros de sucesión están disponibles para el público, mientras que la distribución a través de un fideicomiso es privada. Tanto los fideicomisos en vida como los testamentos también se pueden usar para planificar circunstancias imprevistas, como incapacidad o discapacidad, al otorgar poderes discrecionales al fideicomisario o albacea del testamento.

Los aspectos negativos de usar un fideicomiso en vida en lugar de un testamento y sucesión incluyen los gastos legales iniciales, los gastos de administración del fideicomiso y la falta de ciertas garantías. El costo del fideicomiso puede ser del 1 % del patrimonio por año en comparación con el costo único de la sucesión del 1 al 4 % para la sucesión, que se aplica ya sea que haya o no un testamento redactado. A diferencia de los fideicomisos, los testamentos deben estar firmados por dos o tres testigos, el número depende de la ley de la jurisdicción en la que se ejecuta el testamento. Las protecciones legales que se aplican a la sucesión, pero no se aplican automáticamente a los fideicomisos, incluyen disposiciones que protegen los bienes del difunto contra la mala administración o la malversación de fondos, como los requisitos de fianza, seguro y contabilidad detallada de los bienes de la sucesión.

Efecto del impuesto sobre el patrimonio

Los fideicomisos en vida generalmente no protegen los activos del impuesto federal sobre el patrimonio de los EE. UU. Sin embargo, las parejas casadas pueden duplicar efectivamente el monto de la exención del impuesto sobre el patrimonio al establecer el fideicomiso con una cláusula de fórmula.

En el caso de un fideicomiso en vida, el otorgante puede conservar cierto nivel de control sobre el fideicomiso, por ejemplo mediante el nombramiento como protector en virtud del instrumento de fideicomiso. Los fideicomisos en vida también, en términos prácticos, tienden a ser impulsados ​​en gran medida por consideraciones fiscales. Si falla un fideicomiso en vida, la propiedad generalmente se mantendrá para el otorgante/fideicomitente en los fideicomisos resultantes, lo que en algunos casos notables ha tenido consecuencias impositivas elevadas.