Contabilidad creativa

La contabilidad creativa es un eufemismo que se refiere a las prácticas contables que pueden seguir la letra de las reglas de las prácticas contables estándar, pero se desvían del espíritu de esas reglas con una ética contable cuestionable, específicamente distorsionando los resultados a favor de los "preparadores" o la empresa que contrató al contador.Se caracterizan por la excesiva complicación y el uso de formas novedosas de caracterizar los ingresos, activos o pasivos, y la intención de influir en los lectores hacia las interpretaciones deseadas por los autores. A veces también se utilizan los términos "innovador" o "agresivo". Otro sinónimo común es "cocinar los libros". La contabilidad creativa a menudo se usa junto con el fraude financiero absoluto (incluido el fraude de valores), y las líneas entre los dos son borrosas. Las prácticas contables creativas se conocen desde la antigüedad y aparecen en todo el mundo en diversas formas.

"Todas las empresas del país están jugando con sus ganancias. Cada conjunto de cuentas publicadas se basa en libros que se han cocinado suavemente o se han asado por completo. Las cifras que se envían dos veces al año al público inversionista se han cambiado para proteger el culpable. Es el truco más grande desde el caballo de Troya... De hecho, este engaño es de muy buen gusto. Es totalmente legítimo. Es contabilidad creativa".

Ian Griffiths en 1986, describiendo la contabilidad creativa

El término, tal como se entiende generalmente, se refiere a la tergiversación sistemática de los verdaderos ingresos y activos de las corporaciones u otras organizaciones. La "contabilidad creativa" ha sido la raíz de una serie de escándalos contables y de muchas propuestas de reforma contable, que generalmente se centran en un análisis actualizado del capital y los factores de producción que reflejarían correctamente cómo se agrega valor.

Los periodistas de periódicos y televisión han planteado la hipótesis de que la recesión del mercado de valores de 2002 fue precipitada por informes de "irregularidades contables" en Enron, Worldcom y otras empresas en los Estados Unidos.

Según el crítico David Ehrenstein, el término "contabilidad creativa" se utilizó por primera vez en 1968 en la película The Producers de Mel Brooks, donde también se conoce como contabilidad de Hollywood.

Motivaciones detrás de la contabilidad creativa

El propósito principal de la contabilidad creativa es "presentar [un] negocio de la mejor manera posible", generalmente manipulando las ganancias o los costos registrados. Los gerentes de empresas que participan en la contabilidad creativa pueden tener una variedad de motivaciones situacionales para hacerlo, que incluyen:

• Expectativas de beneficios del mercado y de los accionistas
• Incentivos personales
• Pago relacionado con bonos
• Beneficios de acciones y opciones sobre acciones
• Seguridad en el empleo
• Satisfacción personal
• fraude de encubrimiento
• Gestión fiscal
• Compras de gestión
• pacto de deuda
• El interés propio del gerente
• Fusiones y adquisiciones

Tipos/ejemplos de esquemas contables creativos

Gestión de ingresos

La contabilidad creativa se puede utilizar para administrar las ganancias. La gestión de ganancias ocurre cuando los gerentes usan el juicio en los informes financieros y en la estructuración de transacciones para alterar los informes financieros para engañar a algunas partes interesadas sobre el desempeño económico subyacente de una empresa o influir en los resultados contractuales que dependen de los números contables informados.

Contabilidad de hollywood

Practicada por algunos estudios cinematográficos de Hollywood, la contabilidad creativa se puede utilizar para ocultar las ganancias de una película y distorsionar la participación en las ganancias prometida a ciertos participantes de las ganancias de la película. Esencialmente, los participantes en los ingresos brutos de la película no se ven afectados, pero a los participantes en las ganancias se les presenta una cifra deflactada o negativa en la rentabilidad, lo que lleva a que se les paguen menos o nada después del éxito de una película. Ejemplos famosos de engañar a los participantes de ganancias de buena fe incluyen al actor de Darth Vader, David Prowse (con ganancias brutas ajustadas de $ 729 millones en El retorno del Jedi) y al escritor de novelas de Forrest Gump, Winston Groom (con ingresos brutos teatrales de $ 661 millones), a ambos se les ha pagado $ 0 sobre su participación en las ganancias debido a que las películas "están en números rojos".

Esquemas tobashi

Esta forma de contabilidad creativa, ahora considerada un delito penal en Japón, donde se originó, implica la venta, permuta u otra forma de comercio temporal de un pasivo de una empresa con otra empresa dentro de la cartera del holding, a menudo creada únicamente para ocultar pérdidas de la primera firma. Estos esquemas fueron populares en la década de 1980 en Japón antes de que el gobierno instituyera leyes civiles más duras y eventualmente criminalizara la práctica. El escándalo de Enron reveló que Enron había hecho uso extensivo de subcorporaciones para descargar deudas y ocultar sus verdaderas pérdidas al estilo Tobashi.

Esquema Repo 105 de Lehman Brothers

Lehman Brothers utilizó acuerdos de recompra para reforzar los informes de rentabilidad con su esquema Repo 105 bajo la supervisión de la firma de contabilidad Ernst & Young. El esquema consistía en informar erróneamente un Repo (una promesa de volver a comprar un pasivo o activo después de venderlo) como una venta, y programarlo exactamente de manera que la mitad de la transacción se completara antes de la fecha límite de informe de rentabilidad, la otra mitad después. —reforzando así las cifras de rentabilidad sobre el papel. Los fiscales de Nueva York presentaron una demanda contra EY por permitir el "fraude contable que implica la eliminación subrepticia de decenas de miles de millones de dólares en valores de renta fija del balance de Lehman para engañar al público sobre la verdadera condición de liquidez de Lehman".

Enron había hecho exactamente lo mismo unos 10 años antes; en su caso, Merrill Lynch ayudó a Enron a impulsar la rentabilidad cerca de los períodos de ganancias al celebrar deliberadamente acuerdos de recompra para comprar barcazas nigerianas a Enron, solo para que Enron las recompre unos meses después. La Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) presentó cargos y condenó a varios ejecutivos de Merrill Lynch por ayudar en el fraude.

El encubrimiento del swap de divisas de la deuda griega por parte de Goldman Sachs

En 2001–2002, Goldman Sachs ayudó al gobierno de Grecia después de su admisión a la Eurozona a mejorar sus cifras de déficit mediante la realización de grandes canjes de divisas. Estas transacciones, por un total de más de 2.300 millones de euros, eran técnicamente préstamos, pero se ocultaron como swaps de divisas para eludir las normas del Tratado de Maastricht sobre los límites de déficit de los países miembros y permitieron a Grecia "ocultar" un préstamo efectivo de 1.000 millones de euros.Después de que Goldman Sachs diseñó el instrumento financiero y se lo vendió a los griegos, simplemente cambiando los pasivos en el futuro y defraudando a los inversores ya la Unión Europea, el presidente del banco de inversión, Gary Cohn, le ofreció a Atenas otro trato. Después de que Grecia rechazara el segundo acuerdo, la empresa vendió sus swaps griegos al banco nacional griego y se aseguró de que sus posiciones cortas y largas hacia Grecia estuvieran equilibradas, de modo que un posible incumplimiento griego no afectara a Goldman Sachs.

Notas vinculadas al crédito mal contabilizadas de Parmalat

El gigante lácteo italiano Parmalat empleó una serie de esquemas creativos de contabilidad y fraude electrónico antes de 2003 que condujeron a la mayor bancarrota en la historia europea. Vendió notas vinculadas a crédito con la ayuda de Merrill Lynch a través de una entidad de propósito especial de las Islas Caimán y sobrecontabilizó su valor en el balance general. También falsificó un cheque de 3.900 millones de dólares del Bank of America. La empresa que cotiza en bolsa declaró a los inversores que tenía alrededor de 2.000 millones de dólares en pasivos (esta cifra fue aceptada por sus auditores Deloitte y Grant Thornton International), pero una vez que se auditó más enérgicamente durante el proceso de quiebra, se descubrió que la deuda de la empresa resultó ser en realidad será de $ 14.5 mil millones.Esta deuda masiva fue causada en gran parte por operaciones fallidas en América Latina y por instrumentos financieros cada vez más complejos que se utilizaron para enmascarar la deuda, como que Parmalat se "facturara a sí misma" a través de una subsidiaria llamada Epicurum. También se descubrió que su director ejecutivo, Calisto Tanzi, había ordenado la creación de cuentas ficticias y desviado 900 millones de euros a su compañía de viajes privada.

Deslocalización y evasión fiscal

Con el fin de evitar impuestos sobre las ganancias, las corporaciones multinacionales a menudo hacen uso de subsidiarias en el extranjero para emplear una técnica de contabilidad creativa conocida como "Contabilidad de ganancias mínimas". La subsidiaria se crea en un paraíso fiscal, a menudo solo como una empresa ficticia, luego cobra tarifas altas a la corporación principal, minimizando efectivamente o eliminando por completo las ganancias de la corporación principal. En la mayor parte de la Unión Europea y los Estados Unidos, esta práctica es perfectamente legal y, a menudo, se ejecuta a simple vista o con la aprobación explícita de los reguladores fiscales.

Nike, Inc. empleó la deslocalización al vender su logotipo Swoosh a una subsidiaria de una entidad con fines especiales con sede en las Bermudas por un monto nominal, y luego pasó a "cobrarse a sí misma" tarifas de licencia que Nike Inc. tuvo que pagar a la subsidiaria para poder utilizar su propia marca en Europa. Las autoridades fiscales holandesas conocían y aprobaron esta estructura de desvío, pero no publicaron el acuerdo privado que tenían con Nike. Las tarifas de licencia totalizaron $ 3.86 mil millones en el transcurso de 3 años y se descubrieron debido a una demanda no relacionada en los EE. UU., así como a los Paradise Papers.En 2014, el acuerdo de las Bermudas con las autoridades holandesas expiró y Nike transfirió las ganancias a otra subsidiaria en el extranjero, una sociedad de responsabilidad limitada con sede en los Países Bajos (CV, abreviatura de Commanditaire Vennootschaap, generalmente conocida como Kommanditgesellschaft). A través de una escapatoria fiscal holandesa, los currículos de personas que residen en los Países Bajos están libres de impuestos. La explotación de esta estructura le ahorró a Nike más de mil millones de dólares en impuestos al año y redujo su tasa impositiva global al 13,1 %; la compañía está siendo perseguida actualmente por miles de millones de dólares en impuestos atrasados ​​en litigios por múltiples gobiernos por esta evasión fiscal multinacional.

En los medios populares

Varios documentales de negocios (69) se centran en escándalos financieros y fraudes de valores que involucraron prácticas contables creativas:

• Enron: los tipos más inteligentes de la habitación
• Trabajo interno (película de 2010)
• Película documental de PBS basada en The Ascent of Money
• Documental basado en The Commanding Heights
• apostando al cero
• El ajetreo de China
• Dinero sucio
• £ 830,000,000 - Nick Leeson y la caída de House of Barings, sobre Nick Leeson y Barings Bank
• El inventor: en busca de sangre en Silicon Valley
• Persiguiendo a Madoff, sobre el escándalo de inversiones de Madoff
• El precio que pagamos
• Fyre and Fyre Fraud, dos documentales en competencia sobre el Fyre Festival