Estado financiero
Estados financieros (o informes financieros) son registros formales de las actividades financieras y la posición de una empresa, persona u otra entidad.
La información financiera relevante se presenta de forma estructurada y en un formato fácil de entender. Por lo general, incluyen cuatro estados financieros básicos acompañados de una discusión y análisis de la gerencia:
- Un balance o Estado de la situación financiera, informes sobre los activos, pasivos y acciones de los propietarios en un momento determinado.
- Un estado de ingresos o rentabilidad y reporte de pérdidas ()PL report), o estado de ingresos amplios, o estado de ingresos y gastos—informe sobre los ingresos, gastos y beneficios de una empresa durante un período declarado. Una declaración de ganancias y pérdidas proporciona información sobre el funcionamiento de la empresa. Entre ellas figuran las ventas y los diversos gastos efectuados durante el período indicado.
- Declaración de cambios en la equidad o Declaración de equidad, o estado de ingresos retenidos, informes sobre los cambios en la equidad de la empresa durante un período declarado.
- Un estado de flujo de efectivo informa sobre las actividades de flujo de efectivo de una empresa, en particular sus actividades de operación, inversión y financiación durante un período declarado.
En particular, un balance general representa un punto único en el tiempo, mientras que el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo representan cada uno actividades durante un período.
Para las grandes corporaciones, estos estados pueden ser complejos y pueden incluir un conjunto extenso de notas al pie de página de los estados financieros y discusiones y análisis de la administración. Las notas generalmente describen cada elemento en el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo con más detalle. Las notas a los estados financieros se consideran parte integral de los estados financieros.
Propósito de los estados financieros
"El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas." Los estados financieros deben ser comprensibles, relevantes, confiables y comparables. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos informados están directamente relacionados con la posición financiera de una organización.
Los estados financieros están destinados a ser comprensibles para lectores que tengan "un conocimiento razonable de negocios, actividades económicas y contabilidad y que estén dispuestos a estudiar la información diligentemente". Los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para diferentes propósitos:
- Los propietarios y gerentes requieren estados financieros para tomar decisiones empresariales importantes que afectan a sus operaciones continuas. A continuación se realiza un análisis financiero sobre estos estados para proporcionar a la administración una comprensión más detallada de las cifras. Estas declaraciones también se utilizan como parte del informe anual de la administración a los accionistas.
- Los empleados también necesitan estos informes para concertar acuerdos de negociación colectiva (CBA) con la dirección, en el caso de los sindicatos sindicales o para las personas para discutir su compensación, promoción y clasificación.
- Los inversores prospectivos utilizan estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en una empresa. Los inversores utilizan a menudo análisis financieros y son preparados por profesionales (análisis financieros), lo que les proporciona la base para tomar decisiones de inversión.
- Las instituciones financieras (bancos y otras empresas prestatarias) las utilizan para decidir si otorgar una empresa con capital de trabajo fresco o ampliar valores de deuda (como un préstamo bancario a largo plazo o obligaciones) para financiar la expansión y otros gastos importantes.
Consolidado
Los estados financieros consolidados se definen como "Estados financieros de un grupo en los que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la matriz (empresa) y sus subsidiarias se presentan como los de un solo entidad", de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad 27 "Estados financieros consolidados y separados", y la Norma Internacional de Información Financiera 10 "Estados financieros consolidados".
Gobierno
Las reglas para el registro, la medición y la presentación de los estados financieros del gobierno pueden ser diferentes de las requeridas para las empresas e incluso para las organizaciones sin fines de lucro. Pueden utilizar cualquiera de los dos métodos de contabilidad: contabilidad de devengo, o contabilidad de costos, o una combinación de los dos (OCBOA). También se utiliza un conjunto completo de plan de cuentas que es sustancialmente diferente del plan de una empresa orientada a las ganancias.
Personales
Es posible que se requieran estados financieros personales de las personas que solicitan un préstamo personal o ayuda financiera. Por lo general, un estado financiero personal consta de un solo formulario para informar los activos y pasivos personales (deudas), o las fuentes personales de ingresos y gastos, o ambos. El formulario a rellenar lo determina la organización que proporciona el préstamo o la ayuda.
Implicaciones legales y de auditoría
Aunque las leyes difieren de un país a otro, por lo general se requiere una auditoría de los estados financieros de una empresa pública para propósitos de inversión, financiamiento e impuestos. Estos suelen ser realizados por contadores independientes o firmas de auditoría. Los resultados de la auditoría se resumen en un informe de auditoría que proporciona una opinión sin salvedades sobre los estados financieros o calificaciones en cuanto a su imparcialidad y exactitud. La opinión de auditoría sobre los estados financieros generalmente se incluye en el informe anual.
Ha habido mucho debate legal sobre ante quién es responsable un auditor. Dado que los informes de auditoría tienden a estar dirigidos a los accionistas actuales, comúnmente se piensa que tienen un deber legal de cuidado hacia ellos. Pero este puede no ser el caso según lo determinado por el precedente del derecho consuetudinario. En Canadá, los auditores solo son responsables ante los inversores que utilizan un prospecto para comprar acciones en el mercado primario. En el Reino Unido, han sido considerados responsables ante los inversionistas potenciales cuando el auditor conocía al inversionista potencial y cómo usaría la información en los estados financieros. Hoy en día, los auditores tienden a incluir en su informe un lenguaje que restringe la responsabilidad, disuadiendo a cualquiera que no sean los destinatarios de su informe de confiar en él. La responsabilidad es un tema importante: en el Reino Unido, por ejemplo, los auditores tienen una responsabilidad ilimitada.
En los Estados Unidos, especialmente en la era posterior a Enron, ha habido una gran preocupación por la precisión de los estados financieros. Los funcionarios corporativos, el director ejecutivo (CEO) y el director financiero (CFO), son personalmente responsables de los informes financieros justos que brindan una idea precisa de la organización a quienes los leen.
Estándares y regulaciones
Diferentes países han desarrollado sus propios principios contables a lo largo del tiempo, lo que dificulta las comparaciones internacionales de empresas. Para garantizar la uniformidad y la comparabilidad entre los estados financieros preparados por diferentes empresas, se utilizan un conjunto de pautas y reglas. Comúnmente denominados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), este conjunto de pautas proporciona la base para la preparación de estados financieros, aunque muchas empresas divulgan voluntariamente información más allá del alcance de dichos requisitos.
Recientemente ha habido un impulso hacia la estandarización de las normas contables realizado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). IASB desarrolla Normas Internacionales de Información Financiera que han sido adoptadas por Australia, Canadá y la Unión Europea (solo para empresas que cotizan en bolsa), y están bajo consideración en Sudáfrica y otros países. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de los Estados Unidos se ha comprometido a hacer converger los US GAAP y los IFRS con el tiempo.
Inclusión en informes anuales
Para atraer a nuevos inversionistas, las empresas públicas compilan sus estados financieros en papel fino con gráficos y fotos agradables en un informe anual para los accionistas, intentando capturar el entusiasmo y la cultura de la organización en un "folleto de marketing" de clases Por lo general, el director ejecutivo de la empresa escribirá una carta a los accionistas, describiendo el desempeño de la administración y los aspectos financieros destacados de la empresa.
En los Estados Unidos, antes de la llegada de Internet, el informe anual se consideraba la forma más eficaz para que las corporaciones se comunicaran con los accionistas individuales. Las empresas de primer nivel hicieron grandes gastos para producir y enviar informes anuales atractivos a todos los accionistas. El informe anual a menudo se preparaba al estilo de un libro de mesa.
Discusión y análisis de gestión
La discusión y el análisis de gestión o MD&A es una parte integral de los estados financieros anuales de una empresa. El propósito del MD&A es brindar una explicación narrativa, a través de los ojos de la gerencia, de cómo se ha desempeñado una entidad en el pasado, su condición financiera y sus perspectivas futuras. Al hacerlo, MD&A intenta proporcionar a los inversores información completa, justa y equilibrada para ayudarlos a decidir si invertir o continuar invirtiendo en una entidad.
Pasar a estados de cuenta electrónicos
Los estados financieros se han creado en papel durante cientos de años. El crecimiento de la Web ha visto más y más estados financieros creados en un formato electrónico que se puede intercambiar a través de la Web. Las formas comunes de estados financieros electrónicos son PDF y HTML. Estos tipos de estados financieros electrónicos tienen sus inconvenientes en el sentido de que todavía se necesita que un ser humano lea la información para reutilizar la información contenida en un estado financiero.