Competencia fiscal
La competencia fiscal una forma de competencia regulatoria, existe cuando los gobiernos utilizan reducciones en las cargas fiscales para alentar la entrada de recursos productivos o para desalentar el éxodo de esos recursos. A menudo, esto significa una estrategia gubernamental para atraer inversión extranjera directa, inversión extranjera indirecta (inversión financiera) y recursos humanos de alto valor al minimizar el nivel general de impuestos y/o preferencias fiscales especiales, creando una ventaja comparativa.
Los académicos generalmente consideran que los incentivos para el desarrollo económico son ineficientes, económicamente costosos y distorsionadores.
Historia
Desde mediados de 1900, los gobiernos tenían más libertad para establecer sus impuestos, ya que las barreras para la libre circulación de capitales y personas eran altas. El proceso gradual de globalización está reduciendo estas barreras y da como resultado un aumento de los flujos de capital y una mayor movilidad de la mano de obra.
Impacto
Según un estudio de 2020, la competencia fiscal "principalmente reduce los impuestos para las empresas móviles y es poco probable que afecte sustancialmente la eficiencia de la ubicación comercial". Un artículo de NBER de 2020 encontró alguna evidencia de que los incentivos fiscales a las empresas estatales y locales en los Estados Unidos generaron ganancias en el empleo, pero ninguna evidencia de que los incentivos aumentaran un crecimiento económico más amplio a nivel estatal y local.
Ejemplos
Unión Europea
La Unión Europea (UE) también ilustra el papel de la competencia fiscal. Las barreras a la libre circulación de capitales y personas se redujeron casi a la inexistencia. Algunos países (por ejemplo, la República de Irlanda) utilizaron sus bajos niveles de impuestos corporativos para atraer grandes cantidades de inversión extranjera mientras pagaban la infraestructura necesaria (carreteras, telecomunicaciones) con fondos de la UE. Los contribuyentes netos (como Alemania) se oponen firmemente a la idea de transferencias de infraestructura a países con impuestos bajos. Los contribuyentes netos no se han quejado, sin embargo, de países receptores como Grecia y Portugal, que han mantenido altos los impuestos y no han prosperado. La integración de la UE también genera una presión continua para la armonización del impuesto al consumo. Los países miembros de la UE deben tener un impuesto al valor agregado (IVA) de al menos el 15 por ciento (la banda principal del IVA) y limita el conjunto de productos y servicios que pueden incluirse en la banda fiscal preferencial. Aún así, esta política no impide que las personas utilicen la diferencia en los niveles de IVA al comprar ciertos bienes (por ejemplo, automóviles). Los factores contribuyentes son la moneda única (Euro), el crecimiento del comercio electrónico y la proximidad geográfica.
La presión política por la armonización fiscal se extiende más allá de las fronteras de la UE. Algunos países vecinos con regímenes fiscales especiales (por ejemplo, Suiza) ya se vieron obligados a algunas concesiones en esta área.
Crítica
Los defensores de la competencia fiscal dicen que generalmente genera beneficios para los contribuyentes y la economía global.
Algunos economistas argumentan que la competencia fiscal es beneficiosa para aumentar la recaudación total de impuestos debido a las bajas tasas de impuestos corporativos que estimulan el crecimiento económico. Otros argumentan que la competencia fiscal es generalmente dañina porque distorsiona las decisiones de inversión y, por lo tanto, reduce la eficiencia de la asignación de capital, redistribuye la carga fiscal nacional lejos del capital y hacia factores menos móviles como la mano de obra, y socava la democracia al obligar a los gobiernos a modificar los sistemas fiscales. en formas que los votantes no quieren. También tiende a aumentar la complejidad de los sistemas fiscales nacionales e internacionales, ya que los gobiernos modifican constantemente los sistemas fiscales para tener en cuenta el entorno fiscal 'competitivo'.
También se ha argumentado que así como la competencia es buena para las empresas, la competencia es buena para los gobiernos, ya que impulsa la eficiencia y la buena gobernanza del presupuesto público.
Otros señalan que la competencia fiscal entre países no guarda relación con la competencia entre empresas en un mercado: consideremos, por ejemplo, la diferencia entre una empresa fallida y un estado fallido, y que mientras la competencia de mercado se considera generalmente beneficiosa, la competencia fiscal entre países siempre es dañino.
Algunos observadores sugieren que la competencia fiscal es generalmente una parte central de una política gubernamental para mejorar la mano de obra mediante la creación de empleos bien remunerados (a menudo en países o regiones con perspectivas laborales muy limitadas). Otros sugieren que es beneficioso principalmente para los inversionistas, ya que los trabajadores podrían haber sido mejor pagados (tanto a través de impuestos más bajos sobre ellos como a través de una mayor redistribución de la riqueza) si no fuera por la competencia fiscal que reduce las tasas impositivas efectivas sobre las corporaciones.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) organizó un proyecto de competencia contra los impuestos en la década de 1990, que culminó con la publicación de "Competencia fiscal dañina: un problema global emergente" en 1998 y la creación de una lista negra de los llamados paraísos fiscales en 2000. Las jurisdicciones incluidas en la lista negra resistieron efectivamente a la OCDE al señalar que varios de los países miembros también eran paraísos fiscales según la propia definición de la OCDE.
Los economistas de izquierda generalmente argumentan que los gobiernos necesitan ingresos fiscales para cubrir deudas y contingencias, y que pagar para financiar un estado de bienestar es una obligación de responsabilidad social. Otro argumento es que la competencia fiscal es un juego de suma cero. Los economistas de derecha argumentan que la competencia fiscal significa que los contribuyentes pueden votar con los pies, eligiendo la región con la prestación de servicios gubernamentales más eficiente. Esto hace que la base imponible de un estado sea voluntaria porque el contribuyente puede eludir impuestos renunciando a la ciudadanía o emigrando y, por lo tanto, cambiando de residencia fiscal.
En abril de 2021, la secretaria del Tesoro de EE. UU., Janet Yellen, propuso una tasa impositiva corporativa mínima global para evitar el traslado de ganancias por parte de las empresas para evitar impuestos.