Evasión fiscal

La evasión de impuestos o evasión fiscal es un intento ilegal de derrotar la imposición de impuestos por parte de individuos, corporaciones, fideicomisos y otros. La evasión de impuestos a menudo implica la tergiversación deliberada de los asuntos del contribuyente ante las autoridades fiscales para reducir la obligación tributaria del contribuyente, e incluye declaraciones de impuestos deshonestas, declarar menos ingresos, ganancias o ganancias que los montos realmente ganados, exagerar las deducciones, usar sobornos contra las autoridades en países con altos índices de corrupción y escondiendo dinero en lugares secretos.

La evasión fiscal es una actividad comúnmente asociada con la economía informal. Una medida del alcance de la evasión fiscal (la "brecha fiscal") es la cantidad de ingresos no declarados, que es la diferencia entre la cantidad de ingresos que debe declararse a las autoridades fiscales y la cantidad real declarada.

Por el contrario, la elusión fiscal es el uso legal de las leyes fiscales para reducir la carga fiscal. Tanto la evasión fiscal como la elusión fiscal pueden verse como formas de incumplimiento fiscal, ya que describen una variedad de actividades que intentan subvertir el sistema fiscal de un estado, pero tal clasificación de elusión fiscal es discutible ya que la elusión es legal en los sistemas de creación propia. Tanto la evasión fiscal como la elusión fiscal pueden ser practicadas por corporaciones, fideicomisos o individuos.

Ciencias económicas

En 1968, el economista premio Nobel Gary Becker teorizó por primera vez la economía del crimen, sobre la base de la cual los autores MG Allingham y A. Sandmo produjeron, en 1972, un modelo económico de evasión fiscal. Este modelo aborda la evasión del impuesto a la renta, principal fuente de ingresos fiscales en los países desarrollados. Según los autores, el nivel de evasión del impuesto a la renta depende de la probabilidad de detección y del nivel de sanción previsto por la ley. Sin embargo, estudios posteriores señalaron las limitaciones del modelo, destacando que las personas también tienen más probabilidades de cumplir con los impuestos cuando creen que el dinero de los impuestos se usa adecuadamente y cuando pueden participar en las decisiones públicas.

Los modelos teóricos de la literatura son elegantes en su esfuerzo por identificar las variables que probablemente afecten el incumplimiento. Sin embargo, las especificaciones alternativas arrojan resultados contradictorios con respecto a los signos y las magnitudes de las variables que se cree que afectan la evasión fiscal. Se requiere trabajo empírico para resolver las ambigüedades teóricas. La evasión del impuesto sobre la renta parece estar influenciada positivamente por la tasa impositiva, la tasa de desempleo, el nivel de ingresos y la insatisfacción con el gobierno. La Ley de Reforma Fiscal de los Estados Unidos de 1986 parece haber reducido la evasión fiscal en los Estados Unidos.

En un estudio de 2017, Alstadsæter et al. concluyó, basándose en auditorías aleatorias estratificadas y datos filtrados, que la ocurrencia de evasión de impuestos aumenta considerablemente a medida que aumenta la cantidad de riqueza y que los más ricos tienen aproximadamente 10 veces más probabilidades que la gente promedio de participar en la evasión de impuestos.

Brecha fiscal

La brecha fiscal describe cuánto impuesto debería haberse recaudado en relación con la cantidad de impuestos que realmente se recauda.

La brecha fiscal está creciendo principalmente debido a dos factores, la falta de aplicación por un lado y la falta de cumplimiento por otro lado. El primero tiene sus raíces principalmente en la costosa aplicación de la ley tributaria. Este último se basa en el fundamento de que el cumplimiento tributario es costoso tanto para los individuos como para las empresas (relleno de impuestos, burocracia), por lo que no pagar impuestos sería más económico en su opinión.

Evasión de derechos de aduana

Los derechos de aduana son una importante fuente de ingresos en los países en desarrollo. Los importadores intentan evadir los derechos de aduana mediante (a) subfacturación y (b) declaraciones erróneas de cantidad y descripción del producto. Cuando existe un derecho de importación ad valorem, la base imponible puede reducirse mediante la subfacturación. La declaración errónea de la cantidad es más relevante para los productos con derechos específicos. La descripción de la producción se cambia para que coincida con un código HS acorde con una tasa de impuestos más baja.

Contrabando

El contrabando es la importación o exportación de productos por medios ilegales. Se recurre al contrabando para la evasión total de los derechos de aduana, así como para la importación y exportación de contrabando. Los contrabandistas no pagan derechos ya que el transporte es encubierto, por lo que no se realiza ninguna declaración aduanera.

Evasión del impuesto al valor agregado e impuestos sobre las ventas

Durante la segunda mitad del siglo XX, el impuesto al valor agregado (IVA) surgió como una forma moderna de impuesto al consumo en todo el mundo, con la notable excepción de los Estados Unidos. Los productores que recaudan el IVA de los consumidores pueden evadir impuestos declarando menos el monto de las ventas. EE. UU. no tiene un impuesto al consumo de base amplia a nivel federal, y ningún estado recauda actualmente el IVA; en cambio, la gran mayoría de los estados recaudan impuestos sobre las ventas. Canadá utiliza tanto un IVA a nivel federal (el impuesto sobre bienes y servicios) como impuestos sobre las ventas a nivel provincial; algunas provincias tienen un impuesto único que combina ambas formas.

Además, la mayoría de las jurisdicciones que imponen un IVA o un impuesto sobre las ventas también exigen legalmente que sus residentes declaren y paguen el impuesto sobre los artículos comprados en otra jurisdicción. Esto significa que los consumidores que compran algo en una jurisdicción con impuestos más bajos o sin impuestos con la intención de evitar el IVA o el impuesto sobre las ventas en su jurisdicción de origen técnicamente están infringiendo la ley en la mayoría de los casos.

Esto es especialmente frecuente en países federales como EE. UU. y Canadá, donde las jurisdicciones subnacionales cobran tasas variables de IVA o impuesto sobre las ventas.

En las democracias liberales, un problema fundamental con la inhibición de la evasión de los impuestos locales sobre las ventas es que las democracias liberales, por su propia naturaleza, tienen pocos controles fronterizos (si los hay) entre sus jurisdicciones internas. Por lo tanto, generalmente no es rentable hacer cumplir la recaudación de impuestos sobre bienes de bajo valor transportados en vehículos privados de una jurisdicción a otra con una tasa impositiva diferente. Sin embargo, los gobiernos subnacionales normalmente buscarán recaudar impuestos sobre las ventas en artículos de alto valor, como automóviles.

Objetivos para evadir impuestos

Una de las razones por las que los contribuyentes evaden impuestos son los beneficios personales que conlleva, por lo tanto, los problemas individuales que conducen a esa decisión. Además, la hipótesis de la relación de intercambio de Wallschutzky se presenta como un motivo suficiente para muchos. La hipótesis de la relación de intercambio establece que los contribuyentes creen que el intercambio entre sus impuestos y el bien público/servicios sociales está desequilibrado. Además, la poca capacidad del sistema para atrapar a los evasores de impuestos se presenta como otro incentivo. La mayoría de las veces, es más económico evadir impuestos, ser atrapado y pagar una multa como consecuencia, que pagar la carga fiscal acumulada a lo largo de los años. Por lo tanto, los números de evasión deberían ser aún más altos de lo que son, por lo que para muchas personas parece haber un objetivo moral que contrarresta esta práctica.

Respuesta del gobierno

El nivel de evasión depende de varios factores, incluida la cantidad de dinero que posee una persona o una corporación. Las gestiones para evadir el impuesto a la renta disminuyen cuando los montos involucrados son menores. El nivel de evasión también depende de la eficiencia de la administración tributaria. La corrupción de los funcionarios fiscales dificulta el control de la evasión. Las administraciones tributarias utilizan varios medios para reducir la evasión y aumentar el nivel de aplicación: por ejemplo, la privatización de la aplicación de impuestos o la recaudación de impuestos.

En 2011, HMRC, la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido, declaró que continuaría tomando medidas enérgicas contra la evasión de impuestos, con el objetivo de recaudar £18 mil millones en ingresos antes de 2015. En 2010, HMRC inició un programa de amnistía voluntaria dirigido a profesionales de clase media y recaudó £ 500 millones.

La corrupción de los funcionarios fiscales

Los funcionarios fiscales corruptos cooperan con los contribuyentes que intentan evadir impuestos. Cuando detectan un caso de evasión, se abstienen de denunciarlo a cambio de sobornos. La corrupción por parte de los funcionarios tributarios es un problema grave para la administración tributaria en muchos países.

Nivel de evasión y castigo

La evasión de impuestos es un delito en casi todos los países desarrollados, y el culpable está sujeto a multas y/o prisión. En Suiza, muchos actos que equivaldrían a una evasión fiscal criminal en otros países se tratan como asuntos civiles. Declarar ingresos de manera deshonesta en una declaración de impuestos no necesariamente se considera un delito. Tales asuntos se manejan en los tribunales fiscales suizos, no en los tribunales penales.

En Suiza, sin embargo, algunas conductas impositivas indebidas (como la falsificación deliberada de registros) son delictivas. Además, las infracciones tributarias civiles pueden dar lugar a sanciones. A menudo se considera que el alcance de la evasión depende de la severidad del castigo por la evasión.

Privatización de la aplicación de impuestos

El profesor Christopher Hood sugirió por primera vez la privatización de la aplicación de impuestos para controlar la evasión de impuestos de manera más eficiente de lo que lo haría un departamento gubernamental, y algunos gobiernos han adoptado este enfoque. En Bangladesh, la administración de aduanas se privatizó parcialmente en 1991.

El abuso por parte de los recaudadores de impuestos privados (ver la recaudación de impuestos a continuación) en ocasiones ha llevado al derrocamiento revolucionario de gobiernos que han subcontratado la administración tributaria.

Cultivo de impuestos

La agricultura tributaria es un medio histórico de recaudación de ingresos. Los gobiernos recibieron una suma global por adelantado de una entidad privada, que luego recauda y retiene los ingresos y asume el riesgo de evasión por parte de los contribuyentes. Se ha sugerido que la recaudación de impuestos puede reducir la evasión fiscal en los países menos desarrollados.

Este sistema puede ser objeto de abuso por parte de los "recaudadores de impuestos" que buscan obtener ganancias, si no están sujetos a restricciones políticas. Los abusos de los recaudadores de impuestos (junto con un sistema fiscal que eximía a la aristocracia) fueron una razón principal de la Revolución Francesa que derrocó a Luis XVI.

Agencias de la ISP

Los organismos de inspección previa a la expedición, como Société Générale De Surveillance SA y su filial Cotecna, actúan para evitar la evasión de los derechos de aduana mediante la subfacturación y la declaración errónea.

Sin embargo, las agencias de ISP han cooperado con los importadores para evadir los derechos de aduana. Las autoridades de Bangladesh declararon culpable a Cotecna de complicidad con los importadores en la evasión de derechos de aduana a gran escala. En agosto de 2005, Bangladesh había contratado a cuatro empresas de PSI (Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited e INtertek Testing Limited) durante tres años para certificar el precio, la calidad y la cantidad de las mercancías importadas. En marzo de 2008, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh canceló el certificado de Cotecna por irregularidades graves, mientras aumentaban las quejas de los importadores sobre las otras tres empresas de PSI. Bangladesh planeó que su departamento de aduanas capacitara a sus funcionarios en "valoración de la OMC, política comercial, sistema SIDUNEA, gestión de riesgos" para hacerse cargo de las inspecciones.

También se descubrió que Cotecna sobornó a la primera ministra de Pakistán, Benazir Bhutto, para obtener un contrato de PSI con importadores paquistaníes. Ella y su marido fueron condenados tanto en Pakistán como en Suiza.

Por continente

Asia

Emiratos Árabes Unidos

A principios de octubre de 2021, el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ, por sus siglas en inglés) publicó 11,9 millones de registros financieros filtrados además de 2,9 TB de datos a nombre de Pandora Papers, exponiendo las cuentas secretas en el extranjero de alrededor de 35 líderes mundiales en paraísos fiscales a eludir impuestos. Uno de los muchos líderes expuestos fue el gobernante de Dubái y primer ministro de los Emiratos Árabes Unidos, el jeque Mohammed bin Rashid al-Maktoum. Sheikh Mohammed fue identificado como accionista de tres empresas que estaban registradas en los paraísos fiscales de Bahamas y las Islas Vírgenes Británicas a través de una empresa emiratí, propiedad parcial de un conglomerado de inversiones, Dubai Holding and Axiom Limited, cuyas acciones principales eran propiedad del gobernante..

Según los registros filtrados, el gobernante de Dubái poseía una gran cantidad de bienes inmuebles lujosos y de lujo en toda Europa a través de las citadas entidades extraterritoriales registradas en paraísos fiscales.

Además, los Papeles de Pandora también citan que al exdirector gerente del FMI y ministro de finanzas francés, Dominique Strauss-Kahn, se le permitió crear una firma de consultoría en los Emiratos Árabes Unidos en 2018 después de la expiración de las exenciones fiscales de su empresa marroquí, que él utilizado para recibir millones de dólares en honorarios de consultoría libres de impuestos.

Europa

Alemania, Francia, Italia, Dinamarca, Bélgica

Una red de bancos, comerciantes de acciones y abogados de primer nivel ha obtenido miles de millones de las tesorerías europeas a través de sospechas de fraude y especulación con el impuesto a los dividendos. Los cinco países más afectados han perdido juntos al menos $ 62,9 mil millones. Alemania es el país más afectado, con alrededor de 31 000 millones de euros retirados del tesoro alemán. Las pérdidas estimadas para otros países incluyen al menos 17 000 millones de euros para Francia, 4 500 millones de euros en Italia, 1 700 millones de euros en Dinamarca y 201 millones de euros para Bélgica.

Grecia

Escandinavia

Un artículo de los economistas Annette Alstadsæter, Niels Johannesen y Gabriel Zucman, que utilizó datos de HSBC Suiza ("Swiss Leaks") y Mossack Fonseca ("Papeles de Panamá"), encontró que "en promedio, alrededor del 3% de los impuestos personales se evaden en Escandinavia, pero esta cifra aumenta a alrededor del 30 % en el 0,01 % superior de la distribución de la riqueza... Tener en cuenta la evasión fiscal aumenta notablemente el aumento de la desigualdad observado en los datos fiscales desde la década de 1970, destacando la necesidad de ir más allá de los datos fiscales para capturar ingresos y la riqueza en la parte superior, incluso en países donde el cumplimiento fiscal es generalmente alto. También encontramos que después de reducir la evasión de impuestos, mediante el uso de amnistías fiscales, los evasores de impuestos no evaden impuestos legalmente más. Este resultado sugiere que combatir la evasión de impuestos puede ser una forma efectiva de recaudar más ingresos fiscales de los ultra ricos".

Reino Unido

HMRC, la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido, estimó que en el año fiscal 2016-17, la evasión fiscal pura (es decir, sin incluir cosas como la economía oculta o la actividad delictiva) le costó al gobierno 5.300 millones de libras esterlinas. Esto se compara con una brecha fiscal más amplia (la diferencia entre la cantidad de impuestos que, en teoría, debería recaudar HMRC, frente a lo que realmente se recauda) de £ 33 mil millones en el mismo año, una cantidad que representó el 5,7% de los pasivos. Al mismo tiempo, la elusión fiscal se estimó en 1700 millones de libras esterlinas (esto no incluye los acuerdos fiscales internacionales que no pueden impugnarse en virtud de la legislación del Reino Unido, incluidas algunas formas de erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS)).

En 2013, el gobierno de coalición anunció medidas enérgicas contra los delitos económicos. Creó un nuevo delito penal por ayudar a la evasión de impuestos y eliminó el requisito de que las autoridades de investigación fiscal demuestren la "intención de evadir impuestos" para enjuiciar a los infractores.

En 2015, el canciller George Osborne prometió recaudar £ 5 mil millones "librando una guerra" contra los evasores de impuestos al anunciar nuevos poderes para que HMRC se dirija a personas con cuentas bancarias en el extranjero. El número de personas procesadas por evasión de impuestos se duplicó en 2014/15 con respecto al año anterior a 1258.

Estados Unidos

En los Estados Unidos de América, la evasión de impuestos federales se define como el intento intencional e ilegal de evadir la evaluación o el pago de un impuesto impuesto por la ley federal. La condena por evasión de impuestos puede resultar en multas y encarcelamiento.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha identificado a las pequeñas empresas y los propietarios únicos como los mayores contribuyentes a la brecha fiscal entre lo que los estadounidenses deben en impuestos federales y lo que recibe el gobierno federal. Las pequeñas empresas y las empresas unipersonales contribuyen a la brecha fiscal porque hay pocas formas en que el gobierno puede saber sobre el robo o la falta de declaración de ingresos sin realizar investigaciones significativas.

A partir de 2007, el medio más común de evasión de impuestos fue la sobreestimación de las contribuciones caritativas, en particular las donaciones de la iglesia.

Estimaciones de ingresos públicos perdidos

El IRS estima que la brecha fiscal de 2001 fue de $ 345 mil millones y para 2006 fue de $ 450 mil millones. Un estudio de la brecha fiscal de 2008 encontró un rango de $ 450 a $ 500 mil millones, y los ingresos no declarados fueron de aproximadamente $ 2 billones, y concluyó que entre el 18 y el 19 por ciento del total de los ingresos declarables no se estaba declarando correctamente al IRS.

Evasión fiscal y desigualdad

Generalmente, los individuos tienden a evadir impuestos, mientras que las empresas prefieren evitarlos. Hay una gran heterogeneidad entre las personas que evaden a las personas, ya que es un tema sustancial en la sociedad, que está creando una brecha fiscal excesiva. Los estudios sugieren que el 8% de la riqueza financiera mundial se encuentra en cuentas en el extranjero. A menudo, la riqueza extraterritorial que se almacena en paraísos fiscales no se detecta en auditorías aleatorias. Si bien existe una gran diversidad entre las personas que evaden impuestos, existe una mayor probabilidad entre el grupo de mayor riqueza. Según Alstadsæter, Johannesen y Zucman 2019, el alcance de los impuestos evadidos es sustancialmente mayor con mayores ingresos y excepcionalmente mayor entre las personas del grupo de mayor riqueza.De acuerdo con esto, la probabilidad de aparecer en los Papeles de Panamá aumenta significativamente entre el 0,01% superior del grupo de riqueza, al igual que la probabilidad de tener una cuenta no declarada en HSBC. Sin embargo, el grupo de riqueza superior también está más inclinado a utilizar la amnistía fiscal.