Exención fiscal

Una exención fiscal es la reducción o eliminación de la obligación de realizar un pago obligatorio que, de otro modo, un poder gobernante impondría a las personas, la propiedad, los ingresos o las transacciones. El estado de exención de impuestos puede proporcionar un alivio total de los impuestos, tasas reducidas o impuestos sobre solo una parte de los artículos. Los ejemplos incluyen la exención de las organizaciones benéficas de los impuestos sobre la propiedad y los impuestos sobre la renta, los veteranos y ciertos escenarios transfronterizos o multijurisdiccionales.

La exención de impuestos generalmente se refiere a una excepción legal a una regla general en lugar de la mera ausencia de impuestos en circunstancias particulares, también conocida como exclusión. La exención de impuestos también se refiere a la eliminación de impuestos de un artículo en particular en lugar de una deducción.

Las compras libres de impuestos internacionales pueden denominarse "compras libres de impuestos". En las compras libres de impuestos, los bienes se llevan permanentemente fuera de la jurisdicción, por lo que no es necesario pagar impuestos. Las compras libres de impuestos también se encuentran en barcos, aviones y otras embarcaciones que viajan entre países (o áreas fiscales). Las compras libres de impuestos generalmente están disponibles en tiendas libres de impuestos dedicadas. Sin embargo, cualquier transacción puede ser libre de impuestos, dado que las mercancías se presentan en la aduana a la salida del país. En tal escenario, se paga una suma equivalente al impuesto, pero se reembolsa a la salida. Más común en Europa, libre de impuestos es menos frecuente en los Estados Unidos, con la excepción de Luisiana. Sin embargo, las normas actuales de la Unión Europea prohíben la mayor parte del comercio libre de impuestos dentro de la UE, con la excepción de ciertos territorios especiales fuera del área fiscal.

Exenciones monetarias específicas

Algunas jurisdicciones permiten una reducción monetaria específica de la base imponible, que puede denominarse exención. Por ejemplo, los sistemas fiscales federales y estatales de los EE. UU. permiten una deducción de una cantidad específica en dólares para cada una de varias categorías de "exenciones personales". Cantidades similares pueden denominarse "asignaciones personales". Algunos sistemas pueden proporcionar umbrales en los que dichas exenciones o asignaciones se eliminan gradualmente o se eliminan.

Organizaciones exentas

Algunos gobiernos otorgan amplias exclusiones de todos los impuestos para ciertos tipos de organizaciones. Las exclusiones pueden restringirse a entidades que tengan diversas características. Las exclusiones pueden ser inherentes a definiciones o restricciones ajenas a la propia ley tributaria.

Enfoques para la exención

Se utilizan varios enfoques diferentes para otorgar exenciones a las organizaciones. Se pueden utilizar diferentes enfoques dentro de una jurisdicción o especialmente dentro de subjurisdicciones.

Algunas jurisdicciones otorgan una exención general de impuestos a las organizaciones que cumplen con ciertas definiciones. El Reino Unido, por ejemplo, proporciona una exención de tasas (impuestos a la propiedad) e impuestos sobre la renta para las entidades regidas por la Ley de Organizaciones Benéficas. Esta exención general puede estar algo limitada por el alcance limitado de la tributación por parte de la jurisdicción. Algunas jurisdicciones pueden imponer un solo tipo de impuesto, exención de solo un impuesto en particular.

Algunas jurisdicciones prevén la exención solo de ciertos impuestos. Estados Unidos exime a ciertas organizaciones de los impuestos federales sobre la renta, pero no de varios impuestos especiales ni de la mayoría de los impuestos sobre el empleo.

Organizaciones benéficas y religiosas

Muchos sistemas fiscales proporcionan una exención total de impuestos para organizaciones benéficas reconocidas. Dichas organizaciones pueden incluir organizaciones religiosas (templos, mezquitas, iglesias, etc.), organizaciones fraternales (incluidos clubes sociales), organizaciones benéficas públicas (p. ej., organizaciones que atienden a personas sin hogar) o cualquiera de una amplia variedad de organizaciones que se considera que sirven a fines públicos.

El sistema de EE. UU. exime de los impuestos federales y estatales sobre la renta los ingresos de las organizaciones que han calificado para dicha exención. La calificación requiere que la organización se cree y opere para uno de una larga lista de propósitos exentos de impuestos, que incluye más de 28 tipos de organizaciones y también requiere, para la mayoría de los tipos de organizaciones, que la organización solicite el estado de exención de impuestos con el Servicio de Impuestos Internos, o ser una organización religiosa o apostólica. Tenga en cuenta que el sistema de los EE. UU. no distingue entre varios tipos de entidades exentas de impuestos (como las educativas y las benéficas) con el fin de otorgar la exención, pero sí hace tales distinciones con respecto a permitir una deducción fiscal por las contribuciones.

El Reino Unido generalmente exime a las organizaciones benéficas públicas de las tasas comerciales, el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta y otros impuestos.

Entidades gubernamentales

La mayoría de los sistemas eximen a las unidades gubernamentales internas de todo impuesto. Para jurisdicciones de niveles múltiples, esta exención generalmente se extiende a unidades de nivel inferior y entre unidades. Por ejemplo, los gobiernos estatales y locales no están sujetos a impuestos sobre la renta federales, estatales o locales en los EE. UU.

Esquema de pensiones

La mayoría de los sistemas no gravan a las entidades organizadas para realizar actividades de inversión y pensión para empleados de uno o más empleadores o en beneficio de los empleados. Además, muchos sistemas también brindan exención de impuestos para planes de pensiones personales.

Instituciones educacionales

Algunas jurisdicciones proporcionan exenciones fiscales totales o parciales por separado para las instituciones educativas. Estas exenciones pueden estar limitadas a ciertas funciones o ingresos.

Otras entidades sin ánimo de lucro

Algunas jurisdicciones brindan exención de impuestos para otros tipos particulares de organizaciones que no cumplen con ninguna de las categorías anteriores.

Exenciones recíprocas

Algunas jurisdicciones permiten la exención de impuestos para organizaciones exentas de impuestos en ciertas otras jurisdicciones. Por ejemplo, la mayoría de los estados de EE. UU. permiten la exención de impuestos para organizaciones reconocidas a efectos de impuestos federales como exentas de impuestos.

Impuesto de venta

La mayoría de los estados y localidades que imponen impuestos sobre las ventas y el uso en los Estados Unidos eximen a los revendedores de los impuestos sobre las ventas de los bienes mantenidos para la venta y finalmente vendidos. Además, la mayoría de estos estados y localidades eximen del impuesto sobre las ventas los bienes utilizados directamente en la producción de otros bienes (es decir, materias primas).Consulte también Impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos, compras libres de impuestos, exención de impuestos.

Individuos exentos

Ciertas clases de personas pueden recibir una exención fiscal total o parcial dentro de un sistema. Las exenciones comunes son para veteranos, clérigos o contribuyentes con hijos (que pueden tomar una "exención de dependencia" por cada dependiente calificado que haya vivido con el contribuyente. El dependiente puede ser un hijo natural, hijastro, hermanastro, medio hermano, hijo adoptivo, hijo adoptivo elegible o nieto, y por lo general es menor de 19 años, estudiante de tiempo completo menor de 24 años o tiene necesidades especiales). La exención concedida puede depender de múltiples criterios, incluidos criterios que de otro modo no estarían relacionados con el impuesto en particular. Por ejemplo, se puede otorgar una exención del impuesto a la propiedad a ciertas clases de veteranos que ganan menos de un nivel de ingresos en particular. Las definiciones de individuos exentos tienden a ser complejas.

En 1 Samuel 17:25 en la Biblia hebrea, el rey Saúl incluye la exención de impuestos como una de las recompensas que se ofrecen a quien se presente para derrotar al gigante filisteo Goliat.

En el Imperio Otomano, las exenciones fiscales para los descendientes de Mahoma alentaron a muchas personas a comprar certificados de descendencia o falsificar genealogías; el fenómeno de teseyyüd, que afirma falsamente una ascendencia noble, se extendió a través de fronteras étnicas, de clase y religiosas. En el siglo XVII, un burócrata otomano estimó que había 300.000 impostores; En la Anatolia del siglo XVIII, casi todas las personas urbanas de clase alta afirmaban ser descendientes de Mahoma. El número de personas que afirmaban tal ascendencia, que los eximía de impuestos como avarız y tekalif-i orfiye, se hizo tan grande que la recaudación de impuestos era muy difícil.

Ingresos exentos

La mayoría de los sistemas de impuestos sobre la renta excluyen ciertas clases de ingresos de la base imponible. Dichas exclusiones pueden denominarse exclusiones o exenciones. Los sistemas varían mucho. Entre los elementos más comúnmente excluidos se encuentran:

• Ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción fiscal. Dichas exclusiones pueden tener un monto limitado.
• Ingresos por intereses devengados de jurisdicciones subsidiarias.
• Ingresos consistentes en compensación por pérdidas.
• El valor de los bienes heredados o adquiridos por donación.

Algunos sistemas tributarios excluyen específicamente de los ingresos elementos que el sistema está tratando de incentivar. Tales exclusiones o exenciones pueden ser bastante específicas o muy generales.

Entre los tipos de ingresos que pueden incluirse hay clases de ingresos obtenidos en áreas específicas, tales como zonas económicas especiales, zonas empresariales, etc. Estas exenciones pueden limitarse a industrias específicas. A modo de ejemplo, India ofrece ZEE en las que los exportadores de bienes o los proveedores de servicios a clientes extranjeros pueden estar exentos de impuestos sobre la renta y derechos de aduana.

Propiedad exenta

A ciertos tipos de propiedad se les suele otorgar una exención de los impuestos sobre la propiedad o las transacciones (como las ventas o el valor agregado). Estas exenciones varían mucho de una jurisdicción a otra, y las definiciones de qué propiedad califica para la exención pueden ser voluminosas.

Entre las exenciones más comúnmente otorgadas se encuentran:

• Propiedad utilizada en la fabricación de otros bienes (bienes que en última instancia pueden estar sujetos a impuestos)
• Propiedad utilizada por una persona exenta de impuestos u otras partes con fines benéficos u otros sin fines de lucro
• Propiedad considerada una necesidad de vida, a menudo exenta de impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos
• Residencia personal del contribuyente, a menudo sujeta a limitaciones monetarias específicas

Condiciones impuestas a las exenciones

La exención de impuestos a menudo requiere que se cumplan ciertas condiciones.

Jurisdicciones de varios niveles

Muchos países que imponen impuestos tienen subdivisiones o jurisdicciones subsidiarias que también imponen impuestos. Esta característica no es exclusiva de los sistemas federales, como los EE. UU., Suiza y Australia, sino que es una característica común de los sistemas nacionales. El sistema de nivel superior puede imponer restricciones tanto sobre la capacidad del sistema de nivel inferior para recaudar impuestos como sobre el funcionamiento de ciertos aspectos de dicho sistema de nivel inferior, incluida la concesión de exenciones fiscales. Las restricciones pueden imponerse directamente sobre la facultad de recaudar impuestos de la jurisdicción inferior o indirectamente mediante la regulación de los efectos fiscales de la exención en el nivel superior.

Acuerdos transfronterizos

Las jurisdicciones pueden celebrar acuerdos con otras jurisdicciones que prevean la exención fiscal recíproca. Tales disposiciones son comunes en un tratado de impuesto sobre la renta. Estas exenciones tributarias recíprocas generalmente requieren que cada jurisdicción contratante exima ciertos ingresos de un residente de la otra jurisdicción contratante.

También existen acuerdos multijurisdiccionales para la exención de impuestos. 20 de los estados de EE. UU. han suscrito el Multistate Tax Compact que establece, entre otras cosas, que cada miembro debe otorgar un crédito completo por los impuestos sobre las ventas y el uso pagados a otros estados o subdivisiones. Los miembros de la Unión Europea son todos partes de las normas de armonización del IVA multipaís de la UE.

Exenciones de impuestos diplomáticos en los EE. UU.

Estados Unidos ofrece algunas exenciones de impuestos para los visitantes de sus misiones diplomáticas.

Exención de impuestos sobre las ventas

La Oficina de Misiones Extranjeras (OFM) del Departamento emite tarjetas de exención de impuestos diplomáticos para misiones extranjeras elegibles y sus miembros acreditados y dependientes sobre la base del derecho internacional y la reciprocidad.

Hay 2 tipos de tarjetas de exención de ventas diplomáticas. Tarjeta de exención de impuestos de misión Esta tarjeta es utilizada por misiones extranjeras para comprar artículos necesarios para la misión. Este tipo de tarjeta funciona solo cuando se paga con cheque, tarjeta de crédito o transacción de transferencia bancaria y debe realizarse a nombre de la misión; de lo contrario, no es elegible para la exención de impuestos. Estas tarjetas solo se pueden emitir a una persona que sea miembro principal o empleado de la misión, tenga una visa A o G y no sea residente permanente de los EE. UU. Tarjeta de exención de impuestos personales Esta tarjeta se emite a los miembros de la misión extranjera elegibles para la exención de sus compras de artículos personales. El usuario de esta tarjeta es la única persona que puede utilizar esta tarjeta en sus compras y es el único que puede beneficiarse de ellas.

Hay 4 niveles de tarjetas de exención y cada una tiene el nombre de un animal:

Búho: esta tarjeta es para exención de impuestos de misión sin restricción

Buffalo: esta tarjeta es para exención de impuestos de misión con cierto grado de restricción

Águila: Esta tarjeta es para la exención de impuestos personales sin restricción

Ciervo: Esta tarjeta es para la exención de impuestos personales con algún grado de restricción

Exención de impuestos hoteleros

Esta es una exención de impuestos emitida para compras de estadías en hoteles y otras formas de alojamiento. La tarjeta de exención de impuestos se requiere antes de pagar el hospedaje, si se paga antes de adquirirlo, o por internet, los beneficios son inutilizables.

Exenciones de impuestos de misiones oficiales

Estas exenciones sólo podrán utilizarse para las compras necesarias para el funcionamiento de la misión. La misión solo está disponible para estar exenta de impuestos si:

La misión tiene una tarjeta de exención de impuestos válida, la estadía es necesaria para apoyar las funciones diplomáticas o consulares de la misión y los costos se pagan con cheque, tarjeta de crédito o transferencia bancaria a nombre de la misión.

Exención de impuestos personales

Esta tarjeta se emite únicamente en beneficio de su titular y no puede ser utilizada en beneficio de nadie más. Los gastos sólo están exentos de impuestos si:

La persona tiene una tarjeta de exención de impuestos válida, las habitaciones son registradas y pagadas solo por la persona que tiene la tarjeta de exención de impuestos.

Otras exenciones

Exención de impuestos de vehículos

Exención de impuestos de aerolíneas

Exención de impuestos a la gasolina

Exención de impuestos de servicios públicos

Exención del impuesto sobre la renta