Auditoría

Una auditoría es un "examen independiente de la información financiera de cualquier entidad, ya sea con o sin fines de lucro, independientemente de su tamaño o forma legal, cuando dicho examen se realiza con el fin de expresar una opinión al respecto". La auditoría también intenta garantizar que los libros de cuentas se mantengan adecuadamente por parte de la empresa según lo exige la Ley. Los auditores consideran las proposiciones que se les presentan, obtienen evidencia y evalúan las proposiciones en su informe de auditoría.

Las auditorías brindan garantías de terceros a varias partes interesadas de que el tema en cuestión está libre de errores importantes. El término se aplica con mayor frecuencia a las auditorías de la información financiera relativa a una persona jurídica. Otras áreas comúnmente auditadas incluyen: secretaría y cumplimiento, controles internos, gestión de calidad, gestión de proyectos, gestión del agua y conservación de energía. Como resultado de una auditoría, las partes interesadas pueden evaluar y mejorar la eficacia de la gestión de riesgos, el control y la gobernanza sobre el tema en cuestión.

La auditoría ha sido una medida de salvaguardia desde la antigüedad y desde entonces se ha expandido para abarcar tantas áreas en los sectores público y corporativo que los académicos han comenzado a identificar una "Sociedad de Auditoría".

Etimología

La palabra "auditoría" deriva de la palabra latina audire que significa "oír".

Historia

Durante la época medieval, cuando prevalecía la contabilidad manual, los auditores en Gran Bretaña solían escuchar las cuentas leídas y verificaban que el personal de la organización no fuera negligente o fraudulento. En 1951, Moyer identificó que el deber más importante del auditor era detectar el fraude. Chatfield documentó que las primeras auditorías de los Estados Unidos se consideraban principalmente como una verificación de los detalles de la contabilidad.

La Comisión Central de Auditoría del Partido Comunista de la Unión Soviética (en ruso: Центральная ревизионная комиссия КПСС) funcionó desde 1921 hasta 1990.

Auditoría de tecnología de la información

Una auditoría de tecnología de la información, o auditoría de sistemas de información, es un examen de los controles de gestión dentro de una infraestructura de tecnología de la información (TI). La evaluación de la evidencia obtenida determina si los sistemas de información protegen los activos, mantienen la integridad de los datos y funcionan de manera efectiva para lograr las metas u objetivos de la organización. Estas revisiones se pueden realizar junto con una auditoría de estados financieros, una auditoría interna u otra forma de compromiso de atestación.

Contabilidad

Auditorías financieras (incluidos impuestos, ventas engañosas y otras formas de fraude) para falsear la información financiera, la auditoría se ha convertido en un requisito legal para muchas entidades que tienen el poder de explotar la información financiera para beneficio personal. Tradicionalmente, las auditorías se asociaban principalmente con la obtención de información sobre los sistemas financieros y los registros financieros de una empresa o negocio.

Las auditorías financieras se realizan para determinar la validez y confiabilidad de la información, así como para proporcionar una evaluación del control interno de un sistema. Como resultado, un tercero puede expresar una opinión de la persona/organización/sistema (etc.) en cuestión. La opinión que se emita sobre los estados financieros dependerá de la evidencia de auditoría obtenida.

Una auditoría legal es una revisión legalmente requerida de la exactitud de los registros y estados financieros de una empresa o gobierno. El propósito de una auditoría legal es determinar si una organización proporciona una representación justa y precisa de su posición financiera mediante el examen de información como saldos bancarios, registros contables y transacciones financieras.

Debido a las limitaciones, una auditoría busca proporcionar solo una seguridad razonable de que las declaraciones están libres de errores materiales. Por lo tanto, el muestreo estadístico a menudo se adopta en las auditorías. En el caso de las auditorías financieras, se dice que un conjunto de estados financieros es verdadero y justo cuando están libres de errores materiales, un concepto influenciado por factores tanto cuantitativos (numéricos) como cualitativos. Pero recientemente, el argumento de que la auditoría debe ir más allá de lo verdadero y lo justo está cobrando impulso. Y la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. ha publicado un concepto sobre el mismo.

La contabilidad de costos es un proceso para verificar el costo de fabricación o producción de cualquier artículo, sobre la base de cuentas que miden el uso de materiales, mano de obra u otros elementos de costo. En palabras simples, el término auditoría de costos significa una verificación sistemática y precisa de las cuentas y registros de costos, y la verificación del cumplimiento de los objetivos de la contabilidad de costos. Según el Instituto de Contadores de Costos y Gestión, la auditoría de costos es "un examen de los registros de contabilidad de costos y la verificación de los hechos para asegurarse de que se ha llegado al costo del producto, de acuerdo con los principios de la contabilidad de costos".

En la mayoría de las naciones, una auditoría debe cumplir con los estándares generalmente aceptados establecidos por los órganos de gobierno. Estas normas aseguran a terceros o usuarios externos que pueden confiar en la opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financieros u otros temas sobre los que el auditor expresa una opinión. Por lo tanto, la auditoría debe ser precisa y exacta, y no contener errores o incorrecciones adicionales.

Auditorías integradas

En los EE. UU., las auditorías de empresas que cotizan en bolsa se rigen por las normas establecidas por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB), que fue establecida por la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Dicha auditoría se denomina auditoría integrada. donde los auditores, además de una opinión sobre los estados financieros, también deben expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de una empresa sobre la información financiera, de acuerdo con el Estándar de Auditoría No. 5 de la PCAOB.

También están disponibles nuevos tipos de auditoría integrada que utilizan material de cumplimiento unificado (consulte la sección de cumplimiento unificado en Cumplimiento normativo). Debido al creciente número de regulaciones y la necesidad de transparencia operativa, las organizaciones están adoptando auditorías basadas en riesgos que pueden cubrir múltiples regulaciones y estándares desde un solo evento de auditoría. Este es un enfoque muy nuevo pero necesario en algunos sectores para garantizar que se puedan cumplir todos los requisitos de gobernanza necesarios sin duplicar el esfuerzo de la auditoría y los recursos de alojamiento de auditoría.

Evaluaciones

El propósito de una evaluación es medir algo o calcular un valor para ello. El objetivo de un auditor es determinar si los estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, y si están libres de incorrección material. Aunque el proceso de producir una evaluación puede implicar una auditoría por parte de un profesional independiente, su propósito es proporcionar una medición en lugar de expresar una opinión sobre la razonabilidad de las declaraciones o la calidad del desempeño.

Auditores

Los auditores de estados financieros e información no financiera (incluida la auditoría de cumplimiento) se pueden clasificar en varias categorías:

• El auditor externo/revisor fiscal es una firma independiente contratada por el cliente sujeto a la auditoría para expresar una opinión sobre si los estados financieros de la empresa están libres de incorrecciones materiales, ya sea debido a fraude o error. Para las empresas que cotizan en bolsa, también se puede requerir que los auditores externos expresen una opinión sobre la efectividad de los controles internos sobre la información financiera. Los auditores externos también pueden ser contratados para realizar otros procedimientos acordados, relacionados o no con los estados financieros. Lo que es más importante, los auditores externos, aunque sean contratados y pagados por la empresa auditada, deben considerarse independientes y permanecer como terceros.
• El auditor de costos/auditor de costos estatutario es una firma independiente contratada por el cliente sujeto a la auditoría de costos para expresar una opinión sobre si las declaraciones de costos y la hoja de costos de la empresa están libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Para las empresas que cotizan en bolsa, también se puede solicitar a los auditores externos que expresen una opinión sobre la eficacia de los controles internos sobre los informes de costos. Estas son personas especializadas llamadas contadores de costos en India y CMA a nivel mundial, ya sea contadores de costos y gestión o contadores de gestión certificados.
• Los auditores gubernamentales revisan las finanzas y prácticas de las agencias federales. Estos auditores informan sus hallazgos al Congreso, que los utiliza para crear y administrar políticas y presupuestos. Los auditores del gobierno trabajan para la Oficina de Responsabilidad del Gobierno de los EE. UU., y la mayoría de los gobiernos estatales tienen departamentos similares para auditar las agencias estatales y municipales.
• El auditor de secretaría/auditor de secretaría estatutario es una firma independiente contratada por el cliente sujeta a la auditoría de las leyes de secretaría y aplicables/cumplimiento de otras leyes aplicables para expresar una opinión sobre si los registros de secretaría de la empresa y el cumplimiento de las leyes aplicables están libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o error e invitando a fuertes multas o sanciones. Para las empresas públicas más grandes, también se puede requerir que los auditores de secretaría externos expresen una opinión sobre la efectividad de los controles internos sobre la gestión del sistema de cumplimiento de la empresa. Estas son Personas Especializadas llamadas Secretarios de Compañías en India que son miembros del Instituto de Secretarios de Compañías de India y poseen un Certificado de Práctica. (http://www.icsi.edu/)
• Los auditores internos son empleados por las organizaciones que auditan. Trabajan para agencias gubernamentales (federales, estatales y locales); para empresas que cotizan en bolsa; y para empresas sin fines de lucro en todas las industrias. El organismo de normalización reconocido internacionalmente para la profesión es el Instituto de Auditores Internos - IIA (www.theiia.org). El IIA ha definido la auditoría interna de la siguiente manera: "La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a lograr sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión, control y gobierno de riesgos".Por lo tanto, los auditores internos profesionales brindan servicios de auditoría y consultoría independientes y objetivos enfocados en evaluar si la junta directiva, los accionistas, las partes interesadas y los ejecutivos corporativos tienen una seguridad razonable de que los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de la organización están diseñados adecuadamente y funcionan de manera efectiva. Los profesionales de auditoría interna (Certified Internal Auditors - CIA) se rigen por las normas profesionales internacionales y el código de conducta del Instituto de Auditores Internos.Si bien los auditores internos no son independientes de las empresas que los emplean, la independencia y la objetividad son la piedra angular de los estándares profesionales del IIA; y se discuten extensamente en los estándares y las guías prácticas de apoyo y los consejos prácticos. Los auditores internos profesionales están obligados por las normas del IIA a ser independientes de las actividades comerciales que auditan. Esta independencia y objetividad se logran a través de la ubicación organizacional y las líneas de informes del departamento de auditoría interna. Los auditores internos de las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos deben informar funcionalmente directamente a la junta directiva o a un subcomité de la junta directiva (generalmente el comité de auditoría), y no a la gerencia, excepto para fines administrativos.u otros marcos similares y generalmente reconocidos para el control de gestión al evaluar las prácticas de gobierno y control de una entidad; y aplicar el "Marco integrado de gestión de riesgos empresariales" de COSO u otros marcos similares y generalmente reconocidos para la gestión de riesgos de toda la entidad al evaluar las prácticas de gestión de riesgos de toda la entidad de una organización. Los auditores internos profesionales también utilizan la autoevaluación de control (CSA) como un proceso eficaz para realizar su trabajo.
• Los auditores consultores son personal externo contratado por la firma para realizar una auditoría siguiendo las normas de auditoría de la firma. Esto difiere del auditor externo, que sigue sus propias normas de auditoría. Por lo tanto, el nivel de independencia se encuentra entre el auditor interno y el auditor externo. El auditor consultor puede trabajar de forma independiente o como parte del equipo de auditoría que incluye auditores internos. Los auditores consultores se utilizan cuando la firma carece de experiencia suficiente para auditar ciertas áreas, o simplemente para aumentar el personal cuando no hay personal disponible.

Las normas de auditoría externa más utilizadas son las US GAAS del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y las Normas Internacionales de Auditoría (ISA) desarrolladas por la Norma Internacional de Auditoría y Aseguramiento.

Auditorías de desempeño

La auditoría de desempeño se refiere a un examen independiente de un programa, función, operación o los sistemas y procedimientos de gestión de una entidad gubernamental o sin fines de lucro para evaluar si la entidad está logrando economía, eficiencia y eficacia en el empleo de los recursos disponibles. La seguridad, el rendimiento de los sistemas de información y las preocupaciones ambientales son cada vez más objeto de auditorías. Ahora hay profesionales de auditoría que se especializan en auditorías de seguridad y auditorías de sistemas de información. Con organizaciones sin fines de lucro y agencias gubernamentales, ha habido una creciente necesidad de auditorías de desempeño, examinando su éxito en el cumplimiento de los objetivos de la misión.

Auditorías de calidad

Las auditorías de calidad se realizan para verificar la conformidad con los estándares mediante la revisión de evidencia objetiva. Un sistema de auditorías de calidad puede verificar la efectividad de un sistema de gestión de calidad. Esto es parte de certificaciones como ISO 9001. Las auditorías de calidad son esenciales para verificar la existencia de evidencia objetiva que muestre conformidad con los procesos requeridos, para evaluar qué tan exitosamente se han implementado los procesos y para juzgar la efectividad del logro de los niveles objetivo definidos. Las auditorías de calidad también son necesarias para proporcionar evidencia sobre la reducción y eliminación de áreas problemáticas, y son una herramienta de gestión práctica para lograr la mejora continua en una organización.

Para beneficiar a la organización, la auditoría de la calidad no solo debe informar las no conformidades y las acciones correctivas, sino también resaltar áreas de buenas prácticas y proporcionar evidencia de conformidad. De esta forma, otros departamentos pueden compartir información y, en consecuencia, modificar sus prácticas de trabajo, potenciando también la mejora continua.

Auditoría de proyectos

Una auditoría de proyecto brinda la oportunidad de descubrir problemas, inquietudes y desafíos encontrados durante el ciclo de vida del proyecto. Realizada a la mitad del proyecto, una auditoría brinda al director del proyecto, al patrocinador del proyecto y al equipo del proyecto una visión provisional de lo que ha ido bien, así como de lo que debe mejorarse para completar con éxito el proyecto. Si se realiza al cierre de un proyecto, la auditoría se puede utilizar para desarrollar criterios de éxito para proyectos futuros al proporcionar una revisión forense. Esta revisión identifica qué elementos del proyecto se gestionaron con éxito y cuáles presentaron desafíos. Como resultado, la revisión ayudará a la organización a identificar lo que debe hacer para evitar repetir los mismos errores en proyectos futuros.

Los proyectos pueden someterse a 2 tipos de auditorías de proyectos:

• Auditorías regulares de control de salud: el objetivo de una auditoría regular de control de salud es comprender el estado actual de un proyecto para aumentar el éxito del mismo.
• Auditorías reglamentarias: el objetivo de una auditoría reglamentaria es verificar que un proyecto cumpla con las normas y estándares. Las mejores prácticas del Centro de Cumplimiento de NEMEA describen que la auditoría regulatoria debe ser precisa, objetiva e independiente al tiempo que proporciona supervisión y garantía a la organización.

Otras formas de auditorías de proyectos:

Formal: se aplica cuando el proyecto está en problemas, el patrocinador está de acuerdo en que se necesita la auditoría, las sensibilidades son altas y es necesario poder probar conclusiones a través de evidencia sostenible.

Informal: Aplicar cuando se proporciona un nuevo director de proyecto, no hay indicación de los proyectos en problemas y hay una necesidad de informar si el proyecto está en lugar de donde se supone que debe Las auditorías informales pueden aplicar los mismos criterios que la auditoría formal, pero hay no hay necesidad de un informe tan detallado o un informe formal.

Auditorías energéticas

Una auditoría energética es una inspección, encuesta y análisis de los flujos de energía para la conservación de energía en un edificio, proceso o sistema para reducir la cantidad de entrada de energía en el sistema sin afectar negativamente la(s) salida(s).

Auditoría de operaciones

Una auditoría de operaciones es un examen de las operaciones del negocio del cliente. En esta auditoría el auditor examina minuciosamente la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones con las que la dirección de la entidad (cliente) está logrando su objetivo. La auditoría operativa va más allá de los temas de controles internos ya que la administración no logra sus objetivos simplemente por el cumplimiento de un sistema satisfactorio de controles internos. Las auditorías operativas cubren cualquier asunto que pueda ser comercialmente poco sólido. El objetivo de la auditoría operativa es examinar las Tres E, a saber: Eficacia: hacer lo correcto con el menor desperdicio de recursos. Eficiencia: realizar el trabajo en el menor tiempo posible. Economía: equilibrio entre beneficios y costos para ejecutar las operaciones.

Una autoevaluación de control es una herramienta de uso común para completar una auditoría de operaciones.

Auditorias forenses

Consulte también contabilidad forense, contador forense o contabilidad forense. Se refiere a una auditoría de investigación en la que contadores especializados tanto en contabilidad como en investigación buscan descubrir fraudes, dinero perdido y negligencia.