Contabilidad forense

La contabilidad forense, la contabilidad forense o el análisis forense financiero es el área de práctica especializada de la contabilidad que investiga si las empresas incurren en mala conducta en la presentación de informes financieros. Los contadores forenses aplican una variedad de habilidades y métodos para determinar si ha habido una mala conducta en la presentación de informes financieros.

Historia

La contabilidad forense no se definió formalmente hasta la década de 1940. Originalmente, a Frank Wilson se le atribuye el nacimiento de la contabilidad forense en la década de 1930. Cuando Wilson trabajaba como CPA para el Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU., se le asignó la tarea de investigar las transacciones del infame gángster Al Capone. Capone era conocido por su participación en actividades ilegales, incluidos delitos violentos. Sin embargo, fue el fraude del impuesto federal sobre la renta de Capone el que fue descubierto por los contadores forenses. El análisis diligente de Wilson de los registros financieros de Al Capone lo acusó de evasión del impuesto federal sobre la renta. Capone le debía al gobierno $215,080.48 de ganancias de apuestas ilegales y era culpable de evasión de impuestos por lo que fue sentenciado a 10 años en una Prisión Federal. Este caso estableció la importancia de la Contabilidad Forense.

Área de aplicación

Los compromisos forenses financieros pueden caer en varias categorías. Por ejemplo:

• Cálculo de daños económicos, ya sean sufridos por agravio o incumplimiento de contrato;
• Disputas posteriores a la adquisición, como ganancias o incumplimientos de garantías;
• Quiebra, insolvencia y reorganización;
• Fraude de seguridad;
• fraude fiscal;
• Lavado de dinero;
• valoración de empresas; y
• Informática forense/e-discovery.

Contadores forenses

Los contadores forenses, los contadores investigadores o los contadores expertos pueden estar involucrados en la recuperación del producto de un delito grave y en relación con los procedimientos de decomiso relacionados con el producto real o supuesto del delito o el lavado de dinero. En el Reino Unido, la legislación relevante está contenida en la Ley de Activos del Crimen de 2002. Los contadores forenses suelen tener las siguientes calificaciones; Profesional en Contabilidad Forense Certificado [Certified Forensic Auditors] (CFA - Inglaterra y Gales) otorgado por la Junta de Certificación de Auditores Forenses de Inglaterra y Gales (FACB), Examinadores de Fraude Certificados (CFE - EE. UU. / Internacional), Curso Certificado en Contabilidad Forense y Detección de Fraude (FAFD) por el Instituto de Contadores Públicos de la India (ICAI), Contadores Públicos Certificados (CPA - EE. UU.) con AICPA [Certified in Financial Forensics est. 2008] (CFF) Credenciales, Contadores Públicos (CA - Canadá), Contadores Administrativos Certificados (CMA - Canadá), Contadores Profesionales Colegiados (CPA - Canadá), Contadores Certificados Colegiados (CCA - Reino Unido) o Profesionales Certificados en Investigación Forense (CFIP). En la India hay una raza separada de contadores forenses llamados Profesionales de Contabilidad Forense Certificados.

El programa de Contador Forense Certificado (CRFAC) de la Junta Estadounidense de Contabilidad Forense evalúa el conocimiento y la competencia de los Contadores Públicos Certificados (CPA) en servicios profesionales de contabilidad forense en una multitud de áreas. Los contadores forenses pueden estar involucrados tanto en el apoyo de litigios (brindando asistencia en un caso determinado, principalmente relacionado con el cálculo o estimación de daños económicos y asuntos relacionados) como en la contabilidad de investigación (investigando actividades ilegales). La Junta Estadounidense de Contabilidad Forense se estableció en 1993.

Las grandes firmas de contabilidad a menudo tienen un departamento de contabilidad forense. Todas las firmas de contabilidad más grandes, así como muchas firmas boutique y de tamaño mediano y varias agencias gubernamentales y de policía tienen departamentos especializados en contabilidad forense. Dentro de estos grupos, puede haber más subespecializaciones: algunos contadores forenses pueden, por ejemplo, solo especializarse en reclamos de seguros, reclamos por lesiones personales, fraude, contra el lavado de dinero, construcción o auditorías de regalías. La contabilidad forense utilizada en las grandes empresas a veces se denomina análisis forense financiero. Los contadores forenses combinan el conocimiento de la ley con sus habilidades contables. Pueden evaluar empresas y ayudar a las empresas a resolver problemas. Esto puede ayudar a las empresas a prevenir la corrupción, el fraude, la malversación de fondos, etc. Un contador forense que realiza una auditoría de una empresa debe permanecer neutral. Las grandes empresas utilizan principalmente contadores forenses cuando realizan auditorías; sin embargo, existen otros usos para los contadores forenses en las empresas. Los contadores forenses a menudo ayudan en demandas por negligencia profesional en las que evalúan y comentan el trabajo de otros profesionales. Los contadores forenses también se dedican al derecho marital y familiar de analizar el estilo de vida con fines de manutención del cónyuge, determinar los ingresos disponibles para la manutención de los hijos y la distribución equitativa.

Las metodologías de investigación de fraude y contabilidad forense son diferentes a las de auditoría interna. Así, los servicios de contabilidad forensey la práctica debe ser manejada por expertos en contabilidad forense, no por expertos en auditoría interna. Los contadores forenses pueden aparecer en la escena del crimen un poco más tarde que los auditores de fraude, pero su principal contribución es traducir transacciones financieras complejas y datos numéricos en términos que los legos comunes puedan entender. Eso es necesario porque si el fraude llega a juicio, el jurado estará compuesto por laicos comunes. Por otro lado, los auditores internos se mueven en listas de verificación que pueden no revelar la evidencia que buscan el jurado o los organismos reguladores. El trabajo de campo puede conllevar riesgos legales si se emplean listas de verificación de auditoría interna en lugar de consultar a un contador forense y puede generar riesgos graves de mala práctica del consultor.

El objetivo principal de los contadores forenses es determinar si se han cometido delitos financieros y, de ser así, en qué medida. A menudo se utilizan como testigos expertos para ayudar al juez o al jurado a formar el veredicto. Es importante que los contadores forenses posean habilidades como microeconomía, sistemas de contabilidad de centros de costos, llegar a conclusiones con pocos datos, redacción de informes, habilidades de investigación y habilidades para entrevistas.

Este proceso puede emplear una o más de las siguientes técnicas: Revisión de Registros Públicos, Investigaciones de Antecedentes, Entrevistas a partes informadas, Análisis de Evidencia Real para identificar posibles Falsificaciones y/o alteraciones de documentos, Vigilancia e inspección de locales comerciales, Análisis de Datos Financieros individuales transacciones o estados de cuenta, y Revisión de registros comerciales para identificar proveedores, empleados y/o actividades comerciales ficticias.

Los contadores forenses también desempeñan cada vez más funciones de reducción de riesgos más proactivas mediante el diseño y la realización de procedimientos extendidos como parte de la auditoría legal, actuando como asesores de los comités de auditoría, compromisos de disuasión de fraude y ayudando en la investigación de analistas de inversiones.

Métodos de contabilidad forense

La contabilidad forense combina el trabajo de un auditor y un investigador privado. A diferencia de los auditores cuyo objetivo se centra en encontrar y prevenir errores, el papel de un contador forense es identificar instancias de fraude. Algunos de los tipos más comunes de esquemas de fraude incluyen la sobreestimación de ingresos, la subestimación de pasivos, la manipulación de inventario y la apropiación indebida de activos. Para descubrirlos, los contadores forenses aplican una variedad de técnicas.

Los métodos de contabilidad forense se pueden clasificar en cuantitativos y cualitativos. El enfoque cualitativo estudia las características personales de los individuos detrás de esquemas de fraude financiero. Una teoría popular del fraude gira en torno al triángulo del fraude, que clasifica los tres elementos del fraude como oportunidad percibida, necesidad percibida (presiones) y racionalización. Más recientemente, los contadores forenses han ido más allá de los efectos de los incentivos y se han centrado en las características del comportamiento. Ciertos factores predictivos, como ser etiquetado como "narcisista" o cometer adulterio, son rasgos comunes entre los perpetradores de fraude. Estas características a menudo no son lo suficientemente concluyentes por sí solas para identificar al culpable, pero pueden ayudar a los contadores forenses a reducir la lista de sospechosos.

El enfoque cuantitativo se centra en la información de datos financieros y busca anormalidades o patrones predictivos de mala conducta. Hoy en día, los contadores forenses trabajan en estrecha colaboración con el análisis de datos para analizar registros financieros complejos. La recopilación de datos es un aspecto importante de la contabilidad forense porque un análisis adecuado requiere datos suficientes y confiables. Una vez que un contador forense tiene acceso a los datos relevantes, se aplican técnicas analíticas. El modelado predictivo puede detectar actividades potencialmente fraudulentas, los algoritmos de resolución de entidades y el análisis de redes sociales pueden identificar relaciones ocultas, y la minería de texto permite a los contadores forenses analizar rápidamente grandes cantidades de datos no estructurados.Otro método común de contabilidad forense cuantitativa es la aplicación de la ley de Benford. La ley de Benford predice patrones en un conjunto observado de datos contables, y cuanto más se desvían los datos del patrón, más probable es que los datos hayan sido manipulados y falsificados.

Técnicas analíticas

Los contadores forenses utilizan una comprensión de las teorías económicas, la información comercial, los sistemas de informes financieros, los estándares y procedimientos de contabilidad y auditoría, la gestión de datos y el descubrimiento electrónico, las técnicas de análisis de datos para la detección de fraudes, las técnicas de investigación y recopilación de pruebas, y los procesos y procedimientos de litigio para realizar sus trabajar.

Al detectar fraude en organizaciones públicas, los contadores buscarán en áreas como facturación, corrupción, apropiación indebida de activos en efectivo y no en efectivo, reembolsos y problemas en el departamento de nómina. Para detectar el fraude, las empresas pueden someterse a revisiones de gestión, auditorías (tanto internas como externas) e inspección de documentos. Los contadores forenses a menudo intentarán prevenir el fraude antes de que suceda, pero buscarán errores y operaciones imprecisas, así como transacciones mal documentadas.

El proceso comienza cuando el contador forense recopila la mayor cantidad de información posible de clientes, proveedores, partes interesadas y cualquier otra persona involucrada en la empresa. Luego, analizarán los estados financieros para tratar de encontrar errores o errores en la presentación de dichos estados financieros, así como también analizarán cualquier información de antecedentes proporcionada. El siguiente paso consiste en entrevistar a los empleados para tratar de encontrar dónde puede estar ocurriendo el fraude. Los investigadores analizarán los valores de la empresa, las revisiones de desempeño, los estilos de gestión y la estructura general de la empresa. Después de que esto esté completo, el contador forense tratará de sacar conclusiones de sus hallazgos.