Exceso de carga fiscal

En economía, el exceso de carga tributaria, exceso de carga fiscal o también conocido como peso mortal de los impuestos, es una de las pérdidas económicas que sufre la sociedad como resultado de impuestos o subsidios. La teoría económica postula que las distorsiones cambian la cantidad y el tipo de comportamiento económico de lo que ocurriría en un mercado libre sin impuestos. Las cargas excesivas se pueden medir utilizando el costo promedio de los fondos o el costo marginal de los fondos (MCF). Las cargas excesivas fueron discutidas por primera vez por Adam Smith.

Los subsidios (que técnicamente pueden verse como impuestos con tasas negativas) también pueden causar un tipo equivalente de ineficiencia.

Se ha evaluado que las pérdidas económicas debido a los impuestos son tan bajas como 2,5 centavos por dólar de ingresos y tan altas como 30 centavos por dólar de ingresos (en promedio), e incluso mucho más altas en los márgenes.

Medidas del exceso de carga

El coste de una distorsión suele medirse como la cantidad que habría que pagar a las personas afectadas por su suministro, cuanto mayor sea el exceso de carga. El segundo es la tasa impositiva: como regla general, el exceso de carga de un impuesto aumenta con el cuadrado de la tasa impositiva.

El costo promedio de los fondos es el costo total de las distorsiones dividido por los ingresos totales recaudados por un gobierno. Por el contrario, el costo marginal de los fondos (MCF) es el tamaño de la distorsión que acompañó a la última unidad de ingresos obtenida (es decir, la tasa de cambio de la distorsión con respecto a los ingresos). En la mayoría de los casos, el MCF aumenta a medida que aumenta la cantidad de impuestos recaudados.

Una posición común en economía es que los costos en un análisis de costo-beneficio para cualquier proyecto financiado con impuestos deben incrementarse de acuerdo con el costo marginal de los fondos, porque eso está cerca de la pérdida irrecuperable que se experimentará si el proyecto se agrega a del presupuesto, o a la pérdida irrecuperable eliminada si el proyecto se elimina del presupuesto.

Distorsión y redistribución

En el caso de los impuestos progresivos, los efectos distorsionadores de un impuesto pueden ir acompañados de otros beneficios: la redistribución de dólares de las personas más ricas a las personas más pobres que posiblemente podrían obtener más beneficios de ellos, reduciendo de hecho las desigualdades económicas y mejorando el crecimiento del PIB.

De hecho, casi cualquier medida fiscal distorsionará la economía del camino o proceso que habría prevalecido en su ausencia (los impuestos sobre el valor de la tierra son una excepción notable junto con otros impuestos sobre el capital o la riqueza). Por ejemplo, un impuesto sobre las ventas aplicado a todos los bienes tenderá a desalentar el consumo de todos los artículos gravados, y un impuesto sobre la renta tenderá a desalentar a las personas a ganar dinero en la categoría de ingresos gravada (a menos que puedan evitar el pago de impuestos).). Algunas personas pueden salir de la fuerza laboral (para evitar el impuesto sobre la renta); algunos pueden pasar a las economías en efectivo o negras (donde los ingresos no se revelan a las autoridades fiscales).

Por ejemplo, en las naciones occidentales, los ingresos de los relativamente ricos se gravan en parte para proporcionar el dinero utilizado para ayudar a los relativamente pobres. Como resultado de los impuestos (y los subsidios asociados a los pobres), los incentivos cambian para ambos grupos. Se desalienta a los relativamente ricos a declarar ingresos y obtener ingresos marginales (extra), porque saben que cualquier dinero adicional que ganen y declaren se gravará con sus tasas impositivas marginales más altas. Al mismo tiempo, los pobres tienen un incentivo para ocultar sus propios ingresos sujetos a impuestos (y, por lo general, sus activos) para aumentar la probabilidad de que reciban asistencia estatal (trampa de la asistencia social).

Hubo un ejemplo de distorsión de la economía por la política fiscal hace algunos años en el Reino Unido cuando los automóviles suministrados por los empleadores a sus empleados fueron gravados con tasas ventajosas (por ejemplo, fomentando el crecimiento de las flotas de automóviles de la empresa). A lo largo de varios años, la distorsión creció hasta el punto de que la mayoría de los automóviles utilizados por las familias trabajadoras eran automóviles de empresa y las estructuras de los concesionarios, e incluso los tipos de automóviles utilizados, se modificaron para ajustarse al régimen fiscal.

Distorsión deliberada

Los impuestos pigouvianos crean distorsiones destinadas a corregir las externalidades y producen un FCM negativo.

Aquí, la distorsión fiscal es deliberada, para compensar las externalidades. Los "impuestos al pecado" se aplican a productos que generan costos adicionales para la sociedad, como el alcohol, el tabaco y la contaminación. Idealmente, estos impuestos elevan el precio al nivel exacto que soportaría el mercado si las externalidades negativas estuvieran incluidas en el precio. Los impuestos pigouvianos a menudo son preferibles a la prohibición total, ya que la prohibición incita al tráfico, lo que a menudo genera delitos y otros costos sociales, pero no genera ingresos fiscales.