Auditoría financiera

Se lleva a cabo una 'auditoría financiera' para emitir una opinión sobre si los "estados financieros" (la información se verifica en la medida en que se otorga una seguridad razonable) se expresan de acuerdo con los criterios especificados. Normalmente, los criterios son las normas internacionales de contabilidad, aunque los auditores pueden realizar auditorías de los estados financieros preparados utilizando la base de caja o alguna otra base de contabilidad apropiada para la organización. Al dar una opinión sobre si los estados financieros están expresados ​​fielmente de acuerdo con las normas contables, el auditor reúne evidencia para determinar si los estados contienen errores materiales u otras incorrecciones.

Visión general

La opinión de auditoría tiene por objeto proporcionar una seguridad razonable, pero no una seguridad absoluta, de que los estados financieros se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, y/o dan una imagen fiel de conformidad con el marco de información financiera. El propósito de una auditoría es proporcionar un examen objetivo e independiente de los estados financieros, lo que aumenta el valor y la credibilidad de los estados financieros producidos por la administración, por lo tanto, aumenta la confianza del usuario en los estados financieros, reduce el riesgo de los inversores y, en consecuencia, reduce el costo de capital. del preparador de los estados financieros.

De acuerdo con los US GAAP, los auditores deben emitir una opinión sobre los estados financieros generales en el informe del auditor. Los auditores pueden emitir tres tipos de declaraciones además de una opinión sin salvedades o sin modificaciones. La opinión del auditor sin salvedades es la opinión de que los estados financieros se presentan razonablemente. Una opinión calificada es que los estados financieros se presentan razonablemente en todos los aspectos importantes de acuerdo con los US GAAP, excepto por una incorrección material que, sin embargo, no afecta de manera generalizada la capacidad del usuario para confiar en los estados financieros. También se puede emitir una opinión calificada para una limitación del alcance que es de importancia limitada. Además, el auditor puede, en cambio, emitir un descargo de responsabilidad, porque no hay pruebas suficientes y adecuadas para formarse una opinión o por falta de independencia. En un descargo de responsabilidad, el auditor explica las razones para retener una opinión e indica explícitamente que no se expresa ninguna opinión. Finalmente, se emite una opinión de auditoría adversa cuando los estados financieros no se presentan fielmente debido a la desviación de los US GAAP y la desviación afecta materialmente a los estados financieros en general. En un informe de auditoría adverso, el auditor debe explicar la naturaleza y el tamaño de la incorrección y debe expresar la opinión de que los estados financieros no se presentan fielmente de acuerdo con los US GAAP.

Las auditorías financieras suelen ser realizadas por firmas de contadores en ejercicio que son expertos en informes financieros. La auditoría financiera es una de las muchas funciones de aseguramiento proporcionadas por las empresas de contabilidad. Muchas organizaciones emplean o contratan por separado a auditores internos, que no dan fe de los informes financieros pero se enfocan principalmente en los controles internos de la organización. Los auditores externos pueden optar por depositar una confianza limitada en el trabajo de los auditores internos. La auditoría promueve la transparencia y la precisión en las divulgaciones financieras realizadas por una organización, por lo que probablemente reduciría el ocultamiento de transacciones sin escrúpulos por parte de dichas corporaciones.

A nivel internacional, las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) se consideran el punto de referencia para el proceso de auditoría. Casi todas las jurisdicciones requieren que los auditores sigan la NIA o una variación local de la NIA.

Las auditorías financieras existen para agregar credibilidad a la afirmación implícita de la administración de una organización de que sus estados financieros representan de manera justa la posición y el desempeño de la organización para las partes interesadas de la empresa. Las principales partes interesadas de una empresa suelen ser sus accionistas, pero otras partes, como las autoridades fiscales, los bancos, los reguladores, los proveedores, los clientes y los empleados, también pueden tener interés en saber que los estados financieros se presentan de manera justa en todos los aspectos materiales. Una auditoría no está diseñada para proporcionar una seguridad absoluta, ya que se basa en el muestreo y no en la prueba de todas las transacciones y saldos; más bien está diseñado para reducir el riesgo de una incorrección material en los estados financieros, ya sea causada por fraude o error. Una incorrección se define en la NIA 450 como un error, revelación omitida o política contable inapropiada. "Material" es un error u omisión que afectaría la decisión de los usuarios. Las auditorías existen porque agregan valor al aliviar el costo de la asimetría de la información y reducir el riesgo de la información, no porque las exija la ley (nota: las auditorías son obligatorias en muchos estados miembros de la UE y en muchas jurisdicciones son obligatorias para las empresas que cotizan en bolsas de valores públicas).). Para la recopilación y acumulación de evidencia de auditoría, ciertos métodos y medios generalmente adoptados por los auditores son: las auditorías son obligatorias en muchos estados miembros de la UE y en muchas jurisdicciones son obligatorias para las empresas que cotizan en bolsas públicas de valores). Para la recopilación y acumulación de evidencia de auditoría, ciertos métodos y medios generalmente adoptados por los auditores son: las auditorías son obligatorias en muchos estados miembros de la UE y en muchas jurisdicciones son obligatorias para las empresas que cotizan en bolsas públicas de valores). Para la recopilación y acumulación de evidencia de auditoría, ciertos métodos y medios generalmente adoptados por los auditores son:

1. Comprobación de contabilización
2. Probar la existencia y eficacia de los controles de gestión que previenen la incorrección en los estados financieros
3. Comprobación de fundición
4. Exploración física y recuento
5. Confirmación
6. Consulta
7. Observación
8. inspección
9. Escrutinio de fin de año
10. Recálculo
11. Seguimiento en el período posterior
12. conciliación bancaria
13. Comprobante
14. Verificación de la existencia, propiedad, título y valor de los activos y determinación del alcance y naturaleza de los pasivos

La auditoría financiera es una profesión conocida por su dominio masculino. Según la última encuesta, se encontró que el 70%-80% de los auditores financieros son hombres, el 2% son mujeres y el resto es una mezcla de ambos (Bader, 2018).

Los cuatro grandes

Greenwood et al. (1990) definió a la firma de auditoría como “una asociación profesional que tiene una relación de organización descentralizada entre la oficina central nacional y las oficinas locales”. Las oficinas locales pueden tomar la mayoría de las decisiones administrativas excepto la elaboración de estándares profesionales y su mantenimiento.

Los Big Four son las cuatro redes internacionales de servicios profesionales más grandes, que ofrecen servicios de auditoría, aseguramiento, impuestos, consultoría, asesoría, actuarial, finanzas corporativas y legales. Se encargan de la gran mayoría de las auditorías de empresas que cotizan en bolsa, así como de muchas empresas privadas, lo que crea un oligopolio en la auditoría de grandes empresas. Se informa que los Cuatro Grandes auditan el 99 % de las empresas del FTSE 100 y el 96 % de las empresas del Índice FTSE 250, un índice de las principales empresas cotizadas de mediana capitalización.Las cuatro grandes empresas se muestran a continuación, con sus últimos datos disponibles públicamente. Ninguna de las cuatro grandes empresas es una sola empresa; más bien, son redes de servicios profesionales. Cada una es una red de firmas, de propiedad y administración independientes, que han celebrado acuerdos con otras firmas miembro de la red para compartir un nombre común, una marca y estándares de calidad. Cada red ha establecido una entidad para coordinar las actividades de la red. En un caso (KPMG), la entidad coordinadora es suiza, y en tres casos (Deloitte Touché Tohmatsu, PricewaterhouseCoopers y Ernst & Young) la entidad coordinadora es una sociedad de responsabilidad limitada del Reino Unido. Esas entidades no prestan servicios profesionales externos por sí mismas y no son propietarias ni controlan las firmas miembro. Son similares a las redes de bufetes de abogados que se encuentran en la profesión legal. En muchos casos, cada firma miembro ejerce en un solo país y está estructurada para cumplir con el entorno regulatorio de ese país. En 2007, KPMG anunció la fusión de cuatro firmas miembro (en el Reino Unido, Alemania, Suiza y Liechtenstein) para formar una sola firma. Ernst & Young también incluye entidades legales separadas que administran tres de sus cuatro áreas: América, EMEIA (Europa, Medio Oriente, India y África) y Asia-Pacífico. (Nota: el área de Japón no tiene una entidad de administración de área separada). Estas empresas coordinan los servicios prestados por empresas locales dentro de sus respectivas áreas, pero no prestan servicios ni son propietarios de las entidades locales. En 2007, KPMG anunció la fusión de cuatro firmas miembro (en el Reino Unido, Alemania, Suiza y Liechtenstein) para formar una sola firma. Ernst & Young también incluye entidades legales separadas que administran tres de sus cuatro áreas: América, EMEIA (Europa, Medio Oriente, India y África) y Asia-Pacífico. (Nota: el área de Japón no tiene una entidad de administración de área separada). Estas empresas coordinan los servicios prestados por empresas locales dentro de sus respectivas áreas, pero no prestan servicios ni son propietarios de las entidades locales. En 2007, KPMG anunció la fusión de cuatro firmas miembro (en el Reino Unido, Alemania, Suiza y Liechtenstein) para formar una sola firma. Ernst & Young también incluye entidades legales separadas que administran tres de sus cuatro áreas: América, EMEIA (Europa, Medio Oriente, India y África) y Asia-Pacífico. (Nota: el área de Japón no tiene una entidad de administración de área separada). Estas empresas coordinan los servicios prestados por empresas locales dentro de sus respectivas áreas, pero no prestan servicios ni son propietarios de las entidades locales.Este grupo alguna vez fue conocido como los "Ocho Grandes", y se redujo a los "Seis Grandes" y luego a los "Cinco Grandes" por una serie de fusiones. Los Cinco Grandes se convirtieron en los Cuatro Grandes después de la desaparición de Arthur Andersen en 2002, luego de su participación en el escándalo de Enron.

Costos

Los costos de los servicios de auditoría pueden variar mucho dependiendo de la naturaleza de la entidad, sus transacciones, la industria, la condición de los registros financieros y estados financieros, y las tasas de honorarios de la firma de CPA. Una decisión comercial, como la fijación de honorarios de auditoría, la manejan las empresas y sus auditores. Los directores son responsables de establecer la tarifa general, así como el comité de auditoría. Los honorarios se fijan a un nivel que no podría comprometer la calidad de la auditoría. La escasez de personal y la tarifa de auditoría más baja conducen a tasas de realización de facturación muy bajas. Como resultado, las firmas de contabilidad, como KPMG, PricewaterhouseCoopers y Deloitte, que solían tener una ineficiencia técnica muy baja, han comenzado a utilizar herramientas de IA. La investigación ha encontrado que los informes anuales que transmiten un tono optimista están asociados con tarifas de auditoría más bajas, lo que sugiere que el tono del informe anual refleja factores que los auditores consideran al evaluar el riesgo de auditoría.

Historia

Auditoría del gasto público

La mención más antigua que se conserva de un funcionario público encargado de auditar los gastos del gobierno es una referencia al Auditor de Hacienda en Inglaterra en 1314. Los Auditores de la Impresa se establecieron bajo la reina Isabel I en 1559 con la responsabilidad formal de auditar los pagos de Hacienda. Este sistema caducó gradualmente y en 1780 se nombraron por ley los Comisionados para la Auditoría de las Cuentas Públicas. A partir de 1834, los Comisionados trabajaron en conjunto con el Contralor de Hacienda, quien estaba encargado de controlar la emisión de fondos para el gobierno.

Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inició importantes reformas de las finanzas públicas y la responsabilidad parlamentaria. Su Ley de Departamentos de Hacienda y Auditoría de 1866 requería que todos los departamentos, por primera vez, presentaran cuentas anuales, conocidas como cuentas de apropiación. La Ley también estableció el puesto de Contralor y Auditor General (C&AG) y un Departamento de Hacienda y Auditoría (E&AD) para proporcionar personal de apoyo dentro del servicio civil. Al C&AG se le asignaron dos funciones principales: autorizar la emisión de dinero público al gobierno desde el Banco de Inglaterra, una vez que se convenció de que esto estaba dentro de los límites que el Parlamento había votado, y auditar las cuentas de todos los departamentos gubernamentales e informar al Parlamento en consecuencia..

La auditoría del gasto público del Reino Unido ahora la lleva a cabo la Oficina Nacional de Auditoría. La Oficina Nacional de Auditoría de Australia lleva a cabo todas las auditorías de los estados financieros de las entidades controladas por el Gobierno de Australia.

Orígenes de la auditoría financiera

Los orígenes de la auditoría financiera comienzan en el siglo XIX en Inglaterra, donde surgió por primera vez la necesidad de rendición de cuentas. A medida que la gente comenzó a reconocer los beneficios de las auditorías financieras, la necesidad de estandarización se hizo más evidente y el uso de las auditorías financieras se extendió a los Estados Unidos. A principios del siglo XX, las auditorías financieras comenzaron a adoptar una forma más parecida a la que se ve en el siglo XXI.

Las primeras leyes en torno a la auditoría se formaron en Inglaterra a principios del siglo XIX y ayudaron a que prosperara el sector financiero en Inglaterra. Para ganarse completamente la confianza del público, la profesión de auditor necesitaría crecer y estandarizarse y establecer organizaciones, volviéndose igualmente responsable en todo el país y el mundo.

En 1845 Inglaterra, acompañada de nueva ley, se formó la primera corporación. La ley requería auditores que fueran propietarios de una parte de la empresa pero que no administraran directamente las operaciones de la empresa. Los documentos financieros de auditoría se habían presentado a los accionistas, pero en este momento cualquiera podía ser auditor. En estos primeros días había poca responsabilidad o estandarización.

La auditoría financiera y varias otras prácticas contables inglesas llegaron por primera vez a los Estados Unidos a fines del siglo XIX. Estas prácticas surgieron a través de inversores británicos y escoceses que querían estar más informados sobre sus inversiones estadounidenses. Por esa misma época, se estaba arraigando un sistema de contabilidad estadounidense.

Dentro de los siguientes 10 años (1896), los profesionales tuvieron la oportunidad de acreditarse al obtener una licencia para convertirse en Contadores Públicos Certificados. Grandes cantidades del trabajo de auditoría realizado a fines del siglo XIX fueron realizadas por contadores públicos de Inglaterra y Escocia. Esto incluyó el trabajo de Arthur Young, Edwin Guthrie y James T. Anyon.

En la década de 1910, las auditorías financieras fueron objeto de escrutinio por sus prácticas no estandarizadas de contabilidad de varios elementos, incluidos los activos tangibles e intangibles. Cabe destacar el artículo “El abuso de la auditoría en la venta de valores” escrito por Alexander Smith en 1912, el artículo detallaba las fallas del sistema de auditoría. Mientras que otros en la industria estuvieron de acuerdo con los comentarios del Sr. Smith, muchos creían que la estandarización era imposible.

A medida que crecía la reputación de las firmas de contabilidad, las agencias federales comenzaron a buscar su consejo. La Comisión Federal de Comercio y la Junta de la Reserva Federal indagaron sobre los procedimientos de auditoría al solicitar un memorándum técnico en 1917. El Instituto proporcionó esta guía, que la Junta de la Reserva Federal publicaría como boletín. La Junta y la FTC tenían cada uno su propia agenda al solicitar este memorándum. El primero quería informar a los banqueros sobre la importancia de obtener estados financieros auditados de los prestatarios, mientras que el segundo era fomentar una contabilidad uniforme. Este boletín incluía información sobre los procedimientos de auditoría recomendados además del formato para el estado de pérdidas y ganancias y el balance general.

No fue hasta 1932, cuando la Bolsa de Valores de Nueva York comenzó a exigir auditorías financieras, que la práctica comenzó a estandarizarse. No se convirtió en un requisito para las empresas recién cotizadas hasta 1933, cuando el presidente Franklin D. Roosevelt promulgó la Ley de Valores de 1933 y la Ley de Bolsa de Valores de 1934. Este último creó la Comisión de Bolsa y Valores, que requería que todos los registrantes actuales y nuevos tuvieran estados financieros auditados. Al hacerlo, los servicios que los CPA podían brindar se volvieron más valorados y solicitados.

En los Estados Unidos, la profesión de contabilidad y auditoría alcanzó su apogeo desde la década de 1940 hasta la de 1960. La SEC dependía del Instituto para los procedimientos de auditoría utilizados por las firmas de contabilidad durante los compromisos. Adicionalmente, en 1947 un comité del Instituto abogó por “normas de auditoría generalmente aceptadas”, las cuales fueron aprobadas al año siguiente. Estas normas regían los términos del desempeño del auditor en relación con la conducta profesional y la ejecución del juicio del auditor durante los compromisos.

Gobernanza y supervisión

En los Estados Unidos, la SEC generalmente ha cedido a la industria de la contabilidad (actuando a través de varias organizaciones a lo largo de los años) en cuanto a las normas contables para la información financiera, y el Congreso de los Estados Unidos ha cedido a la SEC.

Este también suele ser el caso en otras economías desarrolladas. En el Reino Unido, las directrices de auditoría las establecen los institutos (incluidos ACCA, ICAEW, ICAS e ICAI) de los que son miembros las empresas auditoras y los auditores individuales. Mientras que en Australia, las reglas y el código de ética profesional son establecidos por el Instituto de Contadores Públicos de Australia (ICAA), CPA Australia (CPA) y el Instituto Nacional de Contadores (NIA).

En consecuencia, los estándares y métodos de auditoría financiera han tendido a cambiar significativamente solo después de fallas en la auditoría. El caso más reciente y conocido es el de Enron. La empresa logró ocultar algunos hechos importantes, como los pasivos fuera de los libros, a los bancos y accionistas. Finalmente, Enron se declaró en quiebra y (a partir de 2006) está en proceso de disolución. Uno de los resultados de este escándalo fue que Arthur Andersen, entonces una de las cinco firmas contables más grandes del mundo, perdió su capacidad para auditar empresas públicas, lo que básicamente acabó con la firma.

Una tendencia reciente en las auditorías (impulsada por escándalos contables como Enron y Worldcom) ha sido un mayor enfoque en los procedimientos de control interno, cuyo objetivo es garantizar la integridad, precisión y validez de los elementos de las cuentas, y el acceso restringido a los sistemas financieros. Este énfasis en el entorno de control interno ahora es una parte obligatoria de la auditoría de las empresas que cotizan en la SEC, según los estándares de auditoría de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) establecida por la Ley Sarbanes-Oxley.

Muchos países tienen organizaciones patrocinadas por el gobierno o bajo mandato que desarrollan y mantienen estándares de auditoría, comúnmente denominados estándares de auditoría generalmente aceptados o GAAS. Estas normas prescriben diferentes aspectos de la auditoría, como la opinión, las etapas de una auditoría y los controles sobre el producto del trabajo (es decir, los papeles de trabajo).

Algunas organizaciones de supervisión requieren que los auditores y las firmas de auditoría se sometan periódicamente a una revisión de calidad de terceros para garantizar que se sigan los GAAS aplicables.

Etapas de una auditoria

Las siguientes son las etapas de una auditoría típica:

Fase I: planificación de la auditoría y diseño de un enfoque de auditoría

• Aceptar cliente y realizar la planificación inicial.
• Comprender el negocio y la industria del cliente.
  • ¿Qué deben entender los auditores?
    • Los factores relevantes de la industria, regulatorios y otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable.
    • La naturaleza de la entidad
    • La selección y aplicación de las políticas contables por parte de la entidad.
    • Los objetivos y estrategias de la entidad, y los riesgos comerciales relacionados que pueden dar lugar a una incorrección material en los estados financieros.
    • La medición y revisión del rendimiento financiero de la entidad
    • Control interno relevante para la auditoría
• Evaluar el riesgo comercial del cliente
• Establecer la materialidad y evaluar el riesgo de auditoría aceptado (AAR) y el riesgo inherente (IR).
• Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control (RC).
• Desarrollar un plan general de auditoría y un programa de auditoría

Fase II: realizar prueba de controles y prueba sustantiva de transacciones

• Prueba de control: si el auditor planea reducir el riesgo de control determinado, entonces el auditor debe realizar la prueba de control para evaluar la efectividad operativa de los controles internos (por ejemplo, autorización de transacciones, conciliaciones de cuentas, segregación de funciones), incluidos los controles generales de TI.. Si los controles internos se evalúan como efectivos, esto reducirá (pero no eliminará por completo) la cantidad de trabajo 'sustancial' que el auditor necesita hacer (ver más abajo).
• Prueba sustantiva de transacciones: evalúa el registro de transacciones del cliente mediante la verificación de los montos monetarios de las transacciones, proceso denominado pruebas sustantivas de transacciones. Por ejemplo, el auditor podría usar software de computadora para comparar el precio de venta unitario en facturas de venta duplicadas con un archivo electrónico de precios aprobados como prueba del objetivo de precisión para las transacciones de venta. Al igual que la prueba de control del párrafo anterior, esta prueba satisface el objetivo de precisión de la auditoría relacionada con las transacciones para las ventas. En aras de la eficiencia, los auditores a menudo realizan pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones al mismo tiempo.
• Evaluar la probabilidad de incorrección en los estados financieros.

Notas:

• En esta etapa, si el auditor acepta la CR que se ha fijado en la fase I y no quiere reducir el riesgo de controles, entonces el auditor no puede realizar la prueba de control. Si es así, entonces el auditor realiza la prueba sustantiva de las transacciones.
• Esta prueba determina la cantidad de trabajo a realizar, es decir, pruebas sustantivas o pruebas de detalles.

Fase III: realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalle de saldos

• donde los controles internos son fuertes, los auditores generalmente confían más en los Procedimientos analíticos sustantivos (la comparación de conjuntos de información financiera, y financiera con información no financiera, para ver si los números "tienen sentido" y si se pueden explicar los movimientos inesperados)
• donde los controles internos son débiles, los auditores generalmente confían más en las Pruebas Sustantivas de Detalle de Balance (seleccionando una muestra de elementos de los principales saldos de cuentas y encontrando evidencia sólida (por ejemplo, facturas, extractos bancarios) para esos elementos)

Notas:

• Algunas auditorías involucran un 'cierre duro' o 'cierre rápido' mediante el cual se pueden realizar ciertos procedimientos sustantivos antes de fin de año. Por ejemplo, si el cierre del ejercicio es el 31 de diciembre, el cierre definitivo puede proporcionar a los auditores cifras al 30 de noviembre. Los auditores auditarían los movimientos de ingresos/gastos entre el 1 de enero y el 30 de noviembre, de modo que después de fin de año, solo es necesario que auditen los movimientos de ingresos/gastos de diciembre y el balance del 31 de diciembre. En algunos países y firmas contables, estos se conocen como procedimientos de 'avance'.

Fase IV: completar la auditoría y emitir un informe de auditoría

Después de que el auditor haya completado todos los procedimientos para cada objetivo de auditoría y para cada cuenta de los estados financieros y las revelaciones relacionadas, es necesario combinar la información obtenida para llegar a una conclusión general sobre si los estados financieros están presentados fielmente. Este proceso altamente subjetivo depende en gran medida del juicio profesional del auditor. Cuando se completa la auditoría, el CPA debe emitir un informe de auditoría para acompañar los estados financieros publicados del cliente.

Responsabilidades de un auditor

La Ley de Sociedades de 2001 requiere que el auditor:

• Dar una visión verdadera y justa sobre si el informe financiero cumple con las normas contables.
• Llevar a cabo su auditoría de acuerdo con las normas de auditoría.
• Dar la declaración de independencia de los directores y auditores y cumplir con los requisitos de independencia
• Reporte ciertas presuntas contravenciones a ASIC

Relaciones comerciales versus objetividad

Uno de los principales problemas a los que se enfrentan las empresas de auditoría privadas es la necesidad de prestar servicios de auditoría independientes manteniendo una relación comercial con la empresa auditada.

La responsabilidad de la firma auditora de verificar y confirmar la confiabilidad de los estados financieros puede verse limitada por la presión de la compañía auditada, que paga a la firma auditora por el servicio. La necesidad de la firma auditora de mantener un negocio viable a través de la auditoría de ingresos puede sopesarse con su deber de examinar y verificar la exactitud, relevancia e integridad de los estados financieros de la compañía. Esto lo hace el auditor.

Se hacen numerosas propuestas para revisar el sistema actual a fin de brindar mejores incentivos económicos a los auditores para que realicen la función de auditoría sin que sus intereses comerciales se vean comprometidos por las relaciones con los clientes. Los ejemplos son premios de compensación de incentivos más directos y enfoques de seguros de estados financieros. Véanse, respectivamente, Sistemas de incentivos para promover la eficacia del controlador del mercado de capitales y Seguro de estados financieros.

Cualificaciones relacionadas

• Existen varias calificaciones profesionales relacionadas en el campo de la auditoría financiera, que incluyen Auditor interno certificado, Contador general certificado, Contador certificado colegiado, Contador colegiado y Contador público certificado.

Auditores y tecnología

Actualmente, muchas entidades auditadas están utilizando sistemas de información, que generan información electrónicamente. Para las evidencias de auditoría, los auditores obtienen información dinámica generada a partir de los sistemas de información en tiempo real. Hay menos documentos en papel y evidencias de auditoría prenumeradas disponibles, lo que lleva a una revolución en la mitología de la auditoría.

El impacto de la tecnología de la información en el proceso de auditoría

En los últimos años, la tecnología se está convirtiendo en un mayor énfasis para la profesión de auditoría, los organismos profesionales y los reguladores. Desde la eficiencia operativa hasta la inclusión financiera y mayores conocimientos, la tecnología tiene mucho que ofrecer. La forma en que se realizan los negocios y se analizan los datos está cambiando como resultado de los avances tecnológicos. La gestión de datos es cada vez más importante. La inteligencia artificial, la cadena de bloques y el análisis de datos son cambios importantes en las industrias de contabilidad y auditoría, que alteran los roles de los auditores. La introducción de la computación en la nube y el almacenamiento en la nube ha abierto posibilidades antes inimaginables para la recopilación y el análisis de datos. Los auditores ahora pueden adquirir y analizar conjuntos de datos de la industria más amplios que antes eran inalcanzables yendo más allá de las limitaciones de los datos comerciales. Como resultado,

Ejemplos de Tecnología que Impacta la Profesión Contable

Inteligencia artificial

Esto se refiere a las máquinas que realizan tareas que necesitan algún tipo de "inteligencia", que puede incluir el aprendizaje, la detección, el pensamiento, la creación, el logro de objetivos y la generación e interpretación del lenguaje. Los avances recientes en IA se han basado en enfoques como el aprendizaje automático y el aprendizaje profundo, en los que los algoritmos aprenden a realizar tareas como clasificar objetos o predecir valores a través del análisis estadístico de enormes cantidades de datos en lugar de programación explícita.

El aprendizaje automático utiliza análisis de datos para aprender e identificar patrones de datos de forma simultánea y continua, lo que le permite hacer predicciones basadas en los datos. Actualmente, Delloite y PricewaterhouseCooper (PWC) utilizan herramientas de aprendizaje automático dentro de sus empresas para ayudar en la auditoría financiera. Deloitte usa un software llamado Argus que lee y escanea documentos para identificar términos clave del contrato y otros valores atípicos dentro de los documentos. Y PWC usa Halo, que es otra tecnología de aprendizaje automático que analiza las entradas de diario en los libros de contabilidad para identificar áreas de preocupación.

Cadena de bloques

Blockchain es un cambio fundamental en la forma en que se crean, mantienen y actualizan los registros. Los registros de blockchain se distribuyen entre todos los usuarios en lugar de tener un solo propietario. El éxito del enfoque de la cadena de bloques se basa en el empleo de un complicado sistema de acuerdo y verificación para garantizar que, a pesar de la falta de un propietario central y de los intervalos de tiempo entre todos los usuarios, se propague a todos los usuarios una única versión acordada de la verdad. como parte de un registro permanente. Esto da como resultado un tipo de 'contabilidad de entrada universal', en la que cada participante recibe una copia idéntica y permanente de una sola entrada.

La tecnología Blockchain ha visto su crecimiento dentro del sector de la auditoría financiera. Blockchain es un libro de contabilidad distribuido y descentralizado, lo que lo hace confiable y casi imposible de violar. Blockchain también puede verificar la autenticidad de las transacciones en tiempo real, lo que le permite alertar a las partes necesarias sobre fraude. Esto ayuda a mejorar el proceso de auditoría y la precisión de la auditoría. Antes, los auditores tenían que revisar manualmente miles de entradas en una muestra y ahora, con la tecnología blockchain, cada transacción se verifica tan pronto como se ingresa.

La seguridad cibernética

La ciberseguridad protege las redes, los sistemas, los dispositivos y los datos de ataques, accesos no autorizados y daños. Las mejores prácticas de seguridad cibernética también incluyen una gama más amplia de operaciones, como monitorear infraestructuras de TI, detectar ataques o infracciones y responder a fallas de seguridad. La propagación del riesgo cibernético en todas las actividades organizacionales, la naturaleza externa de muchos de los riesgos y la tasa de cambio en el riesgo son solo algunos de los problemas que enfrentan las organizaciones al desarrollar una gestión de riesgos efectiva en torno a la seguridad cibernética.

Numerosos bancos y organizaciones financieras están estudiando soluciones de seguridad de cadena de bloques como un medio para mitigar el riesgo, los riesgos cibernéticos y el fraude. Si bien estos últimos sistemas son menos susceptibles a los ataques cibernéticos que pueden derribar toda la red, persisten las preocupaciones de seguridad, ya que un ataque exitoso permitiría el acceso no solo a los datos guardados en un punto en particular, sino a todos los datos en el libro de contabilidad digital.