Auditoría conjunta

Una auditoría conjunta es una auditoría de una entidad legal (el auditado) realizada por dos o más auditores para producir un único informe de auditoría, compartiendo así la responsabilidad de la auditoría. Una auditoría conjunta típica tiene una planificación de auditoría realizada conjuntamente y el trabajo de campo asignado a los auditores. Los auditores normalmente no son individuos, sino firmas de auditoría. Esta asignación de trabajo puede rotarse después de una cantidad determinada de años para mitigar el riesgo de una excesiva familiaridad. El trabajo realizado por cada auditor es revisado por el otro, en la mayoría de los casos mediante el intercambio de informes resumidos de auditoría. Las cuestiones críticas a nivel de grupo, incluida la consolidación del grupo, se revisan conjuntamente y se presenta un informe conjunto a la administración de la entidad legal, su comité de auditoría, una entidad gubernamental o el público en general.

Una auditoría conjunta es diferente de una auditoría dual, en la que dos auditores independientes realizan una auditoría dual y emiten sus propios informes por separado, que luego son utilizados por otro auditor que, en última instancia, informa sobre la entidad en su conjunto. Desde la reforma de auditoría en 2014 en Europa, la auditoría conjunta se fomenta, pero no es obligatoria por ley. En combinación con la rotación obligatoria, resulta eficaz para diversificar el mercado de auditoría. En Francia, el sistema de auditoría conjunta es obligatorio por ley para las EIP.

Las auditorías conjuntas se utilizan en todo el mundo, incluso en India, Dinamarca, Alemania, Suiza y el Reino Unido. En Francia, la auditoría conjunta se convirtió en un requisito legal en 1966, mientras que en Sudáfrica, una auditoría conjunta es obligatoria para las empresas que operan en el sector de servicios financieros. En los Estados Unidos, las auditorías conjuntas las realiza el Servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizando varios especialistas y agentes simultáneamente en una única auditoría fiscal. El estado de Maryland tiene un comité de auditoría conjunta, compuesto por miembros de la Cámara de Representantes y el Senado del estado, responsable de revisar la auditoría legislativa.

La auditoría conjunta aborda dos principios básicos de la calidad de la auditoría: la competencia y la independencia de los auditores. Permite una evaluación comparativa de los enfoques de auditoría y ofrece a los comités de auditoría la oportunidad de elegir las mejores firmas locales de entre dos redes de auditoría globales. Los comités de auditoría y los inversores tienen una garantía adicional de que la opinión de auditoría que se les presenta es completa. Una auditoría conjunta permite la rotación de firmas de auditoría y conserva el conocimiento y la comprensión de las operaciones del grupo de una manera que minimiza la interrupción causada cuando se cambia una sola firma de auditoría. La rotación de firmas de auditoría tiene la misma probabilidad de mitigar el riesgo de familiaridad excesiva. Dos firmas también pueden resistir mejor juntas frente a tratamientos contables agresivos. De esta manera, la auditoría conjunta se convierte efectivamente en un guardián de la calidad de la auditoría. La evaluación comparativa que se lleva a cabo entre las dos firmas eleva el nivel de calidad del servicio. En la India, los miembros de la empresa tienen la libertad de elegir auditores conjuntos.

Una auditoría conjunta tiene otra ventaja, ya que puede fomentar una mayor competencia entre las firmas de auditoría. A pesar de que dos de las cuatro grandes firmas pueden participar en una auditoría conjunta, existe la posibilidad de que las empresas estén más dispuestas a involucrar a otras firmas en el proceso. Las cuatro grandes se convierten entonces en las siete u ocho mejores, ya que más firmas tienen la oportunidad de demostrar sus capacidades, mientras que los clientes pueden conservar la firma de las cuatro grandes cuando lo consideren necesario. Un informe reciente elaborado por la consultora London Economics para la Comisión Europea destacó que Francia y Dinamarca (dos países con auditorías conjuntas) son los dos mercados de auditoría menos concentrados de Europa.

Algunos críticos creen que es difícil que dos firmas, que fuera de la auditoría conjunta son competidoras, cooperen fácilmente entre sí durante la auditoría. El grado de cooperación y su eficacia dependen esencialmente del espíritu con el que las dos firmas de auditoría aborden la auditoría conjunta. Si abordan la auditoría con la voluntad de trabajar juntas para proporcionar a los accionistas de una empresa lo que realmente valoran, es decir, la confianza en la posición financiera de la empresa en la que están invirtiendo, la comunicación no será un problema. Si prefieren la competencia a la colaboración, el resultado será malo.

El aumento de los costos es la objeción más común a las auditorías conjuntas. La auditoría conjunta agrega aproximadamente un 10% al tiempo de auditoría, principalmente en los niveles más altos del equipo de auditoría (gerentes y socios). A largo plazo, podría generar una reducción en los costos de auditoría como resultado de (1) una mayor competencia en el mercado y (2) una evaluación comparativa de precios y eficiencias entre los dos auditores conjuntos por parte del Comité de Auditoría de la organización auditada.

La auditoría conjunta permite obtener más información sobre el tiempo de auditoría y las tarifas aplicadas en todo el grupo. Un análisis comparativo reciente de los honorarios de auditoría entre Alemania y Francia muestra que las empresas que realizan auditorías conjuntas pagan significativamente menos por sus auditorías que las empresas que no realizan auditorías conjuntas.

La auditoría conjunta aumenta el tiempo que dedican los miembros superiores del equipo de auditoría y la alta dirección del grupo u organización.

Una auditoría fiscal conjunta es el examen de una declaración de impuestos de una empresa o de un individuo por parte de un equipo de auditoría común con miembros de dos o más Estados que examinan situaciones fiscales transfronterizas como una sola auditoría fiscal para obtener una evaluación real y legal uniforme sobre esta situación.