Balance general

En contabilidad financiera, un balance general u hoja de balance (también conocido como estado de situación financiera o estado de situación financiera) es un resumen de los saldos financieros de una persona u organización, ya sea una empresa unipersonal, una sociedad comercial, una corporación, una sociedad limitada privada. empresa u otra organización, como el gobierno o una entidad sin fines de lucro. Los activos, pasivos y patrimonio de propiedad se enumeran a partir de una fecha específica, como el final de su año financiero. Un balance general se describe a menudo como una "instantánea de la situación financiera de una empresa". De los cuatro estados financieros básicos, el balance general es el único estado que se aplica a un solo punto en el tiempo del año calendario de una empresa.

El balance general de una empresa tiene dos lados: los activos a la izquierda y el financiamiento a la derecha, que a su vez tiene dos partes; pasivos y patrimonio de propiedad. Las principales categorías de activos generalmente se enumeran primero y, por lo general, en orden de liquidez. Los activos son seguidos por los pasivos. La diferencia entre el activo y el pasivo se conoce como patrimonio o activo neto o patrimonio neto o capital de la empresa y según la ecuación contable, el patrimonio neto debe ser igual a los activos menos los pasivos.

Otra forma de ver la ecuación del balance general es que los activos totales son iguales a los pasivos más el patrimonio del propietario. Mirando la ecuación de esta manera, se muestra cómo se financiaron los activos: ya sea tomando dinero prestado (pasivo) o usando el dinero del propietario (patrimonio del propietario o de los accionistas). Los balances generalmente se presentan con activos en una sección y pasivos y patrimonio neto en la otra sección con las dos secciones "equilibradas".

Una empresa que opera completamente en efectivo puede medir sus ganancias retirando el saldo bancario completo al final del período, más el efectivo disponible. Sin embargo, a muchas empresas no se les paga de inmediato; acumulan inventarios de bienes y adquieren edificios y equipos. En otras palabras: las empresas tienen activos y, por lo tanto, no pueden, aunque lo deseen, convertirlos inmediatamente en efectivo al final de cada período. A menudo, estas empresas deben dinero a los proveedores ya las autoridades fiscales, y los propietarios no retiran todo su capital y utilidades originales al final de cada período. En otras palabras, las empresas también tienen pasivos.

Tipos

Un balance general resume los activos, el patrimonio y los pasivos de una organización o individuo en un momento específico. Existen dos formas de balance. Son el formulario de informe y el formulario de cuenta. Los individuos y las pequeñas empresas tienden a tener balances simples. Las empresas más grandes tienden a tener balances más complejos, y estos se presentan en el informe anual de la organización. Las grandes empresas también pueden preparar balances para segmentos de sus negocios. A menudo, se presenta un balance junto con uno para un momento diferente (generalmente el año anterior) para comparar.

Personal

Una hoja de balance personal enumera los activos actuales, como efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro, activos a largo plazo, como acciones comunes y bienes inmuebles, pasivos actuales, como deudas de préstamos y deudas hipotecarias vencidas, o pasivos vencidos a largo plazo, como hipotecas. y otras deudas de préstamo. Los valores de valores e inmuebles se enumeran a valor de mercado en lugar de al costo histórico o al costo. El patrimonio neto personal es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales de una persona.

Pequeña empresa estadounidense

Activos (actuales)	Pasivos y patrimonio de los propietarios
Dinero	$6,600	Pasivo
Cuentas por cobrar	$6,200	Pagar	$5,000
Activos (fijos)	Cuentas por pagar	$25,000
Herramientas y equipo	$25,000	Responsabilidad total	$30,000
	Capital del propietario
	Capital social	$7,000
	Ganancias retenidas	$800
	Patrimonio total de los propietarios	$7,800
Total	$37,800	Total	$37,800

El balance general de una pequeña empresa enumera los activos corrientes, como efectivo, cuentas por cobrar e inventario, activos fijos, como terrenos, edificios y equipos, activos intangibles, como patentes, y pasivos, como cuentas por pagar, gastos acumulados y deuda a largo plazo.. Los pasivos contingentes, como las garantías, se indican en las notas a pie de página del balance. El patrimonio de la pequeña empresa es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales.

Estructura de las entidades públicas empresariales

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y numerosas organizaciones/empresas específicas de cada país proporcionan directrices para los balances de las entidades comerciales públicas. El estándar utilizado por las empresas en los EE. UU. se adhiere a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los EE. UU. El Consejo Asesor de Normas Federales de Contabilidad (FASAB) es un comité asesor federal de los Estados Unidos cuya misión es desarrollar principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para las entidades federales de informes financieros.

Los nombres y el uso de las cuentas del balance general dependen del país de la organización y del tipo de organización. Las organizaciones gubernamentales generalmente no siguen los estándares establecidos para individuos o empresas.

Si corresponde a la empresa, los valores resumidos de los siguientes elementos deben incluirse en el balance general: Los activos son todas las cosas que posee la empresa. Esto incluirá propiedades, herramientas, vehículos, muebles, maquinaria, etc.

Activos

Activos circulantes

1. Cuentas por cobrar
2. Efectivo y equivalentes de efectivo
3. Inventarios
4. Efectivo en banco, Caja chica, Efectivo en caja
5. Gastos prepagos por servicios futuros que se utilizarán dentro de un año
6. Ingresos obtenidos en mora (ingresos acumulados) por servicios realizados pero aún no recibidos para el año
7. Préstamo a (Menos de un período financiero)

Activo no corriente (Activo fijo)

1. Propiedad, planta y equipo
2. Propiedades de inversión, como bienes inmuebles mantenidos con fines de inversión
3. Activos intangibles, como patentes, derechos de autor y buena voluntad
4. Activos financieros (excluyendo inversiones contabilizadas usando el método de participación, cuentas por cobrar y efectivo y equivalentes de efectivo), tales como documentos por cobrar
5. Inversiones contabilizadas por el método de la participación
6. Activos biológicos, que son plantas o animales vivos. Los activos biológicos productores son plantas o animales que producen productos agrícolas para la cosecha, como los manzanos que se cultivan para producir manzanas y las ovejas que se crían para producir lana.
7. Préstamo a (Más de un período financiero)

Pasivo

1. Cuentas por pagar
2. Provisiones para garantías o decisiones judiciales (pasivos contingentes que son tanto probables como medibles)
3. Pasivos financieros (excluyendo provisiones y cuentas por pagar), tales como pagarés y bonos corporativos
4. Pasivos y activos por impuesto corriente
5. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos
6. Ingresos no devengados por servicios pagados por los clientes pero aún no proporcionados
7. Intereses sobre acciones en préstamo
8. Patrimonio de los acreedores

Capital social

El activo neto que muestra el balance es igual a la tercera parte del balance, que se conoce como patrimonio de los accionistas. Comprende:

1. Capital emitido y reservas atribuibles a los accionistas de la matriz (participación controladora)
2. Participación no controladora en el patrimonio

Formalmente, el patrimonio de los accionistas es parte de los pasivos de la empresa: son fondos "que se deben" a los accionistas (después del pago de todos los demás pasivos); por lo general, sin embargo, "pasivos" se utilizan en el sentido más restrictivo de pasivos que excluyen el patrimonio de los accionistas. El saldo de activos y pasivos (incluido el patrimonio de los accionistas) no es una coincidencia. Los registros de los valores de cada cuenta en el balance general se mantienen utilizando un sistema de contabilidad conocido como contabilidad de partida doble. En este sentido, el patrimonio de los accionistas por construcción debe ser igual a los activos menos los pasivos, por lo que el patrimonio de los accionistas se considera un residual.

Con respecto a las partidas de la sección de patrimonio, se requieren las siguientes revelaciones:

1. Número de acciones autorizadas, emitidas y pagadas en su totalidad, y emitidas pero no pagadas en su totalidad
2. valor nominal de las acciones
3. Conciliación de acciones en circulación al inicio y al final del período
4. Descripción de los derechos, preferencias y restricciones de las acciones
5. Acciones propias, incluidas las acciones en poder de subsidiarias y asociadas
6. Acciones reservadas para emisión bajo opciones y contratos
7. Una descripción de la naturaleza y el propósito de cada reserva dentro del patrimonio de los propietarios

Justificación

La justificación del balance general es el proceso contable que llevan a cabo las empresas periódicamente para confirmar que los saldos que se mantienen en el sistema contable principal de registro (p. ej., SAP, Oracle, el Libro mayor general de otro sistema ERP) están conciliados (en equilibrio con) con el saldo y registros de transacciones mantenidos en el mismo o en subsistemas de apoyo.

La justificación del balance general incluye múltiples procesos, incluida la conciliación (a nivel transaccional o de saldo) de la cuenta, un proceso de revisión de la conciliación y cualquier documentación de respaldo pertinente y una certificación formal (aprobación) de la cuenta en una forma predeterminada impulsada por la política corporativa.

La justificación del balance general es un proceso importante que normalmente se lleva a cabo mensualmente, trimestralmente y al final del año. Los resultados ayudan a impulsar las obligaciones regulatorias de información del balance general de la organización.

Históricamente, la justificación del balance general ha sido un proceso totalmente manual, impulsado por hojas de cálculo, correo electrónico y monitoreo e informes manuales. En los últimos años, se han desarrollado soluciones de software para llevar un nivel de automatización de procesos, estandarización y control mejorado al proceso de verificación de balances o certificación de cuentas. Estas soluciones son adecuadas para organizaciones con un alto volumen de cuentas y/o personal involucrado en el proceso de verificación del balance general y se pueden utilizar para impulsar la eficiencia, mejorar la transparencia y ayudar a reducir el riesgo.

La justificación del balance general es un proceso de control clave en la evaluación de riesgos de arriba hacia abajo SOX 404.

Muestra

El siguiente balance general es un ejemplo muy breve preparado de acuerdo con las NIIF. No muestra todos los tipos posibles de activos, pasivos y patrimonio, pero muestra los más habituales. Debido a que muestra buena voluntad, podría ser un balance general consolidado. No se muestran los valores monetarios, también faltan las filas de resumen (subtotal).

Según las NIIF, las partidas siempre se muestran en función de la liquidez, desde los activos menos líquidos en la parte superior, normalmente terrenos y edificios, hasta los más líquidos, es decir, el efectivo. Luego, los pasivos y el patrimonio continúan desde el pasivo más inmediato a pagar (cuenta por pagar habitual) hasta el mínimo, es decir, deuda a largo plazo, como hipotecas y patrimonio del propietario, en la parte inferior.

Estado consolidado de situación financiera de XYZ, Ltd. 
al 31 de diciembre de 2025

ACTIVO 
 Activo No Corriente (Activo Fijo)
  Propiedad, Planta y Equipo (PPE)
     Menos: Depreciación Acumulada
  Buena voluntad
  Activos Intangibles (Patente, Copyright, Marca Registrada, etc.)
     Menos: Amortización Acumulada
  Inversiones en Activos financieros con vencimiento superior a un año
  Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
  Otros activos no corrientes, por ejemplo, activos por impuestos diferidos, cuentas por cobrar por arrendamiento y cuentas por cobrar con vencimiento después de un año

 Activos circulantes
  Inventarios
  Gastos pagados por anticipado
  Inversiones en Activos financieros con vencimiento a un año
  Activos no corrientes y corrientes mantenidos para la venta
  Cuentas por cobrar (deudores) con vencimiento dentro de un año
     Menos: Previsiones para cuentas de dudoso cobro
  Efectivo y equivalentes de efectivo

TOTAL DE ACTIVOS (esto igualará/equilibrará el total de pasivos y patrimonio a continuación)

PASIVO y PATRIMONIO 
 Pasivo Corriente (Acreedores: importes que vencen dentro de un año)
  Cuentas por pagar
  Impuesto a la Renta Corriente por Pagar
  Porción actual de Préstamos por Pagar
  Provisiones a Corto Plazo
  Otros pasivos corrientes, por ejemplo, ingresos diferidos, depósitos de seguridad

 Pasivos No Corrientes (Acreedores: importes vencidos a más de un año)
  Préstamos por pagar
  Títulos de deuda emitidos, por ejemplo, pagarés/bonos por pagar
  Pasivos por impuestos diferidos
  Provisiones, por ejemplo, obligaciones de pensiones
  Otros pasivos no corrientes, por ejemplo, obligaciones de arrendamiento

 PATRIMONIO 
  Capital pagado
    Capital Social (Acciones Ordinarias, Acciones Preferentes)
    Compartir premium
      Menos: Acciones 
  propias Utilidades retenidas 
  Reserva de revaluación 
  Otras reservas 
  acumuladas Otros resultados integrales acumulados
 
  Interes no controlado

TOTAL DE PASIVOS y PATRIMONIO (esto igualará/equilibrará el total de Activos arriba)