Amortización (negocio)

En los negocios, la amortización se refiere a distribuir los pagos en varios períodos. El término se utiliza para dos procesos separados: amortización de préstamos y amortización de activos. En el último caso, se refiere a la asignación del costo de un activo intangible durante un período de tiempo (por ejemplo, en el transcurso de un plazo de patente de 20 años, se registrarían $1,000 cada año como un gasto de amortización si inicialmente se gastaron $20,000 en desarrollar un producto).

Amortización de préstamos

En los préstamos, la amortización es la distribución de los reembolsos del préstamo en múltiples cuotas de flujo de caja, según lo determinado por un programa de amortización. A diferencia de otros modelos de pago, cada cuota de pago consta de capital e intereses y, a veces, tarifas si no se pagan en el momento de la originación o el cierre. La amortización se utiliza principalmente en el pago de préstamos (un ejemplo común es un préstamo hipotecario) y en fondos de amortización. Los pagos se dividen en cantidades iguales durante la duración del préstamo, lo que lo convierte en el modelo de pago más simple. Una mayor cantidad del pago se aplica a los intereses al comienzo del calendario de amortización, mientras que se aplica más dinero al principal al final. Comúnmente se le conoce como EMI o Cuota Mensual Equivalente.

o equivalente,

donde: P es el monto de capital prestado, A es el pago periódico de amortización, r es la tasa de interés periódica dividida por 100 (tasa de interés nominal anual también dividida por 12 en el caso de cuotas mensuales), y n es el número total de pagos (para un préstamo a 30 años con pagos mensuales n = 30 × 12 = 360).

Amortización negativa

La amortización negativa (también llamada interés diferido) ocurre si los pagos realizados no cubren el interés adeudado. El interés restante adeudado se agrega al saldo pendiente del préstamo, lo que lo hace mayor que el monto del préstamo original.

Si el modelo de pago de un préstamo está "totalmente amortizado", entonces el último pago (que, si el calendario se calculó correctamente, debería ser igual a todos los demás) paga todo el capital restante y los intereses del préstamo. Si el modelo de pago de un préstamo no se amortiza por completo, entonces el último pago adeudado puede ser un gran pago global de todo el capital e intereses restantes. Si el prestatario carece de los fondos o activos para realizar ese pago de inmediato, o del crédito adecuado para refinanciar el saldo en un nuevo préstamo, el prestatario puede terminar en incumplimiento.

La amortización de los activos intangibles

En contabilidad, la amortización se refiere al gasto del costo de adquisición menos el valor residual de los activos intangibles de manera sistemática durante sus "vidas económicas útiles" estimadas para reflejar su consumo, vencimiento y obsolescencia u otra disminución de valor como resultado de uso o el paso del tiempo.

La depreciación es un concepto correspondiente para los activos tangibles. Las metodologías para asignar la amortización a cada período contable son generalmente las mismas que para la depreciación. Sin embargo, se puede considerar que muchos activos intangibles, como el fondo de comercio o ciertas marcas, tienen una vida útil indefinida y, por lo tanto, no están sujetos a amortización (aunque el fondo de comercio se somete a una prueba de deterioro cada año).

Si bien, en teoría, la amortización se usa para contabilizar la disminución del valor de un activo intangible durante su vida útil, en la práctica, muchas empresas amortizarán lo que de otro modo serían gastos únicos al incluirlos como un gasto de capital en el estado de flujo de efectivo y pagar el costo a través de la amortización, teniendo el efecto de mejorar la utilidad neta de la empresa en el ejercicio o trimestre fiscal del gasto.

La amortización se registra en los estados financieros de una entidad como una reducción del valor en libros del activo intangible en el balance general y como un gasto en el estado de resultados.

Según las Normas Internacionales de Información Financiera, la orientación sobre la contabilización de la amortización de activos intangibles se encuentra en la NIC 38. Según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de los Estados Unidos, la orientación principal se encuentra en la FAS 142.