Arrendamiento de ingresos (farmeo)

El farmeo, arrendamiento de ingresos o tax-farming es una técnica de gestión financiera en la que la gestión de un flujo de ingresos variable se asigna por contrato legal a un tercero y el titular del flujo de ingresos recibe rentas periódicas fijas del contratista. Se utiliza más comúnmente en las finanzas públicas, donde los gobiernos (los arrendadores) arriendan o asignan el derecho de recaudar y retener la totalidad de los ingresos fiscales a un financista privado (el agricultor), que se encarga de pagar sumas fijas (a veces llamadas " rentas", pero con un significado diferente del término moderno común) al tesoro. A veces, como en el caso de Miguel de Cervantes, el recaudador de impuestos era un empleado del gobierno, pagaba un salario y todo el dinero recaudado iba al gobierno.

La agricultura en este sentido no tiene nada que ver con la agricultura, salvo en un sentido metafórico.

Etimología

Hay dos orígenes posibles para la granja.

Derivación del latín clásico

Algunas fuentes derivan "granja" con su versión francesa ferme, más notablemente utilizada en el contexto de Fermiers Generaux, del latín medieval firma, que significa "un acuerdo fijo, contrato", en última instancia del adjetivo latino clásico firmus, firma, firmum, que significa "firme, fuerte, robusto, constante, inamovible, seguro, en quien se puede confiar". El sentido agrícola moderno de la palabra tiene el mismo origen, en el sentido de que un "poseedor" de tierras medievales (nadie "poseía" tierras excepto el rey mismo bajo su título alodial) bajo la tenencia de tierras feudales podría arrendarlas (es decir, arrendarlas) bajo un contrato como negocio en marcha (no como una tarifa subinfeudada), es decir, como una unidad que produce un flujo de ingresos, junto con sus trabajadores, ganado y material muerto (es decir, implementos), para la explotación por parte de un arrendatario que tenía licencia por el contrato, o firma, para quedarse con todos los ingresos que pudiera extraer de la explotación a cambio de rentas fijas. Por lo tanto, los derechos sobre el flujo de ingresos producido por la tierra habían sido cultivados por el arrendador (por lo tanto, estrictamente quizás el "granjero") y el arrendatario se convirtió en el "titular de la granja", o para acuñar una palabra, "farmee". Debido a que esta era la forma de transacción agrícola más conocida por la sociedad popular, la palabra "agricultor" se convirtió en sinónimo de arrendatario de una propiedad agrícola.

Derivación del inglés antiguo

Según otras fuentes, la palabra granja proviene del inglés medio ferme ("granja, alquiler, ingresos; ingresos recaudados de un agricultor; factor, mayordomía, comida, fiesta"), del inglés antiguo feorm, granja ("provisión, reservas de alimentos, provisiones, posesiones; provisiones suministradas al rey o a un señor por un arrendatario o vasallo; renta, fiesta, beneficio, asilo"), del protogermánico * firmō, *firχumō ("medios de vida, subsistencia"), del proto -indoeuropeo * perk u- ("vida, fuerza, fuerza"). Está relacionado con otras palabras del inglés antiguo como feormehām ("granja"), feormere ("proveedor, tendero"), feormian ("feorh ("vida, espíritu"). Estas fuentes afirman que la palabra en inglés antiguo fue tomada prestada inusualmente por el latín medieval como firma o ferma y que proporcionó el francés antiguo ferme "granja", occitano ferma "granja". Esto es refutado por aquellas fuentes que afirman que firma deriva del latín clásico firmus. La palabra continuó con los mismos sentidos de "alquiler, oficina agrícola, fuente de ingresos, fiesta". El significado "alquiler, pago fijo", que ya estaba presente en la palabra en inglés antiguo, se fortaleció aún más debido a la semejanza de la palabra con el latín firmus ("firme, sólido"), que no está relacionado (así lo dicen estas fuentes).("seguridad, firmeza").

Valoración de una finca

El arrendatario de una finca solo puede obtener ganancias si hace una evaluación cuidadosa de su valor. Aunque la moderna teoría de la gestión financiera ha reducido tales cálculos a fórmulas científicas, la mente del astuto financiero de épocas pasadas habría entendido bien los cálculos involucrados, ya sea que se realizaran mentalmente o haciendo marcas en la arena. Se hace una estimación del valor bruto anual promedio a largo plazo del flujo de ingresos en cuestión, que puede derivarse del examen de registros y cuentas anteriores, ajustado por cualquier nueva circunstancia que afecte el futuro. Luego se deduce un descuento por un elemento de riesgo con un descuento adicional deducido por el valor del dinero en el tiempo. El riesgo en cuestión se relaciona con la posibilidad de que algunas de las deudas que forman el flujo de ingresos sean incumplidas o pagadas con retraso. Esto provoca variabilidad en el flujo de ingresos. La cifra resultante forma la renta máxima que el arrendatario está dispuesto a pagar al arrendatario de la finca. Su beneficio se convierte en el excedente de cualquier renta que pueda extraer de la finca menos las rentas pagaderas, menos sus gastos de administración, impuestos y recaudación. Por lo tanto, la habilidad del arrendatario de una finca consiste, en primer lugar, en negociar una renta favorable, lo que hace exagerando el riesgo (variabilidad) del flujo de caja en cuestión y, en segundo lugar, en la gestión de las deudas que se le asignan, es decir sus habilidades como cobrador y administrador en general. También debe estar seguro de que tiene la capacidad de hacer cumplir el pago de las deudas, en última instancia, mediante el uso de un tribunal de justicia, en el que debe pagar la tarifa estándar para entablar una demanda. bajo el sistema legal generalmente instituido por la autoridad gubernamental que es el arrendador de la finca. No actúa como agente del arrendador sino como principal.

Uso histórico

Imperio Romano

La recaudación de impuestos fue originalmente una práctica romana en la que el estado romano reasignaba la carga de la recaudación de impuestos a individuos o grupos privados. En esencia, estos individuos o grupos pagaron los impuestos de un área determinada y durante un período de tiempo determinado y luego intentaron cubrir sus gastos recaudando dinero o bienes vendibles de las personas dentro de ese área. El sistema fue establecido por Gaius Gracchus en 123 a. C. principalmente para aumentar la eficiencia de la recaudación de impuestos dentro de Roma, pero el sistema se extendió rápidamente a las provincias. Dentro del Imperio Romano, estos individuos y grupos privados que recaudaban impuestos en lugar de la oferta (es decir, la renta) que habían pagado al estado eran conocidos como publicani, de los cuales el más conocido es el discípulo Mateo, un publicano.en el pueblo de Capernaum en la provincia de Galilea. Se abusó ampliamente del sistema y Augusto y Diocleciano promulgaron reformas. Se cree que las prácticas de recaudación de impuestos contribuyeron a la caída del Imperio Romano Occidental en Europa Occidental.

Inglaterra feudal

Los reyes ingleses medievales con frecuencia otorgaban concesiones "en fee-farm", una forma de tenencia feudal. Un ejemplo es el siguiente escrito del rey Guillermo II (1087-1100) que otorga cien tribunales para que se celebren en una granja de honorarios por Thorney Abbey:

William, rey de los ingleses, a todos los alguaciles y barones de Huntingdonshire, saludos. Sepa que he otorgado los Cien de Normancross al abad y los monjes de Thorney para que los mantengan en una granja de pago por una renta anual de 100 chelines que les ordeno pagar a mi sheriff en Huntingdon. Y prohíbo a cualquiera de mis oficiales que les haga daño o insulto con respecto a esto.

Egipto medieval

El Gran Rabino de Egipto, Sar Shalom ben Moses, fue acusado de cobrar impuestos, lo que llevó a su excomunión por parte de Maimónides.

Imperio Otomano

El sistema de recaudación de impuestos iltizam (turco otomano: التزام) se estableció bajo el sultán Mehmet II y terminó oficialmente en 1856 durante las reformas de Tanzimat.

Otros usos

Además de los romanos, los ejemplos históricos incluyen los métodos de recaudación de impuestos de los ptolomeos, selyúcidas, mamelucos, otomanos, el Estado francés antes de Luis XVI (ver ferme générale) y Rusia antes de 1862 y las Indias Orientales Holandesas (ver pacht) antes de el siglo veinte. En muchos casos, como la práctica abasí de Iqta, estos derechos fueron otorgados por una autoridad, en este ejemplo el califa, por servicios prestados o prometidos. En el sistema pronoia bizantino, a menudo se compraban derechos similares a la corona. Aunque tales arreglos en algunos aspectos parecen similares al sistema feudal, existen disparidades significativas, incluida la continuación del poder estatal y, al menos en el caso de pronoia., plazos teóricos de la concesión. En muchos casos, incluidos los mencionados, los derechos fiscales no eran transferibles ni divisibles, a diferencia de los feudos feudales.

Ventajas

La recaudación de impuestos fue un paso importante en la historia del desarrollo económico al proporcionar un método para recaudar impuestos en una gran área sin la necesidad de una burocracia recaudadora de impuestos, o durante períodos en los que dicha burocracia es impracticable o imposible de mantener. Los sistemas de recaudación de impuestos similares al modelo romano se utilizaron en el Egipto ptolemaico, varios países medievales de Europa occidental, los imperios otomano y mogol, y en la dinastía Qing de China. A medida que los estados se vuelven más fuertes, impulsados ​​por los ingresos generados por la recaudación de impuestos, la práctica se suspendió en favor de sistemas centralizados de recaudación de impuestos. En parte, esto se debió a que los sistemas de recaudación de impuestos tendían a depender de personas ricas fuera de la maquinaria estatal, pandillas y sociedades secretas.

Desventajas

La falla clave en el sistema de recaudación de impuestos es la tensión entre el estado, que busca una fuente de ingresos fiscales a largo plazo, y los recaudadores de impuestos, que buscan obtener ganancias de su inversión en el menor tiempo posible. Como resultado, los recaudadores de impuestos a menudo abusan de los contribuyentes de varias maneras, tendiendo a cambiar su actividad económica de proyectos estratégicos a largo plazo a la generación de ingresos a corto plazo. Un abuso común por parte de los recaudadores de impuestos es la infravaloración de los bienes recibidos en lugar de impuestos, lo que permite al recaudador de impuestos revender los bienes para crear una segunda fuente de ganancias. Tales abusos sofocan el crecimiento económico al restringir la capacidad del comerciante para reinvertir en su negocio, limitando así la cantidad de impuestos generados a largo plazo.

La desventaja obvia de este proceso, como con todas las formas de usura, es que el recaudador de impuestos se está metiendo en una transacción para obtener una ganancia a expensas del prestatario (contribuyente). Esto crea un serio conflicto de intereses. Por ejemplo, prestar dinero a interés generalmente estaba mal visto durante la mayor parte de la historia humana registrada, sin embargo, los impuestos o la renta eran aceptables. Por lo tanto, una vez que los gobiernos formalizaron el préstamo de dinero a través de los bancos, entonces la recaudación de impuestos debió incluirse para pagar las deudas nacionales que hacen funcionar la banca de reserva fraccionaria. Así pasamos de gobiernos vendiendo el derecho a "impuestos"

Por lo tanto, el mayor problema con la agricultura de impuestos o la banca de reserva fraccionaria es, como se señaló anteriormente, la distorsión de los precios. Como vemos en nuestra propia situación económica, cuando el precio de las casas, los automóviles, las acciones están ligados a los préstamos de dinero, el precio de estos bienes ya no es una función de la oferta y la demanda, sino de la aprobación del financiamiento. Al igual que con los recaudadores de impuestos que descontaron artificialmente los bienes proporcionados en especie, tenemos el mismo problema con la distorsión de los precios de estos bienes.

Ahora, uno podría argumentar que pagar un "pequeño" extra por una casa o un automóvil no es importante para la economía. Además, como anécdota, sabemos que el precio de la vivienda, los alimentos y otros gastos e impuestos se han mantenido en aproximadamente 1/3, 1/3 y 1/3 durante aproximadamente 2000 años; sin embargo, vemos que estas proporciones cambian de forma rutinaria porque los precios de estos bienes no está ligado a su utilidad, ni siquiera a su valor intrínseco, sino a lo que los banqueros y los recaudadores de impuestos dicen que es. Más importante aún, en una economía de "libre mercado", si el precio de algo está bajo, también descarta todo lo demás. Por ejemplo, la mayoría de las principales recesiones de los últimos 100 años están vinculadas a un impacto inesperado en los precios (crisis del petróleo, quiebra de las punto com) o a un colapso bancario. Estas son las reacciones del "mercado" a los precios erróneos de activos como casas y automóviles. Por lo tanto,

Moderna

Subcontinente indio

En Bangladesh y la India, los peajes de puentes y carreteras y las cuotas de propiedades públicas, como lagos y bosques, a menudo se alquilan a personas o empresas privadas.

Desambiguación

Recaudación de impuestos privatizada

La recaudación de impuestos no es sinónimo de la recaudación de impuestos privatizada moderna, donde los individuos o las empresas privadas recaudan impuestos y los pasan al estado a cambio de una comisión o tarifa, sin correr ningún riesgo como consecuencia del incumplimiento por parte del contribuyente. La agricultura de impuestos es especulativa, lo que significa que el arrendatario de la finca asume todo el riesgo de las deudas incumplidas. Además, a menudo se exige al arrendatario, como condición del contrato de arrendamiento, que haga un pago anticipado de la renta, que debe financiar con sus propios recursos hasta que comience a recaudarse el flujo de ingresos sujeto a la finca.

Factorización

En el Reino Unido, parte de la recaudación de impuestos de "deudas de menor valor" por parte de HMRC se subcontrató a agencias de cobro de deudas desde julio de 2010. Sin embargo, las agencias de cobro de deudas, al igual que los factores de facturación, no son verdaderos productores de flujos de ingresos, ya que no soportan cualquier riesgo de impago. Más bien, otorgan préstamos con la expectativa de ingresos futuros, tales préstamos siempre son recuperables y están garantizados en el propio flujo de ingresos.

Conmutación sencilla

En 1999, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh (NBR) negoció con las empresas productoras de cigarrillos un monto mínimo de Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se debe pagar mensualmente, aunque el IVA es un impuesto ad valorem, es decir, de rendimiento variable. La NBR tomó esta medida porque bajo el sistema de auto-despacho resultó difícil monitorear la producción y las ventas de cigarrillos. Se acordó que si las empresas productoras de cigarrillos pagaban la renta mínima fijada por la NBR, se retiraría el control físico. La NBR recurrió a esta técnica de gestión financiera para evitar los grandes costos de monitoreo y, al mismo tiempo, obtener más ingresos con certeza.